審計(jì)案例分析期末考試分析案例題(精選)資料

1、1二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn)習(xí)重點(diǎn)：1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？防止？因?yàn)樵阡N售收入舞弊的諸多案件中，企業(yè)經(jīng)常利用關(guān)聯(lián)方交易作假，粉飾報(bào)表，操縱利潤(rùn)。2.企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段有：1）虛增關(guān)聯(lián)交易收入；2）虛列關(guān)聯(lián)方；對(duì)下列情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)格外關(guān)注：1.與無正常

2、業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易；2.價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；3.與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；4.實(shí)質(zhì)與形式不符的交易；5.易貨交易；6.明顯缺乏商業(yè)理由的交易；7.資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；8.處理方式異常的交易。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先通過與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件或通過合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銷售明細(xì)帳的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，

3、對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例》中的表9－6“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司分析黎夏公司20072007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于低于20062006年主要原因。年主要原因。答:由表98顯示，黎夏

4、公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2000年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證追根溯源，查

5、出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家“、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面2001年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問題是差異形成的主要原因。3審計(jì)人員李仁在對(duì)審計(jì)人員李仁在對(duì)ABCABC公司公司20102010年度會(huì)計(jì)報(bào)表審

6、計(jì)時(shí)，通過與該公司管理年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺到可層當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。誤與舞弊。要求：（要求：（1）李仁對(duì)查明）李仁對(duì)查明ABCABC公司可能公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？（2）李仁對(duì)）李仁對(duì)ABCABC公司存在的錯(cuò)公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？誤與舞

7、弊的報(bào)告責(zé)任是什么？（1）李民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為：①評(píng)估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)；②在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證；③在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為：①李民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及

8、所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿。②對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層次管理人員報(bào)告。③當(dāng)懷疑ABC公司高層次管理人員舞弊時(shí)，李民應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。4.資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于20102010年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200200

9、，000000元，期限是元，期限是3個(gè)月，借款月利率個(gè)月，借款月利率為5.55.5‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：(1)(1)取得借款時(shí)：取得借款時(shí)：3針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。7.7.教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表賬款審計(jì)案例》中表3―23―2是審計(jì)人員取得是審

10、計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問他應(yīng)該選擇哪（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)兩家？假設(shè)表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選

11、擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？擇在問題考慮上有什么不同嗎？答：審計(jì)人員應(yīng)選擇本案例圖表3―2中明揚(yáng)公司和中太機(jī)電兩家供貨單位進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，如果表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨則應(yīng)該選擇碩英物資和中太機(jī)電兩家客戶進(jìn)行函證。這兩種選擇在問題考慮上是有所不同的。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，

12、而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因?yàn)榇藭r(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶余額的真實(shí)性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。8結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認(rèn)為哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿平會(huì)計(jì)師

13、事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制？的質(zhì)量控制？答：審計(jì)工作底稿在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中起到極其重要的作用。審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)過程的記錄，是形成審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，也是確定或解除審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任依據(jù)。從一些審計(jì)案件看，審計(jì)結(jié)論失誤直接表現(xiàn)在審計(jì)底稿不完善。哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所早期對(duì)審計(jì)工作底稿并未足夠重視，不完善的地方很多，也造成了幾次質(zhì)量事故。由此，應(yīng)將審計(jì)工作底稿質(zhì)量管理作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重點(diǎn)，參照一些事務(wù)所先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，具體可要求審計(jì)

14、人員采取以下措施：（1）審計(jì)計(jì)劃應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制，經(jīng)部門經(jīng)理審核并完善后報(bào)主任室審核；（2）銀行存款余額必須函證；（3）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的函證回函比例應(yīng)達(dá)到規(guī)定的比例，如未達(dá)到，應(yīng)有替代審計(jì)程序；（4）存貨盤點(diǎn)（或監(jiān)盤）應(yīng)達(dá)到規(guī)定的比例；存貨應(yīng)有計(jì)價(jià)測(cè)試、生產(chǎn)成本的檢查、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確的查驗(yàn)程序；（5）固定資產(chǎn)應(yīng)有盤點(diǎn)記錄，盤點(diǎn)應(yīng)達(dá)到規(guī)定比例；不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)證應(yīng)取證或查核原件；（6）無形資產(chǎn)應(yīng)取證有關(guān)法律文件；（7）銀行借

15、款應(yīng)函證；（8）實(shí)收資本，如首次審計(jì)，應(yīng)查核資本到位情況。如非首次審計(jì)，應(yīng)關(guān)注是否有抽資情況或發(fā)生資本金變動(dòng)情況；（9）收入審核應(yīng)結(jié)合符合性測(cè)試查核發(fā)貨交付情況；（10）重要證據(jù)一定要請(qǐng)客戶蓋章，復(fù)印件一定要與原件核對(duì)一致；（11）銷售成本應(yīng)有毛利率分析查驗(yàn)成本是否與收入配比的審計(jì)程序、結(jié)合存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試生產(chǎn)成本的檢查等程序；（12）應(yīng)編制完成審計(jì)小結(jié)，經(jīng)部門經(jīng)理審核并完善后報(bào)主任室審核。9下表反映一家上市公司及同期行業(yè)下表反映一家上市