簡介:,前言建筑業(yè)“營改增”,你準備好了嗎,,建筑業(yè)“營改增”,你準備好了嗎,把握政策動向,做到“有備無患”企業(yè)主動出擊,做好“營改增”前的摸底測算走在行業(yè)的前列,與“營改增”政策實施零距離,,,主要內(nèi)容“營改增”政策介紹“營改增”對建筑業(yè)的影響建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對目前應(yīng)對的措施,,,,一、“營改增”政策介紹,,,什么是“營改增”,,流轉(zhuǎn)稅中營業(yè)稅改為增值稅,,什么是增值稅,增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅,沒增值不征稅。,,如某企業(yè)購進一批配件和輔材,成本價(不含進項稅)100萬元,加工生產(chǎn)成A產(chǎn)品,A產(chǎn)品銷售價(不含稅)160萬元,則60萬元(160100)就是增加額。再如某供應(yīng)商購進鋼材一批,進價(不含稅)2000萬元,將該批鋼材銷售給B建筑公司,不含稅銷售價2600萬元,則差價600萬元就是增加額。,,,對于繳納增值稅的納稅人而言,,增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別,,“營改增”的主要變化,,營業(yè)稅改為增值稅按增值額計稅按流轉(zhuǎn)額計稅。價外稅營業(yè)稅原先的差額計稅交通運輸業(yè)、旅游業(yè)、建筑業(yè)等;無抵扣。價內(nèi)稅例建造合同1000萬原先1000330萬(納稅)改后1000/1111199萬(銷項稅金)進項稅金購進主材、地材、辦公用品、合法工程分包、應(yīng)稅服務(wù)等,能取得一些進項稅金,這些進項稅金若大于69萬,稅負減輕;若小于69萬,稅負加重。增值稅實行的是環(huán)環(huán)抵扣制,其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額。營業(yè)稅除特別規(guī)定外,其計稅依據(jù)是每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的銷售(營業(yè))額。,,,,1稅率3112計算稅金的方法乘法減法3繳納稅金的方法勞務(wù)所在地項目部預(yù)繳,機構(gòu)所在地匯總納稅,,“營改增”的主要變化,,“營改增”的改革進程“營改增”涉及的行業(yè)改革的時間表“營改增”的主要政策,,1已經(jīng)實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)(1)交通運輸業(yè)(陸路、水路、航空、管道)(2)郵政業(yè)(3)電信(4)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù),2尚未實現(xiàn)“營改增”的行業(yè)(1)生活性服務(wù)業(yè)(2)建筑業(yè)(3)房地產(chǎn)業(yè)(4)金融保險業(yè),,“營改增”涉及的行業(yè),求是雜志5月初刊登李克強總理署名文章關(guān)于深化經(jīng)濟體制改革的若干問題。李克強表示,當前稅改的重點是擴大營改增。這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換,更重要的是有利于消除重復征稅,減輕企業(yè)負擔,促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。營改增“五步曲”第一步,2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍第二步,2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋第三步,進一步完善增值稅稅制第四步,完善增值稅中央和地方分配體制第五步,實行增值稅立法。,,改革的時間表,2015年“營改增”涉及領(lǐng)域及計稅方式如下,生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)適用簡易計稅方式,2015年5月份準備實行“營改增”,但至今未出臺相關(guān)政策。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。金融保險業(yè)適用簡易計稅方式。建筑業(yè)適用一般計稅方式,但面臨涉及面廣、市場不規(guī)范造成遺留問題較多,人材機成本構(gòu)成復雜等因素。實行“營改增”是國家為了規(guī)范整個市場所采取的有效辦法,使用進項稅規(guī)范下家企業(yè),以此類推,形成一個規(guī)范整齊的市場環(huán)境。