《基本核算方法》ppt課件

1、,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織第五節(jié) 記賬規(guī)則與錯(cuò)賬沖正,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目概念： 會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目。,？,分類(lèi)：,（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi) 表內(nèi)科目和表外科目。（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債

2、類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、 所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)。（三）按提供信息詳細(xì)程度分類(lèi) 總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目,（一）會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi),會(huì)計(jì)科目,表內(nèi)科目,表外科目,資產(chǎn)類(lèi),負(fù)債類(lèi),所有者權(quán)益類(lèi),資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi),或有事項(xiàng)類(lèi),委托代理業(yè)務(wù)類(lèi),備查登記類(lèi),,,,損益類(lèi),總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目,（二）表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類(lèi),資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

3、損益類(lèi)科目,庫(kù)存現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)貼現(xiàn)資產(chǎn)拆出資金貸款貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)收利息貴金屬……,吸收存款存入保證金拆入資金同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)債,清算資金往來(lái)貨幣兌換衍生工具套期工具被套期工具,利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收入利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出……,（三）按提供信息詳細(xì)程度分類(lèi),總分類(lèi)科目 二級(jí)科目吸收存款——活期存款

4、 ——活期儲(chǔ)蓄存款 ——…… 明細(xì)科目：吸收存款——某活期存款戶 ——某活期儲(chǔ)蓄存款戶 ——……貸款——某短期貸款戶應(yīng)收利息---某短期貸款利息戶利息收入 ---某短期貸款利息戶應(yīng)付利息－活期存款利息支出戶利息支出－活期存款利息支出戶,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,記賬方法是指在

5、賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法，它是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄到賬簿中，并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確。收付單式記賬法借貸復(fù)式記賬法,,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,（一）收付單式記賬法 在銀行會(huì)計(jì)中，對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，一般采用單式記賬法進(jìn)行登記。以“收、付”為記賬符號(hào)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)記收入銷(xiāo)賬或減少時(shí)記付出余額

6、表示尚未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng),,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,舉例：例1、某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。會(huì)計(jì)分錄： 收：重要空白憑證－－支票 500例2、某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)支票10本會(huì)計(jì)分錄： 付：重要空白憑證－－支票 10,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,（二）借貸復(fù)式記賬法 記賬符號(hào)： 記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等”,應(yīng)用：,1.銀行將其現(xiàn)金500 000元

7、交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000（資產(chǎn)增加） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 000 （資產(chǎn)減少） 2 .某商場(chǎng)以轉(zhuǎn)賬支票支付某工廠購(gòu)貨款124 000元。 借：吸收存款---某商場(chǎng)活期存款戶124 000（負(fù)債減少） 貸：吸收存款---某工廠活期存款戶124 000（負(fù)債 增加）,應(yīng)用：,3.某工業(yè)企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期流動(dòng)資金貸款200 000元（暫不

8、考慮利息） 借：吸收存款---某工廠活期存款戶200 000（負(fù)債減少） 貸：貸款---某工廠短期貸款戶200 000（資產(chǎn)減少） 4.經(jīng)批準(zhǔn)，銀行發(fā)放給某商場(chǎng)臨時(shí)貸款一筆，400 000元，轉(zhuǎn)入該商場(chǎng)的活期存款戶。 借：貸款---某商場(chǎng)短期貸款戶 400 000（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款---某商場(chǎng)活期存款戶 400 000 （負(fù)債 增加）,應(yīng)用：,5.將100 000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

9、金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 100 000 （所有者權(quán)益減少） 貸：實(shí)收資本 100 000（所有者權(quán)益增加） 6.計(jì)提某制造廠流動(dòng)資金貸款利息140 200元。 借：應(yīng)收利息---某廠短期貸款利息戶 140 200（資產(chǎn)增加） 貸：利息收入 ---某廠短期貸款利息戶 140 200 （損益類(lèi) 增加）,應(yīng)用：,7.預(yù)提某化工企業(yè)存款利息5 000元。其會(huì)

