稅收與經濟的相關分析

1、一、分稅制的合理制定促進了經濟結構的調整分稅制將國家的全部稅種在上下級政府之間進行劃分，以此來確定中央財政和地方財政的收入范圍，這不僅大大增強了中央財政的宏觀調控力度，也為構建科學規(guī)范的地方收入體系打下了堅實的基礎?？偟膩砜?，分稅制后，地方收入占的比例不大，這對于地方財政的發(fā)展，既是嚴峻的考驗，又是難得的機遇。這要求地方政府必須進一步解放思想，更新觀念，拓寬理財視野，多方增加收入。一是促進了地方產業(yè)結構的調整，使之向名牌、優(yōu)勢企業(yè)集中。

2、1994年改革后的新稅制取消了困難性、照顧性減免稅，打破了稅收上的地方保護主義，為企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的外部環(huán)境，使其在激烈的市場競爭中優(yōu)勝劣汰。就海興縣而言，餐具廠、鹽場等幾家支柱企業(yè)成為縣委、縣政府支持的重點。這幾家企業(yè)不斷擴大經營規(guī)模，到2000年，餐具廠已建分廠ll家，投資規(guī)模達到2億多元，利稅額逐年遞增，1994年納稅100萬元，2000年納稅額增至700萬元。海興鹽業(yè)1994年到2000年共繳納稅款3686萬元。二是促進了企業(yè)

3、調整產品結構，提高了經濟效益。依法治稅環(huán)境的形勢和部分稅種的特殊調節(jié)作用，促使企業(yè)從依靠政府、向上伸手轉變到面向市場、調整產品與經濟響相關分析結構上來。海興縣委縣政府根據(jù)國家的獎限政策，大力扶持出口創(chuàng)匯項目，促進了當?shù)亟洕陌l(fā)展。海興縣現(xiàn)有有出口項目的企業(yè)4家，稅務部門按政策自1998年至2000年共辦理出口退稅2000萬元。受益最大的是外向型企業(yè)餐具廠，3年時間就退稅1800萬元，大大增強了企業(yè)活力。三是促進企業(yè)眼睛向內，降低成本消耗

4、。實施分稅制后，國家和地方政府不再包管企業(yè)，這就促使一些企業(yè)開始轉換經營機制，降低成本，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，以適應市場經濟發(fā)展。第三產業(yè)作為地方主要經濟稅源，得到了長足發(fā)展。幾年來，海興縣委縣政府多方籌資金、挖人才，積極推動、引導第三產業(yè)的發(fā)展，取得了明顯成效。交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、飲食服務業(yè)都得到了突飛猛進的發(fā)展，營業(yè)稅收入由1994年的239萬元增加到2000年的678萬元，增長近兩倍。二、稅種的調整和稅率的設置對經濟的

5、影響增值稅是以商品生產流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象的一種流轉稅。它以國際上通用的“中性”原則為基礎，采取對所有行業(yè)和各種經濟成分都一視同仁的政策。無論是國有、集體企業(yè)，還是個體、私營企業(yè)都普遍征收增值稅。因此，它對經濟的影響最大，對經濟的口劉明清孫運池調節(jié)也最具有靈活性，最能體現(xiàn)國家的獎限政策。就海興縣實際情況而論，從四個方面得到了收益。一是國家規(guī)定對飼料、農膜、農藥的生產、銷售以及批發(fā)、零售的種子、種苗和農機產品免征增值

6、稅，帶動了相關各企業(yè)的發(fā)展。二是國家規(guī)定對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，明確了增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，可依據(jù)專用發(fā)票注明的銷售額按13％的扣除率抵扣進項稅額。這樣不僅免除了國有糧食購銷企業(yè)的稅收負擔，也減輕了糧食經營單位和以糧食為原料的生產企業(yè)的稅收負擔，對以農業(yè)為主的海興縣產生了積極的影響。三是增值稅按照國際慣例對產品出口實行退稅，并先后于1999年初和1999年7月