,,,,建筑業(yè)“營改增”的內(nèi)容和特點,稅率11全國范圍內(nèi)、全行業(yè)推行,不搞區(qū)域試點以法人單位或正式分公司為納稅主體,匯總繳納增值稅;項目就地預(yù)交、總部集中清繳(預(yù)計預(yù)交征收率25)(本次模擬參照)清理“營改增”前歷史欠稅新舊合同政策銜接以“施工許可證”為標志,采用簡易征收方式交納增值稅,傾向國稅管理。政策補貼行業(yè)試點后,原則不出臺財政補貼政策。,,,建筑業(yè)“營改增”的內(nèi)容和特點,納稅申報期考慮一個季度申報。甲供材從收入總額中扣除、不計算銷項稅。擴大抵扣范圍勞務(wù)分包合同考慮按3征稅率進行進項稅額抵扣(在考慮中,不明確)(本次模擬暫不考慮)。“營改增”前購進的存量資產(chǎn)抵扣(存量資產(chǎn)含義是指企業(yè)“營改增”前所擁有的全部可確指的資產(chǎn)。)存量存貨、資產(chǎn)進項不予抵扣(發(fā)票時間無關(guān)、確認采購時間),,,,,2012年1月1日起,在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點;2012年7月31日起在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點;2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點;2014年1月1日起在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點;2014年6月1日起電信業(yè)正式納入“營改增”范圍。,,目前“營改增”的主要政策,應(yīng)關(guān)注的“營改增”新政策1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2013106號文),特別是該文件的四個附件(1)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法;(2)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定;(3)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定;(4)應(yīng)稅服務(wù)使用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定。,,目前“營改增”的主要政策,應(yīng)關(guān)注的“營改增”新政策2、國家稅務(wù)總局公告2013年75號關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告3、國家稅務(wù)總局公告2014年57號關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告4、國家稅務(wù)總局公告2014年39號關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告,目前“營改增”的主要政策,應(yīng)關(guān)注的“營改增”新政策5、財稅2014年43號關(guān)于將電信也納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知6、國家稅務(wù)總局公告2014年第5號郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法7、國家稅務(wù)總局公告2014年第6號鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法8、國家稅務(wù)總局公告2014年第24號電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法,,目前“營改增”的主要政策,增值稅基礎(chǔ)知識納稅人分類,,增值稅基礎(chǔ)知識納稅人分類,,,,,增值稅基礎(chǔ)知識發(fā)票管理,,,,,增值稅基礎(chǔ)知識發(fā)票管理,增值稅基礎(chǔ)知識發(fā)票管理,,增值稅專用發(fā)票;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;海關(guān)進口增值稅專用繳款書等,增值稅基礎(chǔ)知識發(fā)票管理,增值稅基礎(chǔ)知識發(fā)票管理,,,二、“營改增”對建筑業(yè)的影響分析,,,,,,經(jīng)營層面,影響分析,,,,經(jīng)營層面,,1稅負增加,挑戰(zhàn)盈利能力,影響分析,,,經(jīng)營層面,2獲取進項稅額不充分,,農(nóng)民工工資;征地拆遷、青苗補償;地材等二三類材料;工地臨時設(shè)施;融資利息支出;工程保險支出;甲供材;集采物資;內(nèi)部調(diào)撥物資;代開發(fā)票;試點前的存量資產(chǎn)等。