審計案例題

1、案例題案例題（一）（一）P75P75案例題案例題1.如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為凈利潤的5%，資產(chǎn)總額的0.5%，凈資產(chǎn)的1%，營業(yè)收入的0.5%，則應(yīng)該將華興公司2013年財務(wù)報表層次重要性水平設(shè)定為多少？請說明理由。答：答：550550萬元，因為期末凈利潤為負(fù)數(shù)，不能選擇為判斷基礎(chǔ)。選擇資產(chǎn)總額萬元，因為期末凈利潤為負(fù)數(shù)，不能選擇為判斷基礎(chǔ)。選擇資產(chǎn)總額和營業(yè)收入總額為判斷基礎(chǔ)，基于謹(jǐn)慎原則，取其最低值和營業(yè)收入總額為判斷基礎(chǔ)，基

2、于謹(jǐn)慎原則，取其最低值（2620000.5%=13102620000.5%=1310；1100000.5%=5501100000.5%=550萬元）萬元）。2.如果華興公司處于一個高度管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，你的答案將怎樣變化？答：如果華興公司處于一個高度管制的行業(yè)例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，其重要性答：如果華興公司處于一個高度管制的行業(yè)例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，其重要性水平要調(diào)整至更低一些。水平要調(diào)整至更低一些。3.如果審計人員執(zhí)行審

3、計程序后，抽出樣本，測試資產(chǎn)出現(xiàn)誤差500萬元，但推斷總體誤差為1500萬元，則審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理？答：審計人員應(yīng)當(dāng)考慮追加審計程序，把尚未查出的重大錯報查出，建議被審答：審計人員應(yīng)當(dāng)考慮追加審計程序，把尚未查出的重大錯報查出，建議被審計單位調(diào)整，這樣才能把風(fēng)險降至可接受水平。計單位調(diào)整，這樣才能把風(fēng)險降至可接受水平。4.對于財務(wù)報表各個科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些

4、。答：發(fā)生錯報和漏報多的賬戶或交易審計風(fēng)險大，需要把重要性水平確定的低答：發(fā)生錯報和漏報多的賬戶或交易審計風(fēng)險大，需要把重要性水平確定的低一些，以多收集證據(jù)，降低風(fēng)險；但對于出現(xiàn)錯報和漏報可能性大的賬戶或交一些，以多收集證據(jù)，降低風(fēng)險；但對于出現(xiàn)錯報和漏報可能性大的賬戶或交易，從效益角度考慮，則可以把重要性水平確定的高一些。易，從效益角度考慮，則可以把重要性水平確定的高一些。5.如果有人認(rèn)為由于審計人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运?/p>

5、平而不能高估重要性水平，你贊同嗎？為什么？答：不贊同，因為如果重要性水平確定偏高，注冊會計師執(zhí)行的審計程序要比答：不贊同，因為如果重要性水平確定偏高，注冊會計師執(zhí)行的審計程序要比原本執(zhí)行的審計程序少、審計范圍小，導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的審計結(jié)論，原本執(zhí)行的審計程序少、審計范圍小，導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的審計結(jié)論，影響審計效果；如果重要性水平偏低，注冊會計師就會擴(kuò)大審計程序的范圍或影響審計效果；如果重要性水平偏低，注冊會計師就會擴(kuò)大審計程

6、序的范圍或追加審計程序。而實際上沒有必要，浪費審計時間和人力，影響審計的效率。追加審計程序。而實際上沒有必要，浪費審計時間和人力，影響審計的效率。為此，重要性水平偏低或偏高均對注冊會計師不利，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有為此，重要性水平偏低或偏高均對注冊會計師不利，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。6.如果注冊會計師把報表層次的重要性分配到各個會計科目，其中預(yù)付貨款20萬元、其他應(yīng)收款30萬

7、元、存貨100萬元，請討論：（1）針對本案例，注冊會計師對于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項，是否能夠按照計劃確定重要性水平來判斷忽略不計？答：不能，因為雖然華興公司與其出資者晉美公司之間沒有實質(zhì)內(nèi)容支持的往不能，因為雖然華興公司與其出資者晉美公司之間沒有實質(zhì)內(nèi)容支持的往來款項低于其會計科目的重要性，但由于其性質(zhì)特殊（是關(guān)聯(lián)方）來款項低于其會計科目的重要性，但由于其性質(zhì)特殊（是關(guān)聯(lián)方），不能忽略不，不能忽略不計，應(yīng)當(dāng)考慮實施針對