10、計(jì)分錄為： 借:利息支出－活期存款利息支出戶 5000（費(fèi)用增加） 貸:應(yīng)付利息－活期存款利息支出戶 5000（負(fù)債增加） 8.收兌黃金一份，價(jià)格為1 000元，以現(xiàn)金支付給客戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貴金屬－黃金 1000 (資產(chǎn)增加) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（資產(chǎn)減少）,應(yīng)用：,發(fā)放給某化工企業(yè)

11、流動(dòng)資金貸款一筆，金額為 50 000元，轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。2.某商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金100000元。3.甲工廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付在同一銀行開(kāi)戶的乙工廠貨款20000元。4.銀行向某化工廠發(fā)放流動(dòng)資金貸款30000元。5.王東支取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。,答 案,2.借：存放中央銀行款項(xiàng) 100 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 000,3.

12、借：吸收存款——甲工廠活期存款 20 000 貸：吸收存款——乙工廠活期存款 20 000,4.借：貸款——化工廠短期貸款戶 300 000 貸：吸收存款——化工廠活期存款戶 300 000,5.借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款王東戶 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

13、 1 000,1.借：貸款---某化工企業(yè)短期戶 50 000 貸：吸收存款---某化工企業(yè)活期戶 500 000,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一﹑會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對(duì)賬務(wù)及事后查考的依據(jù)。由于銀行的會(huì)計(jì)憑證習(xí)慣稱(chēng)作“傳票”。金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：1．一般采用單式憑證。2．大量利用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證。3．憑證傳遞環(huán)節(jié)多

14、。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一﹑會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi),,,,1、按用途,原始憑證,記賬憑證,外來(lái): 銀行購(gòu)物發(fā)票、 單位交來(lái)的結(jié)算憑 證自制： 利息清單,外來(lái)：?jiǎn)挝唤粊?lái)的結(jié)算憑證自制：現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬傳票,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,2、按反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容,,復(fù)式憑證——銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù),單式憑證——銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),復(fù)式憑證：是一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)科目或賬戶都反映在一張憑證上。單式憑證：是在每張憑證上只

15、填記一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。目前銀行會(huì)計(jì)核算仍采用單式憑證，金融性公司一般采用復(fù)式憑證。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,3、按格式和適用范圍,,基本憑證——自制的用于銀行內(nèi)部,特定憑證——銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),基本憑證：是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行填制并憑以記賬的憑證。特定憑證：是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專(zhuān)用憑證。一般由銀行印制，單位購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě)，并提交銀行憑以

16、辦理某種業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)匯票等。,現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方憑證 轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證表外科目收入傳票 表外科目付出傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方憑證 外匯買(mǎi)賣(mài)貸方憑證轉(zhuǎn)賬(借)貸方傳票是指用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算的,記賬方向在(借)貸方的一張會(huì)計(jì)憑證.特種轉(zhuǎn)賬憑證是銀行內(nèi)部賬戶間轉(zhuǎn)賬使用的一種憑證 ，如：貸款到期收回,二﹑會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容,金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是指構(gòu)成合理合法憑證

17、所具備的基本要素。 1. 年﹑月﹑日（編制日期）；2.收、付款人的戶名和賬號(hào)；3.收、付款開(kāi)戶行的名稱(chēng)和行號(hào)；4. 人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫(xiě)金額；5.款項(xiàng)來(lái)源﹑用途或摘要及附件張數(shù)；6. 會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)；7. 單位﹑金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章等。,三 ﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,會(huì)計(jì)憑證的處理,會(huì)計(jì)憑證的填制,會(huì)計(jì)憑證的審核,會(huì)計(jì)憑證的傳遞,裝訂、保管,,,,,三 ﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(一)會(huì)計(jì)憑證的填制1.選擇相應(yīng)