,影響分析,,經(jīng)營層面,,3收入下降,規(guī)??s水,1110億為例,包含營業(yè)稅,不包含增值稅,影響分析,,,經(jīng)營層面,,4毛利率下降,形勢嚴峻,,范圍受限;稅率受限。,影響分析,經(jīng)營層面,,5匯總納稅,增加管理難度,目前,征稅范圍,納稅方式,就地納稅,“營改增”,匯總納稅,,,多種經(jīng)營,納稅方式變得復雜,影響分析,,經(jīng)營層面,6推高資產(chǎn)負債率,,負債,資產(chǎn),,新購存貨、固定資產(chǎn)分離進項稅額,降低,,升高,影響分析,,管理層面,影響分析,,管理層面,1資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突。2重大稅制改革,如何群策群力、儲備人才、知識更迭?!鴺I(yè)務(wù)流程?!?jīng)營、采購、工程、財務(wù)、法律法規(guī)和信息技術(shù)部門。3稅務(wù)管理和財務(wù)會計核算更加復雜。(1)增值稅專用發(fā)票的認證,發(fā)票的審核(與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符),保管等等。(2)會計核算的變化。,管理層面,4不同的業(yè)務(wù)可能適用不同的稅率,沒有分開核算或者劃分不清(劃分不清是指稅法規(guī)定,從高計征),增加稅務(wù)風險。同時也增加企業(yè)管理成本和風險。真正決定稅負風險的主要責任部門、責任人企業(yè)法人、工程管理部、采購部門、簽訂合同、投標報價部門、經(jīng)營管理部門等。,,,第三部分建筑業(yè)經(jīng)營模式的現(xiàn)狀、影響及應(yīng)對,,項目承接的現(xiàn)狀、影響和應(yīng)對,一、工程造價二、甲供材三、拆遷補償,,,我國的工程計價規(guī)則一直由工程造價管理部門所規(guī)定,工程計價各方嚴格按照工程計價規(guī)則計算工程造價。因此在其他因素均不變化的情況,適應(yīng)營改增的工程計價規(guī)則必將導致工程造價的變化。,項目承接工程造價,,,,項目承接工程造價,應(yīng)對,1工程報價體系的修改時間和建筑業(yè)“營改增”的試點時間孰前孰后,將直接決定公司造價部門編制工程造價時采取何種編制方法以及相應(yīng)的管理重點。2014年7月21日,住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標準定額研究所頒布了住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標準定額研究所關(guān)于征求等三個文件征求意見稿意見的函(建標造201451號),計劃在2014年12月前完成調(diào)整,并在12月對建筑業(yè)企業(yè)、建設(shè)單位、工程造價咨詢企業(yè)等相關(guān)工程造價人員的進行全面宣貫、培訓。應(yīng)對經(jīng)營公司、工程造價處及工程公司相關(guān)工作人員密切關(guān)注本次的培訓內(nèi)容2對于“營改增”前新簽合同,根據(jù)業(yè)主是否已經(jīng)“營改增”,跟業(yè)主溝通在合同中明確因稅改產(chǎn)生的稅負增加調(diào)價條款,同時制定調(diào)價模型。,,,,,,建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案征求意見稿(建標造〔2014〕51號)1將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增值稅稅金”計算的計價規(guī)則,調(diào)整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。(稅前造價不包含進項稅額)2稅金指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。,項目承接工程造價,,根據(jù)建筑安裝工程費用項目組成建標〔2013〕44號規(guī)定,建筑安裝工程費簡稱“建安造價”按照費用構(gòu)成要素劃分包括人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費以上五項費用簡稱“利稅前費用”、利潤與稅金等七項費用要素,則建安造價計算式為建安造價人工費材料費施工機具使用費企業(yè)管理費規(guī)費利稅前費用利潤稅金。營業(yè)稅下,建安造價中稅金以應(yīng)納稅額計算,即應(yīng)納稅額稅前造價營業(yè)稅稅率/1營業(yè)稅稅率;同時計入建安造價的利稅前費用與營業(yè)稅稅制相適應(yīng),應(yīng)為含稅金額。增值稅下,建安造價利稅前費用利潤稅金利稅前除稅費用進項稅額利潤應(yīng)納稅額利稅前除稅費用利潤應(yīng)納稅額進項稅額利稅前除稅費用利潤銷項稅額。