上市公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)對(duì)策研究——基于青鳥華光案例.pdf

1、近年來，我國(guó)資本市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)蓬勃發(fā)展，與此同時(shí)上市公司間的關(guān)聯(lián)交易開始在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中廣泛存在。為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，部分上市公司往往會(huì)通過組建子公司，或者以共同的利益為出發(fā)點(diǎn)與其他公司通過技術(shù)合作、共同開拓市場(chǎng)、供產(chǎn)銷一體化等方式尋求合作經(jīng)營(yíng)或合資經(jīng)營(yíng)，由此在參與合作或合營(yíng)的公司之間，隸屬于同一個(gè)母公司的多個(gè)子公司之間，母公司與子公司之間就形成了關(guān)聯(lián)方，在這樣的關(guān)聯(lián)方關(guān)系中，一方往往能夠?qū)α硪环降?/p>

2、經(jīng)營(yíng)和決策造成重大影響，由此就有可能產(chǎn)生了非公允的關(guān)聯(lián)交易。
　　由于現(xiàn)實(shí)中的關(guān)聯(lián)交易往往具有復(fù)雜性和隱蔽性，不能輕易識(shí)別其公允性等，這加大了審計(jì)人員的工作難度，增加了審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。近年來在我國(guó)資本市場(chǎng)中也不乏隱匿關(guān)聯(lián)交易及其相關(guān)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，致使審計(jì)失敗的事件、案例，如2013年的青鳥華光案就比較有代表性。因此，對(duì)利用未披露的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行舞弊造成審計(jì)失敗的現(xiàn)象開展關(guān)聯(lián)交易審計(jì)對(duì)策的研究，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、打擊

3、經(jīng)濟(jì)犯罪等有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。
　　本文首先介紹開展本研究背景和意義，總結(jié)以前學(xué)者的研究成果，梳理本研究框架。其次研究基礎(chǔ)理論部分，包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的定義，委托代理理論和舞弊三角理論，以及關(guān)聯(lián)交易審計(jì)相關(guān)內(nèi)容，并梳理了常見的關(guān)聯(lián)交易審計(jì)類型等。第三部分在前文的基礎(chǔ)上有針對(duì)性的選擇了2013年的青鳥華光關(guān)聯(lián)交易審計(jì)失敗案例進(jìn)行了案例分析，主要內(nèi)容包括案例簡(jiǎn)介，審計(jì)失敗原因梳理、啟示等。然后從完善相關(guān)的制度和加大監(jiān)管力度、加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)