18、的會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)，正確運(yùn)用科目。填寫(xiě)內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、數(shù)字正確、摘要簡(jiǎn)明。3.金額前要有人民幣或外幣符號(hào)，大小寫(xiě)一致。4.單聯(lián)式基本憑證可分別填寫(xiě)。多聯(lián)式的專(zhuān)用憑證要一式套寫(xiě)，不得分張單寫(xiě)。5**.金額錯(cuò)誤不得涂改，填寫(xiě)錯(cuò)誤要作廢重寫(xiě)；對(duì)其他內(nèi)容錯(cuò)誤，按規(guī)定更改并加蓋名章。,三 ﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(二)會(huì)計(jì)憑證的審核1.是否為本行受理的憑證； 2.憑證種類(lèi)是否正確，憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過(guò)期限;3.賬號(hào)

19、與戶名是否一致； 。4.款項(xiàng)來(lái)源﹑用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定；5.大小寫(xiě)金額是否一致，有無(wú)涂改；6.有關(guān)計(jì)息﹑收費(fèi)﹑罰金等的計(jì)算是否正確；7.密押﹑印簽是否真實(shí)﹑齊全。,三 ﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(三) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專(zhuān)柜或所屬分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行傳送流轉(zhuǎn)傳遞原則：準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，并遵守以下規(guī)定***： 1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款、后記賬；

20、賬款一致。2.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬、后付款；防止透支。 3.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶，代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；銀行不墊付。,三 ﹑會(huì)計(jì)憑證的處理與管理,(四) 會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管 整理裝訂：每天營(yíng)業(yè)終了，按科目歸類(lèi)整理、裝訂。表內(nèi)科目，每個(gè)會(huì)計(jì)科目下，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，裝訂成冊(cè)。 表外科目，按收入、付出憑證順序整理裝訂。 入庫(kù)保管，并登記“會(huì)計(jì)檔案登記薄”。嚴(yán)格查證和調(diào)閱手

21、續(xù)。,填制憑證練習(xí),,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一﹑會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi),存款掛失登記薄,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一﹑會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi),第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,二﹑會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序概念： 各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)構(gòu)成的組織體系。包括： 明細(xì)核算：按戶核算。 綜合核算：按科目核算。明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系：

22、 平行登記 雙線核算,,,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和余額表組成。1、分戶賬。是明細(xì)核算的主要賬簿，按單位、個(gè)人或資金性質(zhì)開(kāi)立賬戶，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、連續(xù)記載。其格式有：（1）分戶式賬頁(yè)（2）計(jì)息式賬頁(yè)（3）銷(xiāo)賬式賬頁(yè)甲、乙、丙三種分戶賬,1、甲種分戶賬。甲種賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息，以及內(nèi)部資金的賬戶。其格

23、式見(jiàn)表2—9。,分戶式賬頁(yè),表2—9,計(jì)息式賬頁(yè),2-10 。,表2-10,2-11 。,表2-11,計(jì)息式賬頁(yè),銷(xiāo)賬式賬頁(yè),2-12 。,表2-12,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),2.登記簿 凡分戶賬上不能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來(lái)控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),3.現(xiàn)金收付日記簿 記載現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)及現(xiàn)金傳票

24、張數(shù)的明細(xì)賬簿，也是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)記錄，是商業(yè)銀行的重要明細(xì)賬簿。記賬原則：1、當(dāng)客戶交存現(xiàn)金時(shí)，按“先收款后記賬”的原則，登記現(xiàn)金收入日記賬，再登記單位的分戶賬；2、當(dāng)客戶支取現(xiàn)金時(shí)，按“先記賬后付款”的原則，登記單位的分戶賬，將現(xiàn)款交客戶時(shí)再登記現(xiàn)金付出日記賬；,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),4.余額表余額表是明細(xì)核算的重要組成部分，它可分為計(jì)息余額表和一般余額表，是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余