8、性實質(zhì)性測試程序予以查證。計，應(yīng)當(dāng)考慮實施針對性實質(zhì)性測試程序予以查證。2.談?wù)劦谝环莘穸ㄒ庖妼徲媹蟾鎸ψ詴嫀熜袠I(yè)的影響。答：渝鈦白事件的發(fā)生，產(chǎn)生了中國證券市場中的第一份否定意見審計報告，答：渝鈦白事件的發(fā)生，產(chǎn)生了中國證券市場中的第一份否定意見審計報告，可以看作是中國注冊會計師成熟的標(biāo)志。面對企業(yè)財務(wù)報表中出現(xiàn)的嚴(yán)重虛假可以看作是中國注冊會計師成熟的標(biāo)志。面對企業(yè)財務(wù)報表中出現(xiàn)的嚴(yán)重虛假錯報問題，注冊會計師勇敢地說了錯報問題，注

9、冊會計師勇敢地說了“不”，改變了以往注冊會計師軟弱無力的社，改變了以往注冊會計師軟弱無力的社會形象，標(biāo)志著注冊會計師社會責(zé)任意識的加強和中國注冊會計師行業(yè)已具有會形象，標(biāo)志著注冊會計師社會責(zé)任意識的加強和中國注冊會計師行業(yè)已具有一定的獨立性。注冊會計師事務(wù)所只要堅持了原則，保證了審計質(zhì)量，不僅不一定的獨立性。注冊會計師事務(wù)所只要堅持了原則，保證了審計質(zhì)量，不僅不會喪失客戶，反而還會隨著聲譽的鵲起，贏得更多的客戶。會喪失客戶，反而還會隨著

10、聲譽的鵲起，贏得更多的客戶。3.結(jié)合第一份否定意見的審計報告，談?wù)勀銓Ψ穸ㄒ庖妼徲媹蟾娴恼J(rèn)識。答：對否定意見審計報告的認(rèn)識如下：答：對否定意見審計報告的認(rèn)識如下：(1)(1)資本市場中否定意見的審計報告較少，主要是由于否定意見的審計報告資本市場中否定意見的審計報告較少，主要是由于否定意見的審計報告意味著專業(yè)人士已經(jīng)對被審計單位的財務(wù)報表不認(rèn)可或有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證意味著專業(yè)人士已經(jīng)對被審計單位的財務(wù)報表不認(rèn)可或有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證實其不

11、合法、不公允，對外傳遞的信息對被審計單位非常不利，不僅投資者或?qū)嵠洳缓戏?、不公允，對外傳遞的信息對被審計單位非常不利，不僅投資者或企業(yè)其他利益相關(guān)者會不信賴被審計單位，監(jiān)管者也會依法迫使被審計單位進(jìn)企業(yè)其他利益相關(guān)者會不信賴被審計單位，監(jiān)管者也會依法迫使被審計單位進(jìn)行糾正，最終要求被審計單位即使付出代價也要接受注冊會計師的調(diào)整意見。行糾正，最終要求被審計單位即使付出代價也要接受注冊會計師的調(diào)整意見。為此，當(dāng)被審計單位在與注冊會計師發(fā)生意

12、見分歧時，被審計單位一般會考慮為此，當(dāng)被審計單位在與注冊會計師發(fā)生意見分歧時，被審計單位一般會考慮接受注冊會計師的意見進(jìn)行調(diào)整以獲取無保留意見的審計報告，增進(jìn)其財務(wù)報接受注冊會計師的意見進(jìn)行調(diào)整以獲取無保留意見的審計報告，增進(jìn)其財務(wù)報表的可信性。表的可信性。（2）注冊會計師出具否定意見的審計報告遇到的阻力和障礙大。在資本市）注冊會計師出具否定意見的審計報告遇到的阻力和障礙大。在資本市場上，企業(yè)披露信息傾向場上，企業(yè)披露信息傾向“報喜不報