我國個人所得稅收入影響因素與空間分布特征研究

1、一 引 言1994 年分稅制改革以后，我國個人所得稅（以下簡稱“個稅”）收入快速增長，已由 1994 年的 72.67 億元增長至 2019 年的 10 388 億元， ① 25 年間增長了 141.95 倍，年均增長率為 21.96%。已有不少文獻從眾多角度探討了我國個稅收入增長的特征及相關(guān)影響因素。如孔翠英 等（2016）指出我國個稅收入增速在 1994 ～ 2014 年表現(xiàn)出大起大落的不穩(wěn)定增長趨勢 ；陳建東 等（2017）基于

2、 2000 ～ 2015 年的相關(guān)數(shù)據(jù)分析指出，我國城鎮(zhèn)居民收入結(jié)構(gòu)與不同個稅收入來源對個稅收入增長的貢獻存在差異。對數(shù)平均迪氏指數(shù)分解方法（LogarithmicMean Divisia Index，LMDI；以下簡稱“LMDI 分解法”）是一種被廣泛應用于能源經(jīng)濟學和環(huán)境經(jīng)濟學領(lǐng)域的無殘差分解技術(shù)，常被用于分析影響能源消費、二氧化碳排放等變動的相關(guān)因素。由于該方法具有適應性、易用性、分解結(jié)果意義明顯等特點（Ang，2015），近年來

3、有不少文獻將該方法應用于探討我國個稅收入增長的相關(guān)影響因素。如陳建東 等（2018）基于 LMDI 分解法測算出 2000～2015 年我國人均收入效應與人口效應對個稅收入增長的貢獻，并指出人均收入效應對個稅收入的年均貢獻率超過 65%，而人口效應對個稅收入的年均貢獻率低于 35%；馬驍?shù)龋?019）將 LMDI 分解法與塔皮奧脫鉤彈性指數(shù)（Tapio Decoupling Elastic Index）相結(jié)合，測算了 2012～2016

4、 年我國城鎮(zhèn)居民收入與城鎮(zhèn)化率對個稅收入的影響，研究發(fā)現(xiàn)居民收入是影響個稅收入增長的關(guān)鍵因素。另外，韓秀蘭 等（2019）、陳建東 等（2020）還基于 LMDI 分解法分析了人口老齡化、勞動生產(chǎn)率、國民收入分配結(jié)構(gòu)等對我國個稅收入增長的影響。本文在已有研究基礎(chǔ)上，采用 LMDI 分解法進一步分析近年來影響我國個稅收入增長的相關(guān)因素。相比已有研究，本文拓展之處在于：一是綜合考慮了工資性所得、經(jīng)營性所得及財產(chǎn)性所得的個稅收入變動對個使用

5、城鎮(zhèn)居民收入進行研究。第三，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入不包含免征個稅的轉(zhuǎn)移性（凈）收入。第四，城鎮(zhèn)居民總收入是包含個稅的城鎮(zhèn)居民稅前總收入（城鎮(zhèn)居民總收入=不含轉(zhuǎn)移性（凈）收入的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入×城鎮(zhèn)常住人口數(shù)+個稅收入）。三、實證分析 實證分析（一）我國個稅收入增長的影響因素分析表 1 分別列示了 2005～2018 年個稅結(jié)構(gòu)效應（含三個子效應）、個稅稅負效應、人均收入效應、城鎮(zhèn)化效應以及人口規(guī)模效應對個稅收入增長的影響