《中國的關(guān)稅制度》ppt課件

1、一、中國的海關(guān)稅則、海關(guān)估價,1、海關(guān)稅則制度概述2、中國現(xiàn)行的海關(guān)稅則制3、海關(guān)估價,海關(guān)稅則制度概述,海關(guān)稅則（關(guān)稅稅則）是一國根據(jù)國家的關(guān)稅政策制定 的，通過立法程序公布實施的，按貨物的不同類別排列的關(guān)稅稅率表。海關(guān)稅則 關(guān)稅稅率表 商品分類目錄：它的產(chǎn)生是由于國 家對進(jìn)出本國的商品征收關(guān)稅，需 要對商品進(jìn)行分類

2、 稅率欄目：是根據(jù)商品分類目錄逐項 制定的相關(guān)關(guān)稅稅率。根據(jù)進(jìn)口關(guān)說稅率 欄目的多少，稅則分單式和復(fù)式稅則。根 據(jù)制定稅則的權(quán)限，分自主和協(xié)定稅則。 適用關(guān)稅稅率表的說明與規(guī)則,,,中國現(xiàn)行的海關(guān)稅則制度,它

3、是按照國際通行的稅則制度建立起來的。中國稅則制度實行自主協(xié)定的復(fù)式稅則，進(jìn)出口稅則合一，但進(jìn)出口稅率分列。進(jìn)口稅則實行復(fù)式稅則，出口稅則列在進(jìn)口稅則之后，實行單式稅則制，不分消費國家和地區(qū)，只列出有稅商品的名稱和編碼及其出口關(guān)稅稅率。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。關(guān)于出口關(guān)稅稅率，稅則中大部分稅目未定有出口稅率。,海關(guān)估價,是指海關(guān)為征收關(guān)稅，確定進(jìn)口貨物完稅價格的程序，是進(jìn)出口貿(mào)易中的重

4、要環(huán)節(jié)，正確地審定進(jìn)出口商品的完稅價格是征收關(guān)稅的前提。進(jìn)口貨物的完稅價格應(yīng)遵循以下原則：1）海關(guān)應(yīng)在最大限度內(nèi)以進(jìn)口貨物的成交價格作為貨物的完稅價格2）買賣雙方之間有特殊關(guān)系可以申報價格3）其他情況出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中國人名共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。,二、中國進(jìn)出口稅費的征收,1、進(jìn)出口關(guān)稅的計算2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算3、關(guān)稅的退補(bǔ)4、關(guān)稅的減

5、免,一、進(jìn)出口關(guān)稅的計算,（一）、進(jìn)出口關(guān)稅征收的相關(guān)規(guī)定：1、進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起14天內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時前，向貨物進(jìn)出境當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)申報2、納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。未按時繳納的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（0.5%。）3、進(jìn)出口貨物的成交價格以及有關(guān)費用以外幣計價的，以中國人民

6、銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合成人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關(guān)總署規(guī)定。,（二）、進(jìn)出口稅的計算,進(jìn)口稅的計算公式為：進(jìn)口稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅稅率注：1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣 2、完稅價格金額計算到元為止，元以下的四舍五入 3、一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。 從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額=完稅價格×

7、;關(guān)稅稅率 從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額 復(fù)合稅征的計算公式為：復(fù)合關(guān)稅=從量關(guān)稅+從價關(guān)稅,二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算,從價計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=〔（完稅價格+實征關(guān)稅稅額）/（1－消費稅稅率）〕×消費稅稅率 　　從量計征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位消費稅稅額 計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（完稅價格+實征關(guān)稅稅

8、額+實征消費稅稅額）×增值稅稅率,三、關(guān)稅的退補(bǔ),關(guān)稅的退補(bǔ)分為補(bǔ)征、追征、退稅還三種情況1、補(bǔ)征 進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的,應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征2、追征進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。但因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追

9、征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。,,3、退稅以下情況適用退稅：（一）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的； （二）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； （三）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)

