審計質(zhì)量法律影響的國際比較研究——基于投資者保護視角.pdf

1、西方國家20世紀70年代以來，“法與金融學(xué)”的興起與發(fā)展，為審計法律體制與投資者保護的研究提供了一個全新的視角。本研究報告首先基于投資者保護的視角，通過國際比較方式，研究不同法系國家審計訴訟制度安排與審計處罰制度安排對審計質(zhì)量的影響差異，研究發(fā)現(xiàn)：法律淵源的不同造成各國審計法律制度安排的不同，而不同的審計法律體制安排又決定了各國投資者法律保護水平及審計質(zhì)量之間的差異；要想提高一國的投資者法律保護水平，不能單純依靠審計法律移植，而應(yīng)該結(jié)合

2、本土實際情況，將制度創(chuàng)新與法律移植結(jié)合在一起。既然審計法律體制安排與一國的投資者法律保護水平密切相關(guān)，那么應(yīng)該將注冊會計師的審計風(fēng)險(審計法律責(zé)任水平)控制在什么水平才能保證最優(yōu)的投資者保護水平和審計質(zhì)量水平呢?本文在王艷艷、于李勝(2006)建立的內(nèi)部人和審計師期望收益模型的基礎(chǔ)上，進一步研究了審計風(fēng)險、審計質(zhì)量與投資者保護水平之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，當審計處罰因子不夠大時，提高審計師的法律風(fēng)險，不但不能提高反而會降低審計質(zhì)量水平：而只