企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟博弈分析 (1)

1、2009年5月第12卷第9期中國管理信息化ChinaManagementInf0珊ationizationMay，2009V0112No9企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟博弈分析楊煥玲(青島農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院，山東青島266109)[摘要]本文引入博彝論觀點分析企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅收環(huán)境、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的博弈，探討了不同情況下企業(yè)具體的稅收籌劃選擇。指出企業(yè)應理性選擇稅收籌劃策略，實現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳經(jīng)濟效果。[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；博弈；稅收

2、環(huán)境；稅務(wù)機關(guān)doi：lO3969／jiBsn1673一0194200909022[中圖分類號】F275；F22432[文獻標識碼】A[文章編號]1673一0194(2009)09一0053一02博弈論是研究行為者之間策略相互依存、相瓦作用的一種決策理論，即研究決策主體問的行為發(fā)生相互作用時的決策選擇及其決策均衡問題的理論。稅收籌劃作為一種涉及企業(yè)和政府的雙向行為，客觀上也存在著決策選擇及均衡問題。具體來說，企業(yè)開展稅收籌劃時需要考慮3

3、個方面的因素：一是市場競爭對手所采取的策略對自己的影響；二是外部環(huán)境特別是稅收環(huán)境的影響；三是考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的合法性認定。因此，引入博弈論分析這3個因素對企業(yè)稅收籌劃行為選擇的具體影響，有利于企業(yè)理性開展稅收籌劃，實現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳經(jīng)濟效果。一、企業(yè)與企業(yè)稅收籌劃的博弈分析假設(shè)市場只存在A、B兩個企業(yè)，同等條件下都面l臨著是否開展稅收籌劃的選擇，兩者構(gòu)成完全信息情況下的博弈雙方，其戰(zhàn)略組合為(籌劃，籌劃)、(籌劃，不

4、籌劃)、(不籌劃籌劃)、(不籌劃，不籌劃)?；谄髽I(yè)掌握的信息，他們估計得出：如果兩個企業(yè)都不進行稅收籌劃。收入繳稅后其各自的凈收益為口個單位；如果都進行稅收籌劃，由于稅收成本下降，其各自凈收益為6個單位其中6n；如果一個籌劃一個不籌劃，籌劃企業(yè)不僅會獲得系統(tǒng)外的市場份額，還會搶占未籌劃企業(yè)的部分份額c，其中O0，即Pα如果一個籌劃一個不籌劃.籌劃企業(yè)不僅會獲得系統(tǒng)外的市場份額，還會扮自未籌劃企業(yè)的部分份額C，其中0OI!PP0。即Jp

5、2(ClC2c。)／(7’c3：)時，企業(yè)應選擇開展稅收籌劃策略；當P2O，企業(yè)應選擇稅收籌劃策略。綜合稅務(wù)檢查概率與稅務(wù)機關(guān)對食業(yè)稅收籌劃的“合法性”認定概率兩個因素分析，當企業(yè)開展稅收籌劃的期單收益U=(r—CI—C2)(1一PI)(71一Cl—C2)JpIP2(一Cl—C：一C，2)Jp(1一P：)O，即Jp(1一P：)(c，c：c“)／(丁c，2)，兒Pl(1一JD2)O.NPP(CCCn)(TC32)時，企業(yè)fi.選擇開展稅收

6、籌劃策略:~P20，企業(yè)1趙海作稅收籌~IJ策略♀綜合稅務(wù)檢資概率與稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃的“合法性..認定概率兩個閔京分析.~與企業(yè)開展稅收籌劃的期明收益U=(TCC2)x(1P)(TCC)xPXP2(CC，盼C3，)xPx(1陽P，)0.I!PPx(I叩P，)(CCC12)I(TC)2).ll代x(1P)(TωC，叫C，)(TC1，)時，企業(yè)應選擇理性的稅收籌劃策略。四、錨語通過以七企業(yè)與企業(yè)之間、食收與稅收環(huán)境之間、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)

7、之間的博弈分析，可以得出以下結(jié)論:(1)食忱f展稅收籌劃可以在降低:J稅收負擁水平的穗54ICHINAMANAGEMENTJNFMATIONZATION報哀、經(jīng)蕾計劃等資料，通過選擇和觀察敏感性預警指標的變化.借助比例分析、數(shù)學模馴等分析方法，對企業(yè)可能成將娛而臨的財務(wù)危機進行實時監(jiān)控和預測報部，并及時向利益礎(chǔ)七切實提高食收的給濟效怪，因此在具備內(nèi)部稅收籌劃條件的情況下(企業(yè)會計制度健全、會計核算真實等).企業(yè)應科學運用稅收籌劃技術(shù)和方

8、法.理性開展稅收籌劃活動。(2)企業(yè)稅收籌劃是在國家稅收法律環(huán)境F的一項合法理財行為，稅收政策的變動直接影響辛苦企業(yè)稅收籌劃的合法件相有效件。劇此，企、11:開展稅收籌劃成科學預測外部稅收環(huán)境的變動趨勢，以便做出正確的籌劃選擇。當稅收政策發(fā)變化的概事P(T叩C，C，)(TC1，)時，企業(yè)應施得開展稅收籌劃以取得稅收收益。對于國家來說，政府應適度保捋稅收制度的相對穩(wěn)定件，公正、公平地運用稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟，正確運用稅收政策引導企業(yè)科學開

9、展稅收籌劃。(3)企業(yè)稅收籌劃的合法性簸終婆得劍稅務(wù)機關(guān)的認定，因此企業(yè)應與稅務(wù)機關(guān)保持必要的溝通與聯(lián)系，把握稅務(wù)執(zhí)法人員對稅收籌劃行為的認定范閘.避免陷入“偷邊稅“的行為陷阱。當稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施稅務(wù)檢查貝認定“非合法性“的概率P，x(1叩P，)(TCC)(TC3，)時，企業(yè)成理性選得稅收籌劃策略。而對于稅務(wù)機關(guān)來講，則成努力提尚稅收征管水平，加大稅收槍衡力度同時，加強業(yè)務(wù)求質(zhì)教育.1草皮統(tǒng)…對稅收籌劃的認定標準，盡可能做到公咸、公平

10、執(zhí)法，對企業(yè)合法的稅收籌劃行為給予客觀、科學的認定。烹要參考文獻[1)張維i9!.博弈論與信息約濟學[M).上海:上海::::.聯(lián)書店，上溝人民出版社.1996.[2]11茶稅收籌劃1)1博猝分析[D].廈門:廈門大學.2∞6.[3J張曉熒.企業(yè)悅收籌劃研究一一基f風險控制效應的探討[D).慶:墩慶火學.2005.[4)王曉勞.肖琳玲.稅收籌劃博知分析[1].合作經(jīng)濟與科技.2∞7(2):5657.[5]學痛明，張曉笑.非~.t稱信息條