審計(jì)案例題

1、案例題案例題（一）（一）P75P75案例題案例題1.如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為凈利潤(rùn)的5%，資產(chǎn)總額的0.5%，凈資產(chǎn)的1%，營(yíng)業(yè)收入的0.5%，則應(yīng)該將華興公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平設(shè)定為多少？請(qǐng)說明理由。答：答：550550萬元，因?yàn)槠谀﹥衾麧?rùn)為負(fù)數(shù)，不能選擇為判斷基礎(chǔ)。選擇資產(chǎn)總額萬元，因?yàn)槠谀﹥衾麧?rùn)為負(fù)數(shù)，不能選擇為判斷基礎(chǔ)。選擇資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入總額為判斷基礎(chǔ)，基于謹(jǐn)慎原則，取其最低值和營(yíng)業(yè)收入總額為判斷基礎(chǔ)，基

2、于謹(jǐn)慎原則，取其最低值（2620000.5%=13102620000.5%=1310；1100000.5%=5501100000.5%=550萬元）萬元）。2.如果華興公司處于一個(gè)高度管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險(xiǎn)業(yè)中，你的答案將怎樣變化？答：如果華興公司處于一個(gè)高度管制的行業(yè)例如銀行業(yè)或保險(xiǎn)業(yè)中，其重要性答：如果華興公司處于一個(gè)高度管制的行業(yè)例如銀行業(yè)或保險(xiǎn)業(yè)中，其重要性水平要調(diào)整至更低一些。水平要調(diào)整至更低一些。3.如果審計(jì)人員執(zhí)行審

3、計(jì)程序后，抽出樣本，測(cè)試資產(chǎn)出現(xiàn)誤差500萬元，但推斷總體誤差為1500萬元，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理？答：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序，把尚未查出的重大錯(cuò)報(bào)查出，建議被審答：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序，把尚未查出的重大錯(cuò)報(bào)查出，建議被審計(jì)單位調(diào)整，這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。計(jì)單位調(diào)整，這樣才能把風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。4.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表各個(gè)科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些

4、。答：發(fā)生錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)多的賬戶或交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，需要把重要性水平確定的低答：發(fā)生錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)多的賬戶或交易審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，需要把重要性水平確定的低一些，以多收集證據(jù)，降低風(fēng)險(xiǎn)；但對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)可能性大的賬戶或交一些，以多收集證據(jù)，降低風(fēng)險(xiǎn)；但對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)可能性大的賬戶或交易，從效益角度考慮，則可以把重要性水平確定的高一些。易，從效益角度考慮，則可以把重要性水平確定的高一些。5.如果有人認(rèn)為由于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运?/p>

5、平而不能高估重要性水平，你贊同嗎？為什么？答：不贊同，因?yàn)槿绻匾运酱_定偏高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序要比答：不贊同，因?yàn)槿绻匾运酱_定偏高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序要比原本執(zhí)行的審計(jì)程序少、審計(jì)范圍小，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，原本執(zhí)行的審計(jì)程序少、審計(jì)范圍小，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果；如果重要性水平偏低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或影響審計(jì)效果；如果重要性水平偏低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)擴(kuò)大審計(jì)程

6、序的范圍或追加審計(jì)程序。而實(shí)際上沒有必要，浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間和人力，影響審計(jì)的效率。追加審計(jì)程序。而實(shí)際上沒有必要，浪費(fèi)審計(jì)時(shí)間和人力，影響審計(jì)的效率。為此，重要性水平偏低或偏高均對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有為此，重要性水平偏低或偏高均對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師把報(bào)表層次的重要性分配到各個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中預(yù)付貨款20萬元、其他應(yīng)收款30萬

7、元、存貨100萬元，請(qǐng)討論：（1）針對(duì)本案例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項(xiàng)，是否能夠按照計(jì)劃確定重要性水平來判斷忽略不計(jì)？答：不能，因?yàn)殡m然華興公司與其出資者晉美公司之間沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容支持的往不能，因?yàn)殡m然華興公司與其出資者晉美公司之間沒有實(shí)質(zhì)內(nèi)容支持的往來款項(xiàng)低于其會(huì)計(jì)科目的重要性，但由于其性質(zhì)特殊（是關(guān)聯(lián)方）來款項(xiàng)低于其會(huì)計(jì)科目的重要性，但由于其性質(zhì)特殊（是關(guān)聯(lián)方），不能忽略不，不能忽略不計(jì)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施針對(duì)