25、額逐戶抄列。計(jì)息余額表(格式見(jiàn)表2—18)一般余額表,,4.余額表,(1)計(jì)息余額表其編制方法 每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日最后余額抄列。若當(dāng)天未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，則根據(jù)上一日的最后余額填列。每日填記后，還應(yīng)按科目加計(jì)余額合計(jì)，并與總賬同一科目余額核對(duì)相符。 每逢旬未、月末，應(yīng)將余額表中各戶的余額，結(jié)出“本期未計(jì)息累計(jì)積數(shù)”，并分別按科目與同科目總賬的同期末計(jì)息累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。如有應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)，在結(jié)息日還應(yīng)分別填入

26、應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)欄，以結(jié)出各賬戶和各科目“至結(jié)息日未計(jì)息累計(jì)積數(shù)”。（2)一般余額表。適用于不計(jì)息的各科目．按各分戶賬當(dāng)日最后余額抄列。使各分戶帳余額集中反映，便于各科目總帳和分戶帳余額進(jìn)行核對(duì)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時(shí)編制。,（一）明細(xì)核算系統(tǒng),1、明細(xì)核算的處理程序：,根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)逐筆編制或?qū)彶閼{證；根據(jù)憑證逐筆登記分戶賬(或登記簿)，若為現(xiàn)金業(yè)務(wù)還應(yīng)登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿；每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬抄制余額表；,（一）明細(xì)

27、核算系統(tǒng),明細(xì)核算的處理程序：,（二）綜合核算系統(tǒng),2．綜合核算處理程序： 每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)傳票按科目整理后編制科目日結(jié)單，并軋平當(dāng)日所有科目的借方和貸方發(fā)生額；根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬；根據(jù)總賬編制日計(jì)表；,綜合核算的處理程序：,,1,2,3,,（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也稱(chēng)總傳票（或匯總記賬憑證），是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也

28、是登記總賬的依據(jù)?？颇咳战Y(jié)單的格式參見(jiàn)表2—14。,,2-14,,科目日結(jié)單編制方法：,科目日結(jié)單依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來(lái)編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無(wú)發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下：1、一般科目日結(jié)單編制方法 每日營(yíng)業(yè)終了，將同一科目的所有傳票分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計(jì)筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。,科目日結(jié)單編制方法：,2、現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。

29、 根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分，分借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目日結(jié)單不附傳票。3、全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡。,（二）總賬,按貨幣種類(lèi)，分科目設(shè)立的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算的主要賬簿。 其主要作用是統(tǒng)馭分戶賬，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。賬頁(yè)每月更換一次。其格式如表2－15：,2-15,總賬的登記方法：,每日營(yíng)業(yè)

30、終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)登記總賬各科目總賬，并計(jì)算出當(dāng)日余額，月末結(jié)出當(dāng)月余額。,科目日結(jié)單,總 賬,,（三）日計(jì)表 （科目匯總表）,日計(jì)表銀行每日編制的資金平衡表，是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。日計(jì)表的格式參見(jiàn)表2—16。,2—16,日計(jì)表的編制方法：,1.根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額按科目代號(hào)順序抄入日計(jì)表中，當(dāng)日沒(méi)有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計(jì)表，不得遺漏。2.計(jì)算出所有科目

31、借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，兩者應(yīng)平衡。,三﹑賬務(wù)核對(duì),概念： 賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。通過(guò)賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬6相符。 每日核對(duì) 定期核對(duì),,1.每日核對(duì),(1)總分核對(duì)?？傎~各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符； (2)賬款核對(duì)?，F(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)數(shù)，與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金總賬余額

32、與現(xiàn)金庫(kù)存簿余額及庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。,2.定期核對(duì),是指對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)按規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的核對(duì)。,定期核對(duì),1.未編余額表又未按日核對(duì)余額的各科目余額核對(duì)；2.各類(lèi)貸款的賬據(jù)核對(duì)；3.存款﹑貸款及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的利息核對(duì)；4. 金銀﹑外幣﹑有價(jià)單證﹑房屋﹑器具等的賬實(shí)核對(duì)；5. 金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)；6. 總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)；7. 表外科目核算的憑證與登記薄的核對(duì)；8. 其他有關(guān)賬務(wù)的核對(duì)等。,第五節(jié) 記賬

