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文檔簡介
1、稅收不僅是我國財政收入的重要渠道,是政府行政職能正常履行的物資基礎(chǔ),還是調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的重要經(jīng)濟工具。其中個人所得稅是稅收的一個重要稅種,它是以納稅主體在一定時期內(nèi)取得的應(yīng)稅收入作為課征對象的稅種。個人所得稅作為稅收收入的重要構(gòu)成主體,具有調(diào)節(jié)個人收入,促進社會居民收入分配再平衡的重要作用,對于縮小我國社會的貧富差距,推進共同富裕也具有重要的作用。自1980年我國個人所得稅制度建立和個稅開征以來,我國個稅制度先后進行了六次修訂,個稅制
2、度得到不斷的完善和優(yōu)化,促進了個稅稅收收入的增長,發(fā)揮了重要的社會經(jīng)濟調(diào)控作用。
隨著我國社會結(jié)構(gòu)變化和市場經(jīng)濟的發(fā)展,個人所得稅的征收環(huán)境也發(fā)生了很大變化,個人的隱性收入和額外所得增多,各行各業(yè)的高收入人群不斷呈現(xiàn),且具有隱蔽性和多樣性的特征,高收入者偷稅漏稅現(xiàn)象也呈現(xiàn)多發(fā),影響了個稅的征收和收入分配的社會公平,這些都對個人所得稅的征管提出了挑戰(zhàn)。當(dāng)前我國社會經(jīng)濟改革進入深水區(qū),各種既得利益集團和群體的阻力增大,個人所得稅制
3、度改革也變得十分艱難。個人所得稅制度改革要以我國經(jīng)濟發(fā)展新形勢、居民收入多元化結(jié)構(gòu)和優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)為前提進行統(tǒng)籌規(guī)劃,以增加個人所得稅稅源,強化稅收對社會收入分配的二次調(diào)控作用,促進社會公平為目的,轉(zhuǎn)變個稅課稅模式,完善稅收征管機制,進而促進社會經(jīng)濟的平穩(wěn)有序發(fā)展。
本文以我國個稅制度為研究對象,綜合運用規(guī)范研究法、對比分析法等定性分析法,在對我國個稅制度發(fā)展過程、個稅功能和個稅征管因素的闡述的基礎(chǔ)上,探討了當(dāng)前我國個稅運行現(xiàn)狀
4、和存在的問題,通過選取發(fā)達國家的個稅制度進行對比分析,得出對我國個稅制度改革的啟示,并結(jié)合我國的實際情況和存在的問題提出了相應(yīng)的改進對策。文章主要分為五個部分。
第一部分,闡述了本文研究的背景和意義,對國內(nèi)外的相關(guān)已有研究文獻進行歸納分析,描述了本文的研究思路和方法。
第二部分,主要闡述了我國個人所得稅發(fā)展的過程和功能定位。分別介紹了我國個人所得稅的制度變遷,論述了個稅的特征和功能,并探討了影響我國個人所得稅征管的主
5、要因素:稅制因素、個人收入水平、稅收征管、稅收制度等。
第三部分,主要分析了我國個稅制度運行現(xiàn)狀和存在的不足。從個稅規(guī)模和個稅的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)兩方面闡述了我國個人所得稅的運行現(xiàn)狀,并分別從五個不同的方面分析了我國個稅制度存在的不足。
第四部分,通過選取國外發(fā)達國家的個人所得稅制度進行比較研究,介紹了發(fā)達國家個人所得稅制度的成功經(jīng)驗,從個稅征管制度和操作層面分析了對我國個稅征管改革的啟示,為完善我國個稅制度提供經(jīng)驗借
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