顯而易見,增值稅下工程計價規(guī)則為建安造價中稅金以銷項稅額計算,銷項稅額稅前造價增值稅稅率11;同時計入建安造價中利稅前費用與增值稅稅制相適應(yīng),應(yīng)為不含進項稅額的除稅金額。,項目承接工程造價,,項目承接甲供材,項目承接甲供材,,現(xiàn)狀,影響,應(yīng)對,1合同外“甲供材料(設(shè)備)”的影響2014年1月1日起,鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”,之后簽訂的總承包合同,總價中不含“甲供材”金額,較之前含“甲供材”時相比大幅下降,導致收入大幅度降低,同時也減少了形成進項稅額的機會。2合同內(nèi)“甲供材料(設(shè)備)”的影響施工總承包合同里含“甲供材料(設(shè)備)”,但“甲供材料(設(shè)備)”的發(fā)票由供應(yīng)商直接開給業(yè)主。若建筑業(yè)“營改增”后工程計稅收入包含甲供材料、設(shè)備款、施工企業(yè)需按11稅率計算“甲供材料”的銷項稅額,無法形成進項稅額。,,,,,項目承接甲供材,,項目承接拆遷補償,,項目承接拆遷補償,,項目承接拆遷補償,,項目模式與組織,資質(zhì)借用項目,聯(lián)合體項目,直管項目,,1自管模式,稅制的改變對這種模式?jīng)]有太大的影響,項目模式與組織自管,,甲方,,施工單位,總承包合同,基本情況1施工單位名義中標;2施工單位施工;3以施工單位名義開具發(fā)票給甲方;4報表的主體是施工單位。,,項目模式與組織資質(zhì)借用,資質(zhì)借用項目,現(xiàn)狀,影響,應(yīng)對,,,以資質(zhì)方名義與建設(shè)單位簽訂工程施工合同。合同簽訂后,實際組織施工方為借用資質(zhì)方。施工過程中,借用資質(zhì)方以資質(zhì)方的名義提供發(fā)票并收取工程款。收入、成本并入借用資質(zhì)方匯總報表范圍。,資質(zhì)借用項目,項目模式與組織資質(zhì)借用,,資質(zhì)借用項目,項目模式與組織資質(zhì)借用,,現(xiàn)狀,影響,應(yīng)對,,1梳理在建項目的資質(zhì)借用情況并列出清單,建議三種處理方式一是對于資質(zhì)借用的情況,以資質(zhì)主體的名義給業(yè)主開具發(fā)票的,相應(yīng)的收入、成本需納入資質(zhì)主體報表合并范圍,以規(guī)避雙重繳稅的風險;二是若可執(zhí)行差額簡易征收的方式,資質(zhì)主體與借用一方簽訂分包合同,但存在轉(zhuǎn)包不符合建筑法規(guī)定的風險。2集團公司企劃部門對資質(zhì)進行優(yōu)化,不同法人主體的母子公司根據(jù)市場定位,規(guī)劃資質(zhì)的取得,減少資質(zhì)借用。3嚴格資質(zhì)管理,如借用資質(zhì)不可避免,則必須明確主責部門,制定管理辦法,建立完善的信息溝通機制,以保證經(jīng)營公司、工程造價處、工程管理處、企業(yè)管理處、財務(wù)處、資產(chǎn)管理處、人力資源處及分公司等之間的信息同步,確保適應(yīng)“營改增”后的管理需要。,,,聯(lián)合體項目,項目模式與組織聯(lián)合體,聯(lián)合體項目,項目模式與組織聯(lián)合體,,,,根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定(中華人民共和國主席令第57號)的規(guī)定,虛開增值稅專用發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處沒收財產(chǎn)。,項目模式與組織聯(lián)合體,,國務(wù)院關(guān)于修改的決定(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。,項目模式與組織聯(lián)合體,,聯(lián)合體項目,項目模式與組織聯(lián)合體,,,,資質(zhì)共享、內(nèi)部分包存在涉稅風險,建筑業(yè)承接業(yè)務(wù)受資質(zhì)制約較大,因此普遍存在資質(zhì)共享的現(xiàn)象增大涉稅風險和無法抵扣的稅務(wù)損失需要對現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式進行梳理、研究是否需要對業(yè)務(wù)模式進行調(diào)整,項目模式與組織,,物資采購,,物資采購模式,1集中采購模式2甲供材模式3自產(chǎn)物資、貨物4物資的調(diào)撥供應(yīng)5周轉(zhuǎn)材料的采購,物資采購,自采自用地材無法抵扣,二三類材料難以抵扣,主要材料,,鋼材,水泥,預(yù)制構(gòu)件等,就地取材個體供應(yīng),,絕大部分可以取得正規(guī)發(fā)票,可以抵扣進項稅額,,無法取得增值稅專用發(fā)票,有些甚至沒有發(fā)票。