對(duì)上市公司利用“重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”進(jìn)行利潤(rùn)操縱的分析——以TCL通訊為案例.pdf

1、上市公司操縱利潤(rùn)現(xiàn)象在世界范圍內(nèi)都很普遍且手法各異。我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展20多年來，上市公司利潤(rùn)操縱現(xiàn)象屢屢發(fā)生，雖然管理層對(duì)其監(jiān)管措施逐步完善、力度不斷加大，但在各種利益驅(qū)使下，公司做假的動(dòng)機(jī)不能根絕，手法也愈加巧妙。 本文在總體分析我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，通過對(duì)近幾年上市公司年報(bào)披露概況和特點(diǎn)的歸納總結(jié)，分析了利潤(rùn)操縱中會(huì)計(jì)方法的變遷，認(rèn)為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正由于適用追溯調(diào)整法，不影響年度利潤(rùn)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)指標(biāo)的信號(hào)作用，是利

2、潤(rùn)操縱手法中的新寵，它從實(shí)質(zhì)上改變了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，危害較大，較難防范，急需采取對(duì)策進(jìn)行規(guī)范。 本文認(rèn)為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正與其他利潤(rùn)操縱會(huì)計(jì)方法相比，其適用范圍要廣得多，有金額大、操作快、運(yùn)用廣、不影響本期利潤(rùn)和將來的業(yè)績(jī)成長(zhǎng)、沒有后繼的資產(chǎn)包袱等特點(diǎn)。但作為最后的做假手段，利弊參半，它一旦采用也意味著經(jīng)營(yíng)者承認(rèn)過去犯錯(cuò)并有虛假陳述之嫌。做假不可能掩蓋問題的實(shí)質(zhì)，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不過是把資產(chǎn)窟窿從當(dāng)期數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到期初數(shù)據(jù)中去而已。

3、 本文在歸納分析和案例分析中從利潤(rùn)操縱會(huì)計(jì)手段變遷、企業(yè)做假動(dòng)機(jī)、運(yùn)用效果等不同角度，探討了上市公司在選擇利潤(rùn)操縱手段時(shí)的利弊權(quán)衡和動(dòng)因。并通過對(duì)TCL通訊2003年暴露的利用重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正操縱利潤(rùn)事件的詳細(xì)分析，重點(diǎn)剖析了利用重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行利潤(rùn)操縱的過程、背景、深層動(dòng)因和利弊，揭示了利用重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行利潤(rùn)操縱的特點(diǎn)、動(dòng)機(jī)和危害，同時(shí)從資本市場(chǎng)監(jiān)管的社會(huì)收益角度揭示了我國(guó)監(jiān)管者“難以作為”的窘境，并結(jié)合目前監(jiān)管規(guī)定的