管理層持股、市場化程度與前期重大會計差錯更正研究.pdf

1、2006年，我國財政部頒布了新版的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則取消了原準(zhǔn)則中有關(guān)“會計差錯”、“重大會計差錯”的定義和分類，統(tǒng)一修改為“前期差錯”。其針對前期重大會計差錯更正方法調(diào)整為追溯重述法，此種方法可以將本期發(fā)生的差錯轉(zhuǎn)移到以前期間，而不影響本期的盈利和其他財務(wù)指標(biāo)，因此在實務(wù)中可以被管理層隨意運用，按照“需要”對差錯進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到利潤操縱，保質(zhì)融資等目的。這一手法一經(jīng)出現(xiàn)就成為管理層進(jìn)行利潤操縱的有效手段，會計差錯的隨意發(fā)生和更正

2、不僅降低了會計信息質(zhì)量，損害了公司所有者和投資者的相關(guān)利益，更是降低人們對企業(yè)的信任和攪亂了資本市場的正常運行和健康發(fā)展。
　　作為管理層進(jìn)行虛假信息披露的一種主要手段，前期會計差錯的發(fā)生與更正逐漸成為人們關(guān)注的熱點。上市公司隨意操縱會計差錯的發(fā)生和更正的主要原因是由于公司管理者和所有者之間存在著的委托代理成本，二者的利益沖突和信息不對稱使得會計差錯的惡意發(fā)生和更正擁有動機(jī)和可能。而契約理論認(rèn)為，管理層持股可以有效的解決委托代理問

3、題，降低委托代理成本，從而保護(hù)投資人的利益。因此本文從管理層持股情況這一角度出發(fā)研究其對前期會計差錯更正的影響。另外，公司所在的外部環(huán)境可以有效的促進(jìn)或者制約舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，針對本文研究的方向，從外部治理環(huán)境出發(fā)，試圖從公司所在地市場化程度、政府對市場關(guān)系和中介機(jī)構(gòu)發(fā)育和法律環(huán)境等環(huán)境因素來分析其對前期會計差錯更正現(xiàn)象的影響。
　　在總結(jié)以前研究結(jié)論的基礎(chǔ)之上，針對會計差錯的制度規(guī)定和相關(guān)理論進(jìn)行分析，并選擇2007-2009年發(fā)