無法抵扣進項稅額,,物資采購,物資采購,集中采購,地材,二三類,零星支出,,集中采購可以實現(xiàn)一般納稅人供應(yīng)商的資源共享,目前需關(guān)注業(yè)務(wù)流程對增值稅的的影響,現(xiàn)狀物資集中采購在工程項目中涉及較多,實務(wù)操作流程主要有“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”、“統(tǒng)談、分簽、分付”兩種形式。影響“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式,若集中方和需用方不是同一法人單位,且集中方不通過“原材料”科目進行賬務(wù)處理,則無論發(fā)票取得方是否為集中方,集中方也無法形成進項稅額,若集中方和需求方不是同一法人單位,且集中方通過“原材料”科目進行賬務(wù)處理,此種情形,集中方可形成進項稅額。上述兩種情形,對于需用方均無法形成進項稅額?!敖y(tǒng)談、分簽、分付”形式,此種模式下,形成了價格談判優(yōu)勢,合同的主體、付款的主體、取得發(fā)票的主體、使用方均為需求方,符合增值稅的征管要求。應(yīng)對1、將“統(tǒng)談、統(tǒng)簽、統(tǒng)付”形式改為“統(tǒng)談、分簽、分付”形式。2、完善集團內(nèi)部二次銷售行為。,三流一致,物資采購,,物資采購,,物資采購,,,1、合理降低庫存,為應(yīng)對存量資產(chǎn)不得抵扣建議如下物資部門積極參與項目成本管理,為進一步的物資采購提供依據(jù),既能保證滿足施工的需要,又避免造成物資的超額采購給公司造成損失。,物資管理影響的應(yīng)對,物資采購,2、供應(yīng)商選擇,(1)梳理供應(yīng)商目錄,小規(guī)模納稅人應(yīng)予以淘汰或?qū)灰變r格進行調(diào)整。(2)建議在招標管理文件中明確供應(yīng)商應(yīng)為一般納稅人。,物資采購,,,3、及時索要發(fā)票,物資部門采購物資后,要及時向?qū)Ψ剿饕l(fā)票,減少當期應(yīng)交增值稅額。,物資采購,,,4、“三流”同向,參建單位,物資公司,供應(yīng)商,雙方簽訂供應(yīng)合同,物資公司支付貨款,供應(yīng)商提供發(fā)票,物資公司提供材料及加收管理費發(fā)票,雙方簽訂供應(yīng)合同,參建單位支付貨款,保持“貨物流向、發(fā)票流向、資金流向”一致,降低稅務(wù)風險。,物資采購,,設(shè)備管理,固定資產(chǎn),租賃業(yè)務(wù),,設(shè)備管理對增值稅的重要性,營改增后外購設(shè)備可以抵扣,設(shè)備占成本比例大,設(shè)備租賃可以抵扣,設(shè)備管理,,設(shè)備管理模式,自購,外部租賃,內(nèi)部調(diào)撥,設(shè)備管理,,固定資產(chǎn),影響“營改增”之前購買的固定資產(chǎn),無法形成進項稅額;應(yīng)對“營改增”之前暫緩購進,若固定資產(chǎn)必需,可采取先經(jīng)營性租賃再購買,或者融資性租賃取得固定資產(chǎn)。利用物資公司當前一般納稅人身份,在營改增前需要采購設(shè)備時,由物資公司統(tǒng)一采購,轉(zhuǎn)租給各施工單位使用,待營改增之后再由物資公司將相關(guān)資產(chǎn)出售給各單位。,設(shè)備管理固定資產(chǎn),,租賃業(yè)務(wù),現(xiàn)狀外部租賃大部分為個人(包括個體工商戶)提供租賃服務(wù);內(nèi)部租賃公司內(nèi)設(shè)設(shè)備管理部門。影響外部租賃個人不能提供增值稅專用發(fā)票,個體工商戶不愿提供增值稅專用發(fā)票,導致稅負上升。內(nèi)部租賃法人內(nèi)部門間的交易行為是否涉及增值稅,取決于“營改增”后政策規(guī)定。應(yīng)對選擇具備增值稅一般納稅人資質(zhì)的服務(wù)商成立租賃公司(獨立法人單位),設(shè)備管理租賃業(yè)務(wù),,內(nèi)部調(diào)撥,影響集團與子公司之間、子公司之間相互調(diào)撥設(shè)備,涉及增值稅應(yīng)稅行為,需繳納增值稅,(1)營改增之前購進的設(shè)備,調(diào)出方按資產(chǎn)凈值的3減按2交納增值稅,并不可開具增值稅專用發(fā)票,調(diào)入方不能抵扣,在集團公司整體層面上必然增加了稅負;(2)實行營改增之后購進的設(shè)備,調(diào)出方按資產(chǎn)凈值的繳納17增值稅,調(diào)入方取得專用發(fā)票可以抵扣。但目前相互之間未開具發(fā)票,導致調(diào)出方計算繳納增值稅,但調(diào)入方未取得可抵扣進項稅額的發(fā)票。應(yīng)對應(yīng)盡量減少不同法人主體之間的設(shè)備的調(diào)撥。若確需調(diào)撥,相互之間開具發(fā)票。