企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟博弈分析

1、2009年5月第12卷第9期中國管理信息化ChinaManagementInfmationizationMay2009Vo.l12No.9CHINAMANAGEMENTINFMATIONIZATION企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟博弈分析楊煥玲(青島農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院山東青島266109)[收稿日期]20081124[作者簡介]楊煥玲(1978)女山東萊陽人青島農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟與管理學院講師管理學博士主要研究方向:企業(yè)財務(wù)管理、稅收籌劃。[摘要]本

2、文引入博弈論觀點分析企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅收環(huán)境、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的博弈探討了不同情況下企業(yè)具體的稅收籌劃選擇。指出企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略實現(xiàn)稅企雙贏0的最佳經(jīng)濟效果。[關(guān)鍵詞]稅收籌劃博弈稅收環(huán)境稅務(wù)機關(guān)do:i10.3969.jissn.16730194.2009.09.022[中圖分類號]F275F224.32[文獻標識碼]A[文章編號]16730194(2009)09005302博弈論是研究行為者之間策略相互依存、相互作用的

3、一種決策理論即研究決策主體間的行為發(fā)生相互作用時的決策選擇及其決策均衡問題的理論。稅收籌劃作為一種涉及企業(yè)和政府的雙向行為客觀上也存在著決策選擇及均衡問題。具體來說企業(yè)開展稅收籌劃時需要考慮3個方面的因素:一是市場競爭對手所采取的策略對自己的影響二是外部環(huán)境特別是稅收環(huán)境的影響三是考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的合法性認定。因此引入博弈論分析這3個因素對企業(yè)稅收籌劃行為選擇的具體影響有利于企業(yè)理性開展稅收籌劃實現(xiàn)稅企雙贏0的最佳經(jīng)濟效果

4、。一、企業(yè)與企業(yè)稅收籌劃的博弈分析假設(shè)市場只存在A、B兩個企業(yè)同等條件下都面臨著是否開展稅收籌劃的選擇兩者構(gòu)成完全信息情況下的博弈雙方其戰(zhàn)略組合為(籌劃籌劃)、(籌劃不籌劃)、(不籌劃籌劃)、(不籌劃不籌劃)?；谄髽I(yè)掌握的信息他們估計得出:如果兩個企業(yè)都不進行稅收籌劃收入繳稅后其各自的凈收益為a個單位如果都進行稅收籌劃由于稅收成本下降其各自凈收益為b個單位其中ba如果一個籌劃一個不籌劃籌劃企業(yè)不僅會獲得系統(tǒng)外的市場份額還會搶占未籌劃企

5、業(yè)的部分份額c其中00即P0即P2(C1C2C32)(TC32)時企業(yè)應(yīng)選擇開展稅收籌劃策略當P20企業(yè)應(yīng)選擇稅收籌劃策略。綜合稅務(wù)檢查概率與稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃的合法性0認定概率兩個因素分析當企業(yè)開展稅收籌劃的期望收益U=(TC1C2)@(1P1)(TC1C2)@P1@P2(C1C2C32)@P1@(1P2)0即P1@(1P2)(C1C2C32)(TC32)且P1@(1P2)(TC1C2)(TC32)時企業(yè)應(yīng)選擇理性的稅收籌劃策略。

6、四、結(jié)語通過以上企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與稅收環(huán)境之間、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的博弈分析可以得出以下結(jié)論:(1)企業(yè)開展稅收籌劃可以在降低其稅收負擔水平的基礎(chǔ)上切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益因此在具備內(nèi)部稅收籌劃條件的情況下(企業(yè)會計制度健全、會計核算真實等)企業(yè)應(yīng)科學運用稅收籌劃技術(shù)和方法理性開展稅收籌劃活動。(2)企業(yè)稅收籌劃是在國家稅收法律環(huán)境下的一項合法理財行為稅收政策的變動直接影響著企業(yè)稅收籌劃的合法性和有效性。因此企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)科學預測

7、外部稅收環(huán)境的變動趨勢以便做出正確的籌劃選擇。當稅收政策發(fā)生變化的概率P(TC1C2)(TC31)時企業(yè)應(yīng)選擇開展稅收籌劃以取得稅收收益。對于國家來說政府應(yīng)適度保持稅收制度的相對穩(wěn)定性公正、公平地運用稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟正確運用稅收政策引導企業(yè)科學開展稅收籌劃。(3)企業(yè)稅收籌劃的合法性最終要得到稅務(wù)機關(guān)的認定因此企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)保持必要的溝通與聯(lián)系把握稅務(wù)執(zhí)法人員對稅收籌劃行為的認定范圍避免陷入偷逃稅0的行為陷阱。當稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施

8、稅務(wù)檢查且認定非合法性0的概率P1@(1P2)(TC1C2)(TC32)時企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略。而對于稅務(wù)機關(guān)來講則應(yīng)努力提高稅收征管水平加大稅收檢查力度同時加強業(yè)務(wù)素質(zhì)教育適度統(tǒng)一對稅收籌劃的認定標準盡可能做到公正、公平執(zhí)法對企業(yè)合法的稅收籌劃行為給予客觀、科學的認定。主要參考文獻[1]張維迎.博弈論與信息經(jīng)濟學[M].上海:上海三聯(lián)書店上海人民出版社1996.[2]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門:廈門大學2006.[3]