稅收籌劃案例題

1、11、某公司是一個年含稅銷售額為某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進(jìn)的材料價格一般為萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進(jìn)的材料價格一般為35元。如果是一般納稅元。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17％；如果是小規(guī)模納稅人則使用％；如果是小規(guī)模納稅人則使用3％的征收率。該公司會計核算制度健全，％的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。該企業(yè)是否需要申請認(rèn)定為一般納

2、稅人呢有條件被認(rèn)定為一般納稅人。該企業(yè)是否需要申請認(rèn)定為一般納稅人呢（1）比較：該公司的含稅銷售額增值率=(40萬元－35萬元)40萬元100％=12.5％（小于17.65％）（2）選擇一般納稅人可少繳增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額＝4017％－3517％＝0.85萬元小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=40萬元（1＋3％）3％＝1.17(萬元)即：作為小規(guī)模納稅人可少繳增值稅＝1.17萬元0.85＝0.32萬元。2、某納稅人與客戶簽訂的購銷合

3、同總金額為某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對方在天。如果對方在20天內(nèi)付款，天內(nèi)付款，將給予對方將給予對方2％的銷售折扣％的銷售折扣2000元。元。（1）該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納多少增值稅？（2）請幫該納稅人拿一個節(jié)稅方案。（1）籌劃前：增值稅銷項稅額＝100000元17％=17000元思路：如果將銷售折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。具體操作：銷售企業(yè)主動

4、壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為98萬元，相當(dāng)于給予對方2％折扣之后的金額。同時在合同中約定，對方企業(yè)如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。（2）籌劃后增值稅銷項稅額＝98000元17％=16660元稅收籌劃效益＝17000元－16660元＝340元。3、某商場是增值稅的一般納稅人，該商場為促銷商品設(shè)計了三種不同的折扣銷售方案：一是七折銷售；二是購某商場是增值稅的一般納稅人，該商場為促銷商品設(shè)計了三種不同的折扣銷售方案：一是

5、七折銷售；二是購物滿物滿200元（購進(jìn)成本為元（購進(jìn)成本為120元）贈送價值元）贈送價值60元（購進(jìn)成本為元（購進(jìn)成本為36元）的商品；三是購物滿元）的商品；三是購物滿200元，返還元，返還60元的現(xiàn)金。這三種方式從營銷策劃的角度看，都是給客戶讓利的現(xiàn)金。這三種方式從營銷策劃的角度看，都是給客戶讓利30%。那么，從稅收籌劃的角度看，該商場選擇哪。那么，從稅收籌劃的角度看，該商場選擇哪種方式最為有利呢種方式最為有利呢(以上價格均為含稅價以

6、上價格均為含稅價)你認(rèn)為哪種方案最好呢？你認(rèn)為哪種方案最好呢？（1）方案一：商場以折扣銷售方式將商品以七折銷售。應(yīng)繳增值稅＝[140元(117％)]17％－[120元(117％)]17％=2.91元注意：在開發(fā)票時，將原價和折扣后的價格在同一張發(fā)票上分別注明。（2）方案二：消費者購物滿200元贈送價值60元的商品。銷售商品應(yīng)繳增值稅＝[200元(117％)]17％－[120元(117％)]17％=11.62元贈送60元的商品視同銷售：應(yīng)

7、繳增值稅＝[60元(117％)]17％一[36元(117％)]17％=3.49元合計應(yīng)納增值稅=11.62元＋3.49元=15.11元。（3）方案三：商場以返還現(xiàn)金方式銷售200元的商品。應(yīng)繳增值稅＝[200元(117％)]17％一[120元(117％)]17％=11.62元。上述三種方案中，從稅收的角度看，方案一對納稅人最為有利。4、某乳業(yè)公司是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營牛奶的生產(chǎn)、加工和銷售，下設(shè)一個飼養(yǎng)基地、一個乳品加工基某乳業(yè)公

8、司是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營牛奶的生產(chǎn)、加工和銷售，下設(shè)一個飼養(yǎng)基地、一個乳品加工基地和多個銷售中心。飼養(yǎng)基地生產(chǎn)的原奶直接移送加工基地，通過加工生產(chǎn)出各種保鮮包裝的包括蘆薈、草莓地和多個銷售中心。飼養(yǎng)基地生產(chǎn)的原奶直接移送加工基地，通過加工生產(chǎn)出各種保鮮包裝的包括蘆薈、草莓等多種不同口味的牛奶，然后由各銷售中心分銷到千家萬戶。公司實行統(tǒng)一核算。等多種不同口味的牛奶，然后由各銷售中心分銷到千家萬戶。公司實行統(tǒng)一核算。已知該企業(yè)年不含稅

9、銷售額為已知該企業(yè)年不含稅銷售額為2000萬元，進(jìn)項稅額為萬元，進(jìn)項稅額為30萬元。萬元。1、該企業(yè)年應(yīng)納多少增值稅？、該企業(yè)年應(yīng)納多少增值稅？2、請你拿出該企業(yè)的節(jié)稅方案。、請你拿出該企業(yè)的節(jié)稅方案。思路分析該企業(yè)的情況不難發(fā)現(xiàn)，因主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有對外協(xié)作，因此可以扣除的進(jìn)項稅額非常少；其問題出在外部供應(yīng)商提供貨物的比重太低這一點上；在于為企業(yè)找到稅收意義上的外部供應(yīng)商。當(dāng)本企業(yè)加工的原料主要3消費稅“合理確定銷售價格”某某手表廠（一

10、般納稅人），2008年生產(chǎn)一種新型手表，外表獨特，做工精良，功能齊全，市場滿意度很高，該手表定價1.1萬元，在頭一個月成功售出1000只。但同期報表卻顯示利潤不理想。1、請幫助找出原因所在；2、請?zhí)岢鼋鉀Q的辦法。籌劃前：應(yīng)納消費稅=1.1100020%=220萬元附加稅費=（1.1100017%220）=40.7萬元（共計260.7萬元）實際收益=1.11000260.7=839.3萬元思路：從案例中不難看到，問題出在繳納消費稅上，因為

11、按中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定，在中國境內(nèi)生產(chǎn)進(jìn)口委托加工高檔手表（單位售價不含增值稅）在1萬元以上的，繳納消費稅，稅率20%。經(jīng)分析，每只手表承擔(dān)稅負(fù)在2607元，每只表實際所得只有8393元；那么如果按不足1萬元定價，情況會不會不同呢？假定將手表定價為9999元。附加稅費=9999100017%10%=169983元手表實際收益=99991000169983=9829017元在其他情況相同的情況下，假定所得稅率為25%，則稅后收

12、益增加=（98290178393000）（125%）=359004萬元經(jīng)過計算還得知，每只手表的售價在1000012882.07元時，不如將手表定價為9999元。【案例32】某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商，批發(fā)價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶1斤）。本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者習(xí)慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經(jīng)驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格

13、出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元斤。你認(rèn)為怎樣進(jìn)行節(jié)稅籌劃？籌劃前：應(yīng)納消費稅稅額為：100048020％1000200.5＝106000(元)思路在本市設(shè)立一獨立核算的白酒經(jīng)銷部。按照銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱不含增值稅價400元，經(jīng)銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。注意：經(jīng)銷部不征消費稅。籌劃后：應(yīng)納消費稅稅額為：1000400201000200.5＝90000(元)③籌劃后比