,設(shè)備管理內(nèi)部調(diào)撥,,,供應(yīng)商選擇,設(shè)備管理,,,及時索要發(fā)票,設(shè)備管理,,過渡期設(shè)備管理注意事項,1延遲購買通用設(shè)備2租賃大型設(shè)備3研究成立租賃公司的可行性4變更營業(yè)范圍增加機械租賃業(yè)務(wù)5已簽訂設(shè)備采購合同的,在合理范圍內(nèi)協(xié)商延遲取票,設(shè)備管理,,工程結(jié)算,驗工計價變更索賠施工隊驗工,,,,工程結(jié)算驗工計價,,,變更索賠的問題,工程結(jié)算變更索賠,,對策,超驗,質(zhì)保金至少應(yīng)取得相當于超驗部分增值稅的工程款欠驗營改增前及時清繳營業(yè)稅變更索賠營改增前,簽訂在建項目的變更索賠合同,工程結(jié)算,,,對施工隊伍的驗工,工程結(jié)算,,勞務(wù)及分包,方式價格,,勞務(wù)及分包方式,勞務(wù)及分包方式,,勞務(wù)及分包方式,勞務(wù)及分包方式,,勞務(wù)及分包方式,,,,勞務(wù)及分包價格,,勞務(wù)及分包價格,,勞務(wù)及分包價格,,,,合同管理,建筑工程施工合同物資設(shè)備采購合同機械租賃合同勞務(wù)分包合同,合同類別,,,,建筑工程施工合同,(對上),物資設(shè)備采購合同,機械租賃合同,勞務(wù)分包合同,,(對下),,,合同管理,,,建筑工程施工合同,,?合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對,(1)工程預(yù)付款,現(xiàn)狀“營改增”后,收到的預(yù)收款按照建筑業(yè)11計算增值稅,影響沒有進項稅額進行抵扣,影響企業(yè)資金流,應(yīng)對與甲方約定工程預(yù)付款支付時,需要與工程項目的物資、設(shè)備的購置或進場計劃(施工組織設(shè)計計劃)相匹配。,合同管理,,建筑工程施工合同,,?合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對,(2)工程質(zhì)保金,現(xiàn)狀建設(shè)單位驗工計價后并非立即支付工程款,同時,驗工計價單中還要直接扣除5%~10%的預(yù)留質(zhì)量保證金等,但企業(yè)在開票時,往往是全額開具。,影響提前支付稅款,增大企業(yè)資金壓力,應(yīng)對1明確質(zhì)保金是否開票2先收款再開票3由業(yè)主支付稅款4轉(zhuǎn)換為工程保險,合同管理,,,建筑工程施工合同,,?合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對,(3)甲供材,現(xiàn)狀及影響?材料發(fā)票開具至甲方?施工方收到材料后計入預(yù)收賬款,最終計入工程成本,預(yù)收款抵頂工程結(jié)算款?營業(yè)稅體制下,施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時,按含材料款(不含設(shè)備)金額開票,按工料費合計數(shù)納稅。,合同管理,,建筑工程施工合同,,?合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對,(3)甲供材,應(yīng)對?投標階段,應(yīng)積極與建設(shè)單位溝通協(xié)商,做好解釋工作,盡量降低“甲供材”比例;?改“甲供材”為“甲控材”?甲供物資臺賬登記不在計價中反映,,降低產(chǎn)值,合同管理,,建筑工程施工合同,,?合同現(xiàn)狀分析及應(yīng)對,(4)拆遷、青苗補償,現(xiàn)狀及影響拆遷補償、青苗補償只能取得相關(guān)的合同及收據(jù),不能獲得可抵扣進項稅額,一定程度上導致建筑企業(yè)增值稅稅負的上升,利潤的下降。,應(yīng)對采取代收代付的形式或簽訂“代理業(yè)”合同,避免拆遷補償、青苗補償納入總的收入按照11稅率計算銷項稅金,降低稅負。,合同管理,,,合同管理,,營改增后,對公司影響如下(1)大包情況下的分包方如不能提供規(guī)定的發(fā)票,將直接提高稅負(2)此種模式存在轉(zhuǎn)包的風險,違反建筑法規(guī)定(3)對下驗工計價時點,以及計價結(jié)束后對方開具發(fā)票的時間可能會晚于業(yè)主對項目部的計價時間。造成銷項稅額確認時間早于進項稅額確認時點,提前發(fā)生稅額支出,并同時產(chǎn)生留抵稅額。,合同管理,,,,,四、目前應(yīng)對的措施,,原營業(yè)稅制下遺留問題清理,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,,,(一)梳理老項目施工許可證(二)變更索賠合同在建項目營改增前簽訂(三)清繳營業(yè)稅,原營業(yè)稅制下遺留問題清理,,,(一)加快開展“營改增”實操方面的培訓工作,做好稅制改革前的知識儲備,加強實操培訓,熟悉增值稅工作流程,做好知識儲備。