10、自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。,四、關(guān)稅的減免,1、法定減免2、特定減免 (1)、按特定用途實施的關(guān)稅優(yōu)惠 (2)、特定企業(yè)進(jìn)口的貨物 (3)、特定地區(qū)進(jìn)口貨物3、臨時減免,三、原產(chǎn)地規(guī)則概述,原產(chǎn)地規(guī)則（rules of origin)，是指一國、國家集團(tuán)或地區(qū)為確定貨物原產(chǎn)地而實施的法律、規(guī)章和普遍適用的行政命令。簡言之，它是確定貨物原產(chǎn)地的法規(guī)。貨物的原產(chǎn)地被形象地稱為商品的“經(jīng)濟(jì)國籍”，原產(chǎn)地規(guī)則在國際貿(mào)易

11、中具有重要作用。,背景,為了建立一個公正、透明、簡化、一致的原產(chǎn)地規(guī)則，關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）與海關(guān)合作理事會（Customs CO-operation Council）曾作過長期不懈的努力。1947年，關(guān)貿(mào)總協(xié)定中的第九條就對“原產(chǎn)地標(biāo)記”問題作了決規(guī)定，以便產(chǎn)品的進(jìn)口國別統(tǒng)計和跨國營銷。 1973年在日本京都制定了《1973年簡化和協(xié)調(diào)海關(guān)手續(xù)的國際公約》（俗稱《京都公約》），其中心內(nèi)容是海關(guān)手續(xù)問題，也包括了原產(chǎn)地規(guī)則。

12、1986年開始的GATT“烏拉圭回合”的多邊貿(mào)易談判中，非關(guān)稅措施談判組才將原產(chǎn)地規(guī)則問題列入重要議題。1993年度，通過了《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》（Agreement on Rules of Origin）。該協(xié)議是GATT多邊貿(mào)易體制內(nèi)第一個關(guān)于原產(chǎn)地規(guī)則的國際協(xié)議。 1995年成立的世界貿(mào)易組織（WTO）在其貨物貿(mào)易理事會（The Council for Trade in Goods）中專門下設(shè)了原產(chǎn)地規(guī)則委員會，旨在加強(qiáng)原產(chǎn)地規(guī)則

13、的國際協(xié)調(diào)和趨同。,（一）原產(chǎn)地規(guī)則的基本要素及應(yīng)用范圍,基本要素：制定原則、適用范圍、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、運輸規(guī)則、證書要求、監(jiān)管程序、主管機(jī)構(gòu)等。應(yīng)用范圍：貿(mào)易統(tǒng)計；差別關(guān)稅的計征；地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化的互惠措施；進(jìn)口配額的管理；反傾銷（反補(bǔ)貼）訴案的審理；產(chǎn)地標(biāo)記的監(jiān)管；政府采購貨物的原產(chǎn)地判定；涉及瀕危動植物的保護(hù),（二）原產(chǎn)地規(guī)則的種類,按適用范疇分為優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠性產(chǎn)地規(guī)則。簡單地說，前者適用于所有貿(mào)易對象國或地區(qū)，后者只適

14、用于簽訂協(xié)議或由協(xié)定規(guī)定的貿(mào)易對象國或地區(qū)。（三）原產(chǎn)地證書的種類一般原產(chǎn)地證書；普惠制原產(chǎn)地證書；紡織品配額原產(chǎn)地證書；區(qū)域型經(jīng)濟(jì)集團(tuán)成員國之間的產(chǎn)地證書；手工制品原產(chǎn)地證書；瀕危動植物原產(chǎn)地證書,三、中國的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則,1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》前身為《曼谷協(xié)定》。自2001年5月23日起，中國正式成為《曼谷協(xié)定》成員國。05年各成員國決定將其更名為《亞太貿(mào)易協(xié)定》。其原產(chǎn)地規(guī)則如下：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；積累原產(chǎn)地規(guī)則；直接運輸；原產(chǎn)地證

15、書由受惠國發(fā)放2）中國——東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；原產(chǎn)地累積規(guī)則；直接運輸；原產(chǎn)地證書,3）CEPA的原產(chǎn)地規(guī)則,CEPA（Closer Economic Partnership Arrangement），即《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》的英文簡稱。包括中央政府與香港特區(qū)政府簽署的《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》、中央政府與澳門特區(qū)政府簽署的《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》。兩個《安排》是對判定