廣州市個人所得稅征管問題研究.pdf

1、個人所得稅在中國是個年輕的稅種,但發(fā)展非常迅速,1980年開始征收,1994年稅制改革后到2001年平均增長率達(dá)到48﹪.目前在個人所得稅征收中主要存在以下問題,一是征管效率低,偷逃稅情況嚴(yán)重,二是個人所得稅征收缺乏公平,調(diào)節(jié)貧富收入差距的作用十分有限,主要起財政收入的作用.從1994年稅制改革以來,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)都加強(qiáng)了個人所得稅的征管,廣州市地方稅務(wù)局采取了雙向申報、全員申報、對高收入人士進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控等積極的征收管理手段.1999年到

2、2003年廣州市個人所得稅收入平均每年增收12億元左右,平均增幅34.8﹪,2003年達(dá)到74億元,人均納稅額突破1000元,征管工作居全國前列.但因?yàn)閭€人所得稅是納稅人數(shù)最多的稅種,也是征收難度最大的稅種,所以在征管中不可避免地會存在一些問題.如工薪所得易于征收,成本低,其占個人所得稅的比例偏高,達(dá)到80﹪,其他稅目稅管難度大;高收入階層收入渠道多,難以監(jiān)控;財產(chǎn)租賃所得稅目不能實(shí)施源泉扣繳,征收比例很低;工薪和勞務(wù)稅目邊際稅率過高,

3、且計算復(fù)雜,容易給納稅人偷逃個人所得稅提供途徑.該文的著眼點(diǎn)是分析近年來廣州市個人所得稅征管中存在的問題和造成偷逃稅的原因并給出改革建議.文中詳細(xì)列舉了個人所得稅主要稅目如:工薪所得、個體工商所得、勞務(wù)所得、財產(chǎn)租賃所得、稿酬所得的歷年征收情況和存在的問題,繼而分析個人所得稅稅制、征收管理政策和稅收內(nèi)外部環(huán)境,得出偷逃個人所得稅的原因主要有:①稅制設(shè)計不合理;②征管方式及規(guī)定沒有效果;③稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查概率低,沒有嚴(yán)格按照規(guī)定處罰;④公民缺

4、乏良好的納稅意識,稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對現(xiàn)金和財產(chǎn)的有效監(jiān)控手段,稅收任務(wù)的制訂缺乏科學(xué)依據(jù)等等.該文給出如下改革建議:一是選擇混合制課稅模式;減少級次,降低邊際稅率;提高扣除標(biāo)準(zhǔn),拓寬稅基;實(shí)行家庭綜合申報.二是加強(qiáng)個人所得稅的征管,規(guī)范發(fā)票賬薄的使用,改進(jìn)工作流程,加強(qiáng)法規(guī)建設(shè),增加稅收執(zhí)法的強(qiáng)制手段.三是加重懲罰,并適當(dāng)增加檢查概率.四是改善個人所得稅征收環(huán)境,減少信息不對稱,如完善存款實(shí)名制,建立個人信用制度,推廣和規(guī)范稅務(wù)中介代理,加