33、規(guī)則與錯(cuò)賬沖正,一、記賬規(guī)則手工記賬規(guī)則計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則二、錯(cuò)賬更正劃線更正法紅藍(lán)字更正法,,,（1）適用范圍： 適用于當(dāng)日差錯(cuò)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)更正時(shí)使用。（2）具體操作： ①會(huì)計(jì)傳票無(wú)錯(cuò)，賬簿記載出錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，將錯(cuò)誤的整筆數(shù)字劃一條紅線，表示注銷(xiāo)，并將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷(xiāo)數(shù)字的上邊，由記賬員在紅線左端蓋章證明，更正文字的可不蓋章。 ②會(huì)計(jì)傳票有錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)。當(dāng)日更正時(shí)，應(yīng)由制票人另填傳票，然后在賬簿上劃紅

34、線更正錯(cuò)賬。,（一）手工錯(cuò)賬的更正1.劃線更正法,2.紅藍(lán)字更正法,（1）適用范圍： 適用于隔日后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，但在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)的錯(cuò)賬更正。（2）具體操作：①傳票正確，記賬串戶，填制同一方向紅藍(lán)字傳票各一張更正錯(cuò)賬。用紅字傳票登記原錯(cuò)誤的賬戶，摘要欄注明“沖銷(xiāo)某年某月某日賬”字樣。藍(lán)字傳票登記正確的賬戶，摘要欄注明“補(bǔ)記某年某月某日賬”字樣。②傳票填錯(cuò)金額或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)。應(yīng)填制紅字傳票，將錯(cuò)賬全部沖銷(xiāo)，再按正確內(nèi)容填

35、制借方、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入賬，并在摘要欄注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于某年某月某日沖正”字樣。,3.藍(lán)字反方向更正法,（1）適用范圍： 適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬更正時(shí)使用。（2）具體操作： 發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，先用蘭字填制一張與錯(cuò)賬方向相反的傳票，用以沖銷(xiāo)錯(cuò)賬，并在摘要欄注明“沖正某年某月某日錯(cuò)賬”字樣，然后，再用藍(lán)字填制一張正確傳票，用藍(lán)字補(bǔ)充記入賬簿中。,4.錯(cuò)賬更正應(yīng)注意的事項(xiàng),（1）據(jù)以更正錯(cuò)賬的傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)

36、主管人員審查蓋章才能辦理錯(cuò)賬更正。（2）因更正錯(cuò)賬而影響利息計(jì)算的，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減利息積數(shù)，并在余額表或乙種賬頁(yè)中注明。,（二）電腦錯(cuò)賬更正,1、當(dāng)操作員在數(shù)據(jù)輸入時(shí)，發(fā)現(xiàn)手工記賬填制錯(cuò)誤，這時(shí)數(shù)據(jù)還沒(méi)有錄入到計(jì)算機(jī)內(nèi)，不能由操作員擅自直接對(duì)手工憑證進(jìn)行修改，而應(yīng)退請(qǐng)數(shù)據(jù)審核員審核，確認(rèn)是手工填制錯(cuò)誤時(shí)，再由填制人進(jìn)行糾錯(cuò)處理后再返還操作員。2、當(dāng)記賬憑證已經(jīng)輸入到會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，在沒(méi)有記賬前發(fā)現(xiàn)有誤，這時(shí)可分兩種情況處理：,,（1）