8、性實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序予以查證。計(jì)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施針對(duì)性實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序予以查證。2.談?wù)劦谝环莘穸ㄒ庖妼徲?jì)報(bào)告對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響。答：渝鈦白事件的發(fā)生，產(chǎn)生了中國(guó)證券市場(chǎng)中的第一份否定意見審計(jì)報(bào)告，答：渝鈦白事件的發(fā)生，產(chǎn)生了中國(guó)證券市場(chǎng)中的第一份否定意見審計(jì)報(bào)告，可以看作是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成熟的標(biāo)志。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的嚴(yán)重虛假可以看作是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成熟的標(biāo)志。面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的嚴(yán)重虛假錯(cuò)報(bào)問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師勇敢地說了錯(cuò)報(bào)問題，注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師勇敢地說了“不”，改變了以往注冊(cè)會(huì)計(jì)師軟弱無力的社，改變了以往注冊(cè)會(huì)計(jì)師軟弱無力的社會(huì)形象，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)責(zé)任意識(shí)的加強(qiáng)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已具有會(huì)形象，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師社會(huì)責(zé)任意識(shí)的加強(qiáng)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已具有一定的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所只要堅(jiān)持了原則，保證了審計(jì)質(zhì)量，不僅不一定的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所只要堅(jiān)持了原則，保證了審計(jì)質(zhì)量，不僅不會(huì)喪失客戶，反而還會(huì)隨著聲譽(yù)的鵲起，贏得更多的客戶。會(huì)喪失客戶，反而還會(huì)隨著

10、聲譽(yù)的鵲起，贏得更多的客戶。3.結(jié)合第一份否定意見的審計(jì)報(bào)告，談?wù)勀銓?duì)否定意見審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)。答：對(duì)否定意見審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)如下：答：對(duì)否定意見審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)如下：(1)(1)資本市場(chǎng)中否定意見的審計(jì)報(bào)告較少，主要是由于否定意見的審計(jì)報(bào)告資本市場(chǎng)中否定意見的審計(jì)報(bào)告較少，主要是由于否定意見的審計(jì)報(bào)告意味著專業(yè)人士已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不認(rèn)可或有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證意味著專業(yè)人士已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不認(rèn)可或有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證實(shí)其不

11、合法、不公允，對(duì)外傳遞的信息對(duì)被審計(jì)單位非常不利，不僅投資者或?qū)嵠洳缓戏?、不公允，?duì)外傳遞的信息對(duì)被審計(jì)單位非常不利，不僅投資者或企業(yè)其他利益相關(guān)者會(huì)不信賴被審計(jì)單位，監(jiān)管者也會(huì)依法迫使被審計(jì)單位進(jìn)企業(yè)其他利益相關(guān)者會(huì)不信賴被審計(jì)單位，監(jiān)管者也會(huì)依法迫使被審計(jì)單位進(jìn)行糾正，最終要求被審計(jì)單位即使付出代價(jià)也要接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見。行糾正，最終要求被審計(jì)單位即使付出代價(jià)也要接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見。為此，當(dāng)被審計(jì)單位在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意

12、見分歧時(shí)，被審計(jì)單位一般會(huì)考慮為此，當(dāng)被審計(jì)單位在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意見分歧時(shí)，被審計(jì)單位一般會(huì)考慮接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整以獲取無保留意見的審計(jì)報(bào)告，增進(jìn)其財(cái)務(wù)報(bào)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整以獲取無保留意見的審計(jì)報(bào)告，增進(jìn)其財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。表的可信性。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告遇到的阻力和障礙大。在資本市）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告遇到的阻力和障礙大。在資本市場(chǎng)上，企業(yè)披露信息傾向場(chǎng)上，企業(yè)披露信息傾向“報(bào)喜不報(bào)