我國個人所得稅征管問題及對策研究.pdf

1、伴隨著個人所得稅稅收的不斷發(fā)展、壯大，由于稅源管理不到位、稅務處罰力度不大、征管人員匱乏、征管信息平臺不完善、納稅評估工作缺位等原因導致了一定程度上的稅源流失。對于稅務部門而言，分析當前中國個人所得稅征管當中存在的問題，探討如何加強稅務機關的征管工作，最大限度地減少稅源的流失，就顯得尤為重要。
　　中國個人所得稅的征管方式主要是源泉扣繳和自行申報，源泉扣繳申報方便實施，自行申報卻舉步維艱。在全球經濟化的背景下，居民收入呈現(xiàn)多元化，

2、高收入群體不斷擴大，經濟形勢快速發(fā)展與過去的個人所得稅征管模式已經不相適應。中國目前的個人所得征管模式方法存在一些不足，執(zhí)法當中存在“人情化”現(xiàn)象，納稅人對于配合稅務機關主動申報有抵觸心理，導致了個人自行申報很難得到落實，以至于個人所得稅征收效率很難提高，稅收的收入分配功能難以發(fā)揮。所以，中國個人所得稅的征管模式急需轉變。首先要做的就是保證征管中的公平，要以中國的實際情況為基礎，學習國外的經驗，跟隨國際規(guī)則，完善中國個人所得征管模式。<

3、br>　　本文主要從個人所得稅的征管工作入手，全文共分五章來探討個人所得稅的征管問題。
　　第一章是文章的準備部分，主要介紹了研究個人所得稅的背景意義、國內外研究現(xiàn)狀、文章的研究思路和研究方法以及創(chuàng)新點與不足。闡述了個人所得稅的的不足，以及各級稅務機關在實踐中對稅收包括個人所得稅征管不斷地調整，對新的工作方式方法進行了積極的探索和有意的嘗試。
　　第二章是文章的理論部分，主要介紹了個人所得稅的含義、特點，以及調節(jié)收入分配，體

4、現(xiàn)社會公平，擴大聚財渠道，增加財政收入等功能，同時闡述了當前個人所得稅征收的三種課稅模式即分類課稅模式、綜合課稅模式、分類綜合課稅模式。
　　第三章是本文的核心部分。主要采用了統(tǒng)計分析法，在總結了中國地方稅務機關2001-2016年個人所得稅的征管數(shù)據和征管現(xiàn)狀的基礎上，提出了中國個人所得稅征管存在的主要問題，一是稅收征管機關在進行稅務稽查時，對違法行為的處罰力度較小，難以形成有效的威懾力;二是對全員扣繳申報的管理力度不夠，申報方

5、對全員申報的認識不夠，不積極主動地配合，使得申報的質量較差;三是征管人員匱乏，專業(yè)能力不強，沒有專門負責個人所得稅征管登記的人員，基層人員對個人所得稅的業(yè)務知識不熟悉;四是征管信息平臺不完善，收入的監(jiān)控體系沒有建立，難以掌握納稅人全部收入所得;五是納稅評估缺位，缺乏有效預警。并對這些問題產生的原因進行了分析。
　　第四章介紹了國外發(fā)達國家的征管方式，運用比較分析法對北歐、英國、德國、美國、日本等發(fā)達國家先進的征管方式進行分析，并在

6、此基礎上，總結出了國外先進的征管經驗以及如何將這些先進的國外經驗融入到中國的征管改革當中。
　　第五章主要是就如何提高中國征管工作，提出了從征管信息平臺、全員申報管理、稅務人員執(zhí)法能力、納稅評估、稅務稽查等五個方面的對策建議。一是積極推進稅收征管信息平臺的建設，拓展涉稅信息采集來源，提高部門信息共享度，加強征管信息平臺，保障地方稅收收入持續(xù)穩(wěn)定的增長;二是根據扣繳義務人的具體情況，有針對性、有重點地做好宣傳輔導工作，督促扣繳義務人

7、進一步做好全員申報;三是優(yōu)化稅務干部的人員結構，招錄一大批信息技術能力和業(yè)務知識能力過硬的高素質人才;四是將高收入者的個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，建立一套針對高收入者的納稅評估體系;五是對典型的、重大的違法行為進行曝光，依托大數(shù)據，確定納稅人是否履行納稅義務，是否存在偷逃稅款的情況，并提出相應的配套措施，例如，做好稅法的宣傳工作，加快建設協(xié)稅護稅網絡，聯(lián)合其他部門建立和完善個人、企業(yè)的信用數(shù)據庫，為改善中國個人所得稅的