稅收籌劃的博弈分析.pdf

1、稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種形式，具有強制性、無償性和固定性的特點。對納稅人而言，稅收是其必須支付的一項成本，節(jié)約稅收支出就等于直接增加凈收益。在收入、成本、費用等一定的情況下，納稅人的稅后收益與納稅金額互為增減。隨著稅收征管水平的提高、征管力度的加強以及稅務機關對偷逃稅處罰的加大，納稅人如果繼續(xù)采用違法手段來減少應納稅款，不僅要承擔稅法制裁的風險，而且其信譽也會受到影響。因此，采用稅收籌劃這種不違法的方式，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務

2、活動的安排來減輕稅收負擔，便成為納稅人必然的選擇。 本文利用博弈理論對稅收籌劃進行分析，主要包括以下內(nèi)容： 1、對稅收籌劃的基本概念進行了概述，明確了稅收籌劃的定義，比較了稅收籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別；指出了稅收籌劃產(chǎn)生的理論基礎；引入博弈論的觀點，對稅收籌劃中所涉及的參與人、信息、策略、行動的次序進行了初步分析。 2、從納稅人進行稅收籌劃的經(jīng)濟效應入手，說明了在不存在其他方式減輕納稅人稅收負擔的情況下，稅收籌劃是

3、納稅人的最優(yōu)策略；并進一步建立了納稅人偷逃稅和稅收籌劃的博弈模型，得出了不同情況下模型的均衡解，并初步分析了影響稅收籌劃的因素。 3、分析納稅人和稅務機關之間稅收籌劃的博弈行為，指出在納稅人稅收籌劃被稅務機關認定為合法的概率(β)較大或者稅務機關對偷逃稅的處罰率(λ)較小時，(籌劃，不檢查)是模型的均衡解。當β的值較小或者λ的值較大時，模型不存在純策略的納什均衡。通過分析模型的混合策略納什均衡，得出了納稅人進行稅收籌劃和稅務機關