企業(yè)投資內(nèi)部控制研究.pdf

1、投資是企業(yè)將資金轉(zhuǎn)化為資本并實(shí)現(xiàn)其增值的過(guò)程，涉及企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、積累財(cái)產(chǎn)以求在未來(lái)得到收益。其具有投資資金大、投資風(fēng)險(xiǎn)高以及投資期限長(zhǎng)等特點(diǎn)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的基石，它有利于控制企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的行為，確保財(cái)務(wù)信息的可靠完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，并最終保證企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政部等五部門（2008）聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，緊接著又頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)—

2、—長(zhǎng)期股權(quán)投資（征求意見(jiàn)稿）》，這就為本文將從企業(yè)投資內(nèi)部控制的視角進(jìn)行選題提供了政策性依據(jù)。
　　 隨著英國(guó)巴林銀行的倒閉、美國(guó)安然公司的破產(chǎn)、我國(guó)的巨人集團(tuán)、中航油事件、鄭州亞細(xì)亞等國(guó)內(nèi)外一系列事件之后，研究者從諸多因素中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制失效是其中一個(gè)重要原因，特別是，正處經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌環(huán)境下的我國(guó)企業(yè)為了擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模而進(jìn)行的非理性投資，使得投資內(nèi)部控制問(wèn)題尤為突出。那么，我國(guó)企業(yè)投資內(nèi)部控制的問(wèn)題該如何解決，這一問(wèn)題就有必要從

3、理論和實(shí)務(wù)兩方面進(jìn)行深入探討，并對(duì)我國(guó)投資內(nèi)部控制中的一些棘手問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注。
　　 我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第xx號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資（征求意見(jiàn)稿）》等法律規(guī)范都十分重視投資內(nèi)部控制制度的建設(shè)問(wèn)題。但大多投資內(nèi)部控制的理論研究停留在技術(shù)控制層面，而很少涉及投資內(nèi)部控制的制度安排，從而造成兩者一定程度的脫節(jié)，影響投資內(nèi)控的實(shí)施效果。另外目前的投資內(nèi)部控制理論研究多數(shù)集中在管理層控制領(lǐng)域，而對(duì)

4、治理層控制的研究不足，也在一定程度上造成企業(yè)投資實(shí)務(wù)中內(nèi)部人控制問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏、人格化精神缺失等問(wèn)題尤為突出。總之，目前投資內(nèi)部控制的研究規(guī)模還比較小、研究領(lǐng)域比較分散，還遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)投資內(nèi)部控制的系統(tǒng)性研究。
　　 本文主要分三個(gè)部分來(lái)研究企業(yè)投資內(nèi)部控制問(wèn)題：第一部分，對(duì)國(guó)內(nèi)外投資內(nèi)部控制相關(guān)研究成果進(jìn)行綜述，并提出幾點(diǎn)評(píng)價(jià)與啟示。第二部分，重點(diǎn)討論了投資內(nèi)部控制的幾個(gè)基本理論問(wèn)題，主要包括投資內(nèi)部控制的特點(diǎn)及目標(biāo)、關(guān)鍵環(huán)