37、若是操作員正在輸入時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，是操作員輸入錯(cuò)誤，可由操作員通過(guò)移動(dòng)光標(biāo)鍵直接修改錯(cuò)誤，是手工制單錯(cuò)誤，應(yīng)先有填制人糾錯(cuò)，然后再由操作員將糾錯(cuò)后的記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)；（2）若是本批記賬憑證已經(jīng)輸完，但還沒(méi)有登記“賬簿”，復(fù)核員在復(fù)核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)提醒操作員修改憑證，修改正確后再審核。3、當(dāng)記賬憑證已經(jīng)輸入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，經(jīng)審核“無(wú)誤”并記賬，然后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只能使用紅字沖銷(xiāo)法進(jìn)行更正（調(diào)用“沖賬”更正“補(bǔ)記”功能）,習(xí)題一：（一）

38、目的：結(jié)合銀行業(yè)務(wù)，練習(xí)借貸記賬法和會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用。（二）資料：商業(yè)銀行青山支行2008年9月8日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、江南機(jī)電廠（賬號(hào)20100581）簽發(fā)#3691劃線支票1張，支票付給永盛貿(mào)易公司（賬號(hào)20100453）貨款80000元。2、永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張，歸還到期的三個(gè)月貸款本金50000元。3、永盛貿(mào)易公司來(lái)銀行存入現(xiàn)金4500元。4、銀行向江南機(jī)電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款，該款

39、當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠。5、開(kāi)戶單位紡織廠交存銷(xiāo)售收入現(xiàn)金5000元。,6、某儲(chǔ)戶支取活期儲(chǔ)蓄存款500元。7、某儲(chǔ)戶將活期儲(chǔ)蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲(chǔ)蓄存款。8、個(gè)體商業(yè)戶李玉萍用現(xiàn)金歸還期限半年的銀行貸款本金4000元。（三）要求：編制會(huì)計(jì)分錄習(xí)題二：**（一）目的：熟悉銀行的賬務(wù)組織。（二）資料：商業(yè)銀行光輝支行8月25日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、軍山毛紡廠（賬號(hào)201033）簽發(fā)現(xiàn)金支票1張，支取現(xiàn)金50000元，用于

40、發(fā)放工資。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理支付手續(xù)。2、長(zhǎng)青塑料廠（賬號(hào)201045）提交市百貨商場(chǎng)（賬號(hào)201067）開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單一份，金額40000元；銀行經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。,3、紅光商場(chǎng)（賬號(hào)201029）將現(xiàn)金交款單及現(xiàn)金提交銀行，存入銷(xiāo)貨收入15000元，銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。4、百貨商場(chǎng)提交軍山毛紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及自身填制的進(jìn)賬單，金額為28000元，委托銀行為其辦理收款手續(xù)。銀行審核無(wú)誤后，為其辦理轉(zhuǎn)賬

41、。5、百貨商場(chǎng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給制鞋廠（賬號(hào)201051）支付購(gòu)貨款25000元。銀行經(jīng)審核后，為其辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。6、制鞋廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給軍山毛紡廠支付貨款，金額50000元。7、制鞋廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取備用金4000元。銀行經(jīng)審核后，辦理支付現(xiàn)金手續(xù)。8、百貨商場(chǎng)將其銷(xiāo)貨收入35000元，連同租金交款單提交銀行，銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。,9、軍山毛紡廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，金額2400元，歸還為期三個(gè)月貸款。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，進(jìn)行

42、賬務(wù)處理。10、長(zhǎng)青塑料廠將其超出庫(kù)存的現(xiàn)金3000元，填制現(xiàn)金交款單送存銀行。銀行經(jīng)清點(diǎn)無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。注：以上收、付款單位均在同一行開(kāi)戶。（三）要求：1、根據(jù)上列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，登記分戶賬，抄制余額表。2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目日結(jié)單，登記總賬，編制日計(jì)表。習(xí)題三：簡(jiǎn)答題1、銀行會(huì)計(jì)科目如何分類(lèi)？2、借貸記賬法的主要內(nèi)容是什么？3、銀行會(huì)計(jì)憑證如何分類(lèi)？,4、基本憑證和特定憑證的區(qū)別有哪些？5、會(huì)計(jì)憑證傳遞