7、1日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達到15％以上，增強了企業(yè)產品在國際市場上的競爭力。四是增值稅按照購進扣稅法原則計算應納稅額，既避免了重復征稅，又形成了從生產到流通、從批發(fā)到零售的鏈條，消除了由于某個環(huán)節(jié)稅負不平而引起的不公平競爭?，F(xiàn)行所得稅合并原有稅種，將國有、集體、私營和股份制等內資企業(yè)都按33％稅率征收，建立新的規(guī)范化的企業(yè)還貸制度，統(tǒng)一稅前扣除項目和列支標準，從而對企業(yè)實行公司化、股份制創(chuàng)造了有20024經濟論

8、壇田萬方數(shù)據(jù)利的環(huán)境。1994年稅制改革前，內資企業(yè)所得稅稅率比外資企業(yè)要高，地方企業(yè)負擔重，不利于企業(yè)發(fā)展。稅制改革后，實行統(tǒng)一的所得稅稅率，企業(yè)在同一起跑線上起步，真正實現(xiàn)公平競爭，這對發(fā)展縣城中小企業(yè)起到了積極的推進作用。三、積極的稅收政策促進縣域經濟的發(fā)展稅收之于經濟，既不能超前，也不能滯屆。稅收收入離不開經濟的發(fā)展，經濟發(fā)展同樣需要稅收杠桿的調節(jié)。沒有經濟的發(fā)展，就沒有稅收的增長。同時，稅收對經濟又有積極的反作用。因此，國家要

9、通過稅收杠桿調節(jié)經濟，以此來促進國民經濟沿著健康的道路發(fā)展。比如，在通貨膨脹時期，政府為抑制過度投資，控制需求，會采取增加稅種、提高稅率、擴大稅基、杜絕稅收減免等措施。相反，在通貨緊縮時期，政府為刺激投資，啟動市場，擴大消費，鼓勵出口，會采取提高出口退稅率、取消某些稅種、增加稅收優(yōu)惠等一系列稅收調節(jié)措施。這就要求當?shù)卣I導牢牢掌握稅收政策，因勢利導，引導企業(yè)生產適銷對路產品，以取得最大經濟效益，促進縣域經濟的發(fā)展。當前，我國積極的稅收

10、政策對促進縣城經濟發(fā)展來說可謂機遇良好。一是先后于1999年初和1999年7月i日兩次提高出口商品退稅率，使出口商品的綜合退稅率達到15％以上。當?shù)卣e極引導外向型企業(yè)的發(fā)展，拿出拳頭產品，闖入國際市場。二是從1999年下半年起減半征收固定資產投資方向調節(jié)稅，從2000年起暫停征收，以鼓勵投資。當?shù)卣I導要主動引導企業(yè)廠長、經理看準市場，找準銷路，擴大投資。另外，國家在增值稅、營業(yè)稅、所得稅等方面都有促產政策，地方領導應運用好這些

11、積極的稅收政策，發(fā)展本地經濟。四、市場經濟的發(fā)展要求稅務執(zhí)法公正、規(guī)范要使稅收工作適應社會主義市場經濟發(fā)展，必須推進依法治稅。市場經濟就是法制經濟，為適應市場經濟內在的法制化和規(guī)范化要求，適應社會主義市場經濟的發(fā)展，必須不斷推動稅收工作法制化。1納稅人用法律維護自身利益的自覺性明顯增強。隨著我國法律體系的不斷完善和法制教育的不斷深入，納稅人對法律的認識程度明顯提高，以法律維護自身利益的自覺性大大增強。海興縣國稅局的團經濟論壇20024服

12、務熱線自1999年6月份開通以來，已接到納稅人咨詢稅收政策的電話1500多個，舉報稅務人員執(zhí)法不規(guī)范的電話也有10多個。我們一方面認真解答群眾提出的問題，一方面對群眾舉報嚴格核實，及時改正錯誤，落實稅收政策，處理不廉潔干部，受到了群眾歡迎。實踐證明，什么時候我們嚴抓規(guī)范執(zhí)法，加強隊伍建設，什么時候我們的工作就會非常順利。2000年，我們堅持理論與實踐相結合的原則，一邊抓稅收與相關法律的學習與測試，一邊抓規(guī)范執(zhí)法。我們向納稅戶發(fā)函致信，請

