我國個人所得稅稅收流失及其對策研究.pdf

1、個人所得稅在現(xiàn)代稅制中占據(jù)著重要的地位，肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距的重任。然而，目前個人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，不僅使財政收入損失巨大，而且還加劇了個人收入分配不公的狀況，破壞了稅收調(diào)節(jié)貧富不均的作用，不利于社會經(jīng)濟持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。 本文試圖從多角度對我國個人所得稅流失問題進(jìn)行一番透視，按照“提出問題，分析問題，解決問題”的思路，將文章分為五大部分。 第一部分對本文形成的背景和依據(jù)、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀與發(fā)展

2、動態(tài)、基本思路及框架以及論文的研究方法、創(chuàng)新之處和研究不足進(jìn)行了綜述，希望能借此為后文的分析和論證做好充分的準(zhǔn)備。 第二部分側(cè)重于對個人所得稅流失現(xiàn)狀的闡述。通過對“稅收流失”理論的比較，概括出我國個人所得稅流失的概念，結(jié)合工作實際，梳理出偷逃個人所得稅的具體手段，并運用一定的測算方法，估算出我國個人所得稅的流失規(guī)模。 第三部分側(cè)重于分析我國個人所得稅稅收流失的主要原因。即根本原因在于納稅人片面追求個人利益的最大化；外在

3、誘因是納稅人的“尋租”與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的“設(shè)租”行為；制度因素是現(xiàn)行稅收制度不完善；體制癥結(jié)是政府財政未能及時向公共財政轉(zhuǎn)化；直接原因是征管水平不高及稅源信息的不對稱。 第四部分對國際治理稅收流失的基本經(jīng)驗進(jìn)行了借鑒。全面考察了包括美國、澳大利亞、香港等國家和地區(qū)控制稅收流失的制度和措施，在此基礎(chǔ)上全面總結(jié)了國際治理稅收流失的基本經(jīng)驗。 第五部分對我國控制稅收流失的對策進(jìn)行了初步探討。提出的主要對策為：一是實行分類征收與綜

4、合征收相結(jié)合的混合稅制模式，調(diào)整稅制要素。二是完善稅收制度，提高征管水平。通過改革和完善稅法、建立雙向申報交叉稽查制度、嘗試“個人惟一永久賬號”制度、健全監(jiān)控體系、實行稅收征管工作電子化、加強部門聯(lián)網(wǎng)等措施從根本上減少稅收流失。三是盡快轉(zhuǎn)變政府職能，加快公共財政的建設(shè)步伐；四是加大宣傳力度，提高服務(wù)水平，提高納稅人依法納稅遵從度。五是提高稅務(wù)人員素質(zhì)，建立一支勤政廉政的征管隊伍。 本文在總結(jié)國內(nèi)外大量相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國貧

5、富收入差距情況，以西方經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)在個人所得稅稅收流失中的運用為切入點，針對我國個人所得稅稅收流失中的稅收問題與稅收現(xiàn)象，運用“經(jīng)濟人”假設(shè)、“尋租”、公共財政等基本理論，通過測算我國個人所得稅流失現(xiàn)狀，分析造成個人所得稅流失的主要原因，探索治理我國個人所得稅稅收流失的基本策略，剖析其中的成本與風(fēng)險，并借鑒西方國家偷逃稅理論以及前人的研究成果，為提高納稅人依法誠信納稅意識，稅務(wù)機關(guān)依法治稅水平，促進(jìn)個人所得稅法的不斷完善提供基本思路和