43、的原則是什么？6、銀行賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容？各項(xiàng)內(nèi)容之間的關(guān)系如何？7、銀行各種分戶賬的主要區(qū)別是什么？8、銀行每日核對(duì)的內(nèi)容有哪些？如何核對(duì)？9、若發(fā)生錯(cuò)賬，如何更正？,P37xiti 1.某銀行基層所4月16日發(fā)生以下業(yè)務(wù),1經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放給棉紡廠臨時(shí)貸款200 000元，轉(zhuǎn)入該廠的存款戶。2百貨商場(chǎng)交來(lái)棉紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為25 000元，經(jīng)審核無(wú)誤予以處理。3收兌黃金一份，經(jīng)審驗(yàn)計(jì)付現(xiàn)金5 100

44、元。4百貨商場(chǎng)交來(lái)銷(xiāo)貨現(xiàn)金165 800元。5棉紡廠交來(lái)現(xiàn)金支票一張，支取備用金1 500元。,,6向中國(guó)人民銀行借入款項(xiàng)278 000元。7客戶李某來(lái)銀行支取到期存款42 000元，銀行代收個(gè)稅200元后，支付利息1 800元，該利息總額中含已提應(yīng)付利息1 580元。8百貨商場(chǎng)歸還到期貸款500 000元，銀行同時(shí)收入利息4 800元，該利息中含已提應(yīng)收利息4 500元。9開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品費(fèi)用5 500元。

45、,,10為客戶張某辦理活期存款5 000元轉(zhuǎn)為定期存款（一年期）業(yè)務(wù)11機(jī)床廠交來(lái)匯票委托書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)面額為24 000元的匯票去廣州購(gòu)物，經(jīng)審核無(wú)誤予以辦理12歸還中國(guó)人民銀行借款120 000元，銀行同時(shí)支付利息1 400元13結(jié)息日為百貨商場(chǎng)結(jié)計(jì)存款利息5680元，其中包括已提應(yīng)付利息5 200元，列入當(dāng)日損益480元,2. 4月15日余額表,3. 要求,(1）寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄(2)根據(jù)資料2的余額，為各科目開(kāi)立丁字

46、賬戶。(3)將資料1的各業(yè)務(wù)，登記丁字賬戶，并結(jié)出余額。（4）編制4月16日的資金平衡表，平衡當(dāng)日的賬務(wù)。,會(huì)計(jì)分錄：,1．借：貸款 ---- 棉紡廠短期戶 200000 貸：吸收存款 —棉紡廠活期戶 200000 2．借：吸收存款—棉紡廠活期戶 25000

47、 貸：吸收存款—百貨商場(chǎng)活期戶 250003．借：貴金屬 —黃金 5100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5100 4．借：庫(kù)存現(xiàn)金 165800 貸：吸收

48、存款 —百貨商場(chǎng)活期戶 165800,5．借：吸收存款 —棉紡廠活期戶 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 6．借：存放中央銀行款項(xiàng) 278000 貸：向中央銀行借款

49、 2780007．①借：利息支出 —儲(chǔ)蓄定期利息 420 應(yīng)付利息 —儲(chǔ)蓄定期利息 1580 貸：其他應(yīng)付款 ---代扣個(gè)稅 200 吸收存款 ---李某定期存款 1800 ②借：吸收存款 ---

50、李某定期存款 43800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 43800,8． 借：吸收存款 —百貨商場(chǎng)活期戶 504800 貸：應(yīng)收利息—短期貸款利息 4500 利息收入—短期貸款利息 300

51、 貸款—百貨商場(chǎng)貸款戶 5000009. 借：業(yè)務(wù)管理費(fèi) —辦公用品 5500 貸：銀行存款 550010．借：吸收存款 ---李某活期存款 5000 貸：吸收存款 -

52、--李某定期存款 5000,11．借：吸收存款—機(jī)床廠活期戶 24000 貸：存入保證金 —機(jī)床廠的匯票款 2400012．借：向中央銀行借款 120000 利息支出—央行貸款利息 1400 貸