13、求對我們執(zhí)法人員的不廉潔、不規(guī)范的行為進行監(jiān)督舉報，并承諾給予保密，予以獎勵。海興國稅局上下整飭紀律，執(zhí)法的嚴密性、規(guī)范性大大提高，人民群眾給予了我們很高的評價，納稅積極性普遍提高。去年，盡管出現(xiàn)了酒廠倒閉、鹽場滯銷等對稅收收入有嚴重影響的因素，我們還是超額完成了稅收任務。2新《征管法》對稅務執(zhí)法行為做出了嚴格的規(guī)定。為了維護稅收征管秩序，進一步規(guī)范稅務機關和稅務人員的執(zhí)法行為，國家適時地修改了原《征管法》，增加了新條款，對稅務執(zhí)法提出

14、了更高的要求。一是進一步規(guī)范了稅款征收行為。新《征管法》第28條規(guī)定：稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。這就是說，征收人員除了依法足額征收稅款外，沒有其他的權利，隨意減免緩攤都是違法行為。第33條規(guī)定：地方各級人民政府擅自做出的減稅、免稅決定無效。這就規(guī)范了地方各級領導的涉稅行為，使他們不能對建新廠、上項目等輕易承諾減免稅款。二是對偷逃抗稅行為加

15、大了打擊力度。新《征管法》第63條規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。三是對稅務人員的違法違紀行為做出了更加嚴厲的懲處規(guī)定。新《征管法》第83條規(guī)定：稅務人員營私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，依法給予行政處分。這就要求稅務人員必須嚴格守法執(zhí)法，做到清

16、正廉潔，公正無私。3wT0規(guī)則，要求國際間貿易往來的公平競爭。wTO是世界上唯一處理國與國之間貿易關系的具有國際法人資格的國際性組織。我國加入了Ⅳr0，就應遵循國際公認的多邊貿易規(guī)則，為世界各國的貿易伙伴提供更為寬松、透明的投資環(huán)境和更加廣泛、穩(wěn)定的市場準入機會。這里說的投資環(huán)境，就包括納稅環(huán)境。Ⅵ呵O確立的規(guī)則和機制具有法制化、規(guī)范化和公開化的特點，它需要國際間的對等、公平和無歧視行為。因此，加入唧對我國法制建設提出了更高的要求。當我

17、國按照wr0規(guī)則完善了稅收立法，做好了加入wr0應有的稅收法律準備以后，稅收執(zhí)法問題將提到重要議事日程。因為稅收人員能否公正執(zhí)法，關系著國家的聲譽，關系著我國能否與其他各國進行正常的經貿往來。要使稅收執(zhí)法規(guī)范化，真正實現(xiàn)以法治稅，必須做到以下幾點：一是強化稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性。按照舢統(tǒng)一性原則的要求，嚴禁各級稅務機關越權執(zhí)法，保障國內市場的統(tǒng)一和企業(yè)間的公平競爭。通過執(zhí)法公示制度、執(zhí)法檢查制度和執(zhí)法責任制度等，促進稅收，執(zhí)法統(tǒng)一、公平、公正

18、。二是提高稅收執(zhí)法的規(guī)范性。嚴格履行法定程序是規(guī)范稅收執(zhí)法的重要保證，應當將各地不同的稅收征管方式盡量統(tǒng)一起來，將征管中的每一個環(huán)節(jié)通過程序固定下來。同時，應當增強稅收執(zhí)法人員的程序意識，加強對稅務執(zhí)法人員的法制培訓，提高稅收執(zhí)法水平。三是加大稅收執(zhí)法力度，堵塞稅收征管漏洞。加入wT0，我國的稅源結構將發(fā)生較大的變化，新的貿易方式會不斷出現(xiàn)，稅收征管也必須緊隨這種形勢變化。第一，跨國公司和國際貿易將會增加，應當加強對跨國公司的稅收管理，