(1)增值稅會計核算(2)增值稅納稅申報(3)增值稅發(fā)票管理等,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,,(二)相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合自身工作,提前梳理崗位職責,制定適應(yīng)“營改增”的工作流程及制度,1物資、設(shè)備管理部門,?梳理供應(yīng)商、確認供應(yīng)商身份,?過渡期間,進行價格洽談,優(yōu)先選擇對提高企業(yè)進項稅額取得有利的供應(yīng)商。,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,,2合同管理部門,?規(guī)范各類經(jīng)濟合同,3經(jīng)營公司,?修訂投標報價體系、定額單價等,?出臺投標報價管理體系,4財務(wù)部門,?集團內(nèi)部之間的資金借調(diào),,金融保險業(yè)務(wù),,營改增后,提前掌握相關(guān)的增值稅政策,提出相應(yīng)的應(yīng)對措施,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,,6財務(wù)部,?熟練掌握增值稅相關(guān)政策及操作流程,?積極參與到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的合同評審工作中,?增值稅發(fā)票的管理與開具,?建議設(shè)立財務(wù)專崗,增加稅務(wù)專職人員,5經(jīng)管部或發(fā)展規(guī)劃部并入,?加強自身資質(zhì),解決資質(zhì)問題,,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,三積極進行營改增模擬工作,測算并總結(jié)改革對企業(yè)各環(huán)節(jié)的影響,并根據(jù)實際模擬運行情況,提出意見和建議;(四)修訂經(jīng)營模式、成本管理、工程施工、定價水平、合同文本、供應(yīng)商和購買價格、財務(wù)稅務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)定,以適應(yīng)營改增。,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,(五)加強部門之間的協(xié)作營業(yè)稅改征增值稅后,涉及部門之間的配合十分重要,尤其在發(fā)票取得與傳遞、合同中與增值稅相關(guān)的涉稅條款等方面,會涉及物資、設(shè)備、計劃、辦公室等部門,風險前置。因此,營改增后相關(guān)部門對增值稅的一些重要規(guī)定和操作流程應(yīng)了解和掌握。建議采取多種培訓方式,強化改征增值稅后涉及相關(guān)部門的分工配合及職責要求,確保從憑證的取得、傳遞到會計核算、納稅申報等環(huán)節(jié),將風險防范于未然。,適應(yīng)增值稅稅制提前準備工作,,結(jié)束語“扁鵲的醫(yī)術(shù)”與企業(yè)風險管理,,,“扁鵲的醫(yī)術(shù)”與企業(yè)風險管理,魏文王問名醫(yī)扁鵲說“你們家兄弟三人,都精于醫(yī)術(shù),到底哪一位最好呢”扁鵲答“長兄最好,中兄次之,我最差?!蔽耐踉賳枴澳敲礊槭裁茨阕畛雒亍?,“扁鵲的醫(yī)術(shù)”與企業(yè)風險管理,扁鵲答“長兄治病,是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因,所以他的名氣無法傳出去;中兄治病,是治病于病情初起時。一般人以為他只能治輕微的小病,所以他的名氣只及本鄉(xiāng)里。而我是治病于病情嚴重之時。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù),所以以為我的醫(yī)術(shù)高明,名氣因此響遍全國。”,118,“扁鵲的醫(yī)術(shù)”與企業(yè)風險管理,【評】事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制,可惜大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營者均未能體會到這一點,等到錯誤的決策造成了重大的損失才尋求彌補。而往往是即使請來了名氣很大的“空降兵”,結(jié)果于事無補。,,“扁鵲的醫(yī)術(shù)”與企業(yè)風險管理,【評】企業(yè)稅務(wù)風險的控制更是如此,只有將風險提前防范、科學分析、消除在潛在階段才是最好的控制。隨著稅收政策的進一步完善,監(jiān)管制度的進一步加強。提高企業(yè)財稅人員的業(yè)務(wù)水平、自行或借用
下載積分: 4 賞幣
上傳時間:2024-01-06
頁數(shù): 119
大?。?8.66(MB)
子文件數(shù):