個(gè)人所得稅稅收收入能力的測(cè)算與研究.pdf

1、改革開放以來，為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的目標(biāo)，1994年，我國(guó)對(duì)現(xiàn)有稅制進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的改革。國(guó)家稅務(wù)總局相繼于1994年和1995年，兩次召開“稅收收入能力估算”的國(guó)際研討會(huì)。在這兩屆研討會(huì)上，稅收收入能力的概念被首次提及出來，從而掀起了國(guó)內(nèi)研究稅收收入能力估算的高潮。
　　 但遺憾的是，目前我國(guó)稅收收入能力的估算還僅局限于增值稅和企業(yè)所得稅這兩個(gè)稅種上，對(duì)個(gè)人所得稅稅收收入能力的估算仍處于探索階段，尚不

2、成熟。然而，我們知道，個(gè)人所得稅作為國(guó)家調(diào)節(jié)居民收入分配最直接、有效的手段，它對(duì)改善民生、保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展，都起到了積極的推動(dòng)作用，理應(yīng)成為整個(gè)測(cè)算工作的重點(diǎn)。
　　 既然個(gè)人所得稅稅收收入能力的估算如此重要，那么為什么理論界到目前為止還沒有提出一個(gè)可行的解決辦法呢？這是因?yàn)椋簜€(gè)人所得稅是一個(gè)極其復(fù)雜的稅種——它的稅基居民收入，“隱性化”和不確定性程度較高；它的稅率、起征點(diǎn)又伴隨著應(yīng)稅所得項(xiàng)目的不同而不同。因此，如果沒有一種

3、科學(xué)的估算方法作保證，僅憑揣測(cè)和簡(jiǎn)單運(yùn)算得到的結(jié)果，是很難令人信服的。
　　 劉黎明教授率先將分布函數(shù)的理論引入到個(gè)人所得稅稅收收入能力的估測(cè)上來，創(chuàng)造性的提出了“分布估測(cè)法”，為個(gè)人所得稅稅收收入能力的定量研究開辟了新徑。本文在深刻領(lǐng)會(huì)“分布估測(cè)法”的理論精髓的基礎(chǔ)上，對(duì)該方法進(jìn)行了必要的修正和完善：一是依照個(gè)人所得稅“分項(xiàng)收入計(jì)稅、分項(xiàng)扣除費(fèi)用”的征管辦法，對(duì)不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別計(jì)算了它們的稅收收入能力；二是繞過常規(guī)分布擬合