S銀行（中國）內(nèi)部審計問題探析.pdf

1、商業(yè)銀行作為一個以營利為目的，被賦予信用創(chuàng)造功能的金融機構(gòu)，是通過運用多種類型的負(fù)債產(chǎn)品獲得流動性;經(jīng)營豐富多樣的資產(chǎn)獲得利潤;隨著金融市場的發(fā)展，通過新興業(yè)務(wù)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域獲得中間業(yè)務(wù)收入。商業(yè)銀行發(fā)揮其信用中介的職能調(diào)配市場的資金，與此同時，在中央銀行的貨幣政策以及其他國際市場宏觀經(jīng)濟政策的指導(dǎo)下，通過市場自身的規(guī)律，整合資源，實現(xiàn)調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、消費投資比、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等資源再配的作用。商業(yè)銀行因為其職能具備普遍性和特殊性，更加凸顯了它

2、對整個社會經(jīng)濟活動的重要影響，也正是它對經(jīng)濟體影響廣泛的特征，決定了商業(yè)銀行在一個國家的國民經(jīng)濟甚至全球金融體系中的核心地位。
　　隨著商業(yè)銀行業(yè)市場進(jìn)入壁壘逐步降低甚至被打破，商業(yè)銀行跨領(lǐng)域經(jīng)營步伐的加快，商業(yè)銀行不再僅僅面對來自同業(yè)的競爭壓力，跨業(yè)競爭的壓力也成為迫使商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型求發(fā)展的催化劑。由于存貸款利差收窄，商業(yè)銀行紛紛尋求新產(chǎn)品新領(lǐng)域通過中間業(yè)務(wù)收入賺取利潤，而這樣的新金融環(huán)境對商業(yè)銀行內(nèi)部控制及管理水平以及對風(fēng)險的管

3、理能力都將是巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，良好的內(nèi)部審計能夠?qū)?nèi)部控制工作起到有效監(jiān)督和評價作用，有利于內(nèi)部控制制度的完善。審計部作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的重要部門之一，如何高效有效地發(fā)揮其作用，提升商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平，是當(dāng)代環(huán)境下每家商業(yè)銀行都需要剖析的問題。
　　內(nèi)部審計是商業(yè)銀行防范風(fēng)險的保障，能夠幫助商業(yè)銀行完善風(fēng)險管理，更好地應(yīng)對外部監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件，減少銀行損失。但是在實務(wù)中，大部分商

4、業(yè)銀行的內(nèi)部審計出現(xiàn)審計部門獨立性缺失、缺乏對內(nèi)部審計結(jié)果的重視之類的問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險等頻頻出現(xiàn)。在商業(yè)銀行業(yè)競爭日趨激烈的當(dāng)下，經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，許多商業(yè)銀行經(jīng)營者在面對日益劇增的壓力時，往往會注重短期業(yè)績考核而忽略風(fēng)險控制，這無形之中加大了銀行產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。此外，商業(yè)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不同的風(fēng)險也對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制能力以及風(fēng)險防范能力提出了更高的要求。本文以當(dāng)下商業(yè)銀行所處金融環(huán)境為背景，以S

5、銀行（中國）為例，結(jié)合內(nèi)部審計基礎(chǔ)理論，對S銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀以及目前存在的問題進(jìn)行分析，并且參考美國花旗銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計制度，對S銀行內(nèi)部審計存在的問題提出完善方法和建議。
　　本文首先介紹了論文的研究背景及意義，從內(nèi)部審計及內(nèi)部審計作用兩方面闡述了國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，提出本文的研究方法和研究思路，并對本文的框架進(jìn)行介紹;其次，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的基本理論以及內(nèi)部審計的作用進(jìn)行了回顧和闡述;再次，引入S銀行的案例，通過對S銀行的內(nèi)

6、部審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出S銀行目前內(nèi)部審計工作存在的問題和不足，并且對這些問題進(jìn)行原因分析，找出“病灶”，為后文完善建議措施做好鋪墊;接下來，對美國花旗銀行的內(nèi)部審計進(jìn)行介紹，主要介紹花旗銀行內(nèi)部審計值得學(xué)習(xí)借鑒的先進(jìn)之處，然后結(jié)合理論對先進(jìn)的方面進(jìn)行逐一分析;最后，結(jié)合花旗銀行內(nèi)部審計的經(jīng)驗，對S銀行內(nèi)部審計問題提出完善對策。通過前文的問題剖析和他行審計經(jīng)驗借鑒調(diào)研，結(jié)合內(nèi)部審計理論，提出相關(guān)的完善對策。全文旨在通過科學(xué)的理論指導(dǎo)實踐

7、，結(jié)合理論分析在內(nèi)部審計實踐過程中存在的缺陷及問題，并且通過理論結(jié)合實踐的分析得出政策建議，以求能夠科學(xué)的指導(dǎo)實踐工作，為內(nèi)部審計實踐工作提供更好的完善建議。
　　本文主要用到的理論包括代理理論，受托經(jīng)濟責(zé)任論和風(fēng)險導(dǎo)向理論，當(dāng)然其中還涉及人情法則，人情法則是具有中國特色的一個管理概念，但是這個法則也經(jīng)常出現(xiàn)在審計實踐中，特別是在內(nèi)部審計中。人情法則的存在常常也是影響內(nèi)部審計獨立性的一個重要因素，局限了內(nèi)部審計的有效性，文中對這一