稅收籌劃畢業(yè)論文--我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及發(fā)展對策

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計</b></p><p>　　我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析及發(fā)展對策</p><p>　　專 業(yè): 會計</p><p>　　班 級: </p><p>　　學 號: </p><p>　　

2、學生姓名: </p><p>　　指導老師: </p><p>　　論文文體: 應用型</p><p>　　年 月 日</p><p>　　【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入，稅收籌劃成為很多企業(yè)關(guān)注的一個熱門話題。但是由于我國稅收籌劃起步較晚，發(fā)展較慢，不論是學術(shù)界的理

3、論研究還是企業(yè)的運用實踐尚處于低水平。本文通過對我國稅務籌劃的現(xiàn)狀和對策進行研究，以期促進其管理者充分考慮稅務籌劃帶來的收益和風險，充分挖掘降低成本的潛力，促進企業(yè)健康發(fā)展和國家稅收政策的進一步完善</p><p>　　【關(guān)鍵字】稅收籌劃、財務管理、現(xiàn)狀</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點……

4、…………………………………………………1</p><p>　　二、目前我國稅收籌化狀…………………………………………………………1 </p><p>　　(一) 在稅收籌劃涵義認識上的誤區(qū)……………………………………………1</p><p>　?。ǘ┤狈Χ愂栈I劃專業(yè)人才……………………………………………………2</p><p>　　（三）稅

5、收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展…………………………2</p><p>　　三、發(fā)展稅收籌劃的幾點建議………………………………………………………3</p><p>　?。ㄒ唬┱_理解稅收籌劃的涵義…………………………………………………3</p><p>　?。ǘ┘涌於愂栈I劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)………………………………………4（三）注重稅收籌劃方案的綜合性,使之

6、符合財務管理目標…………………5（四）完善稅法,堵塞漏洞,促進稅收籌劃的發(fā)展………………………………6</p><p>　　四、結(jié)束語……………………………………………………………………………7</p><p>　　五、參考文獻…………………………………………………………………………8</p><p>　　六、感謝語…………………………………………………………………

7、…………9</p><p>　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點</p><p>　　稅收籌劃，指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。</p><p>　　稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務管理活動，它具有以下特點：

8、第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。第二，前瞻性。稅收籌劃不是納稅義務發(fā)生后想盡辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性，由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點等方面的規(guī)定一般都存在一定差異。這給納稅人提供了納稅籌劃的機會，同時也決

9、定稅務籌劃的普遍性。</p><p>　　稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應該重視稅收籌劃。</p><p>　　二、目前我國稅收籌劃現(xiàn)狀 (一)在稅收籌劃涵義認識上的誤區(qū)</p><p>　　在我

10、國,許多人不了解稅收籌劃,一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅,甚至一些人以稅收籌劃為名,行偷稅之實。而實際上,稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅,即納稅人運用各種手段,想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅,以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。就連有的稅務界權(quán)威人士也是這樣認為的。其實,稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的偷稅行為,又由于它所具有的合理性,也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)

11、避稅行為。對于企業(yè)的避稅行為,稅務當局相應開展了反避稅活動,試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞。在目前的理論探討和企業(yè)涉稅實踐中,存在著廣泛地混用稅收籌劃和避稅概念,從而使得企業(yè)的許多避稅策劃被堂而皇之地披上稅收籌劃的外衣。 </p><p>　?。ǘ┤狈Χ愂栈I劃專業(yè)人才</p><p>　　稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規(guī)劃

12、和安排,活動一旦發(fā)生后,就無法事后補救。因此,稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、、財務等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優(yōu)化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。從代理機構(gòu)來看也是如此,稅務代理人員偏老、偏雜,文化素質(zhì)和專業(yè)技能

13、水平偏低,加上可以閱讀、操作的指導資料較少,真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。 </p><p>　　（三）稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展</p><p>　　在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較、征管手段較先進、處罰力度也較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家,對偷逃稅行為普遍實行重罰。因此,許多納稅人因懼怕違法受

14、罰但又不愿放棄正當?shù)亩愂绽?而紛紛求助于稅務專家或委托稅務咨詢機構(gòu),因此,外國企業(yè)對稅收籌劃的市場需求較大。目前我國稅收不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環(huán)境下,納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風險相對所獲得的收益來看是小的,成本收益結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次,由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質(zhì)不高,查賬能力不強,對稅收籌

15、劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強。比如在一些地方稅務機關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力,只</p><p>　　三、發(fā)

16、展稅收籌劃的幾點建議</p><p>　?。ㄒ唬┱_理解稅收籌劃的涵義</p><p>　　稅收籌劃與稅收政策導向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助,為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程”,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。

17、正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來?！氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較,主要的區(qū)別是:前者雖然不違法,但屬于鉆稅法的空子,有悖于國家的稅收政策導向;后者是完全合法的,甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的。一方面,防范避稅關(guān)系到維護國家稅收利益,以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面,利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅(qū)動器,則是政府運用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的重要手段。“稅收籌

18、劃就是節(jié)稅”這種認識不僅存在于普通的納稅人中,而且在理論界也廣為流傳。從目前市面上流行的一些稅收籌劃書籍中不難看出,絕大多數(shù)從事稅收籌劃的專家在給稅收籌劃下定義時,都把稅收負擔最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的。實際上,稅收籌劃屬于企業(yè)財務成本管理的范疇,財務成本</p><p>　　（二）加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)</p><p>　　我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化,企業(yè)的稅收籌劃

19、工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務師事務所、會計師事務所等中介機構(gòu)來進行；二是聘用某些籌劃人員來進行；三是由單位的財會等相關(guān)人員來進行。眾所周知,稅收籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應變能力?？陀^地講,這是很難做到的。因此

20、,我們目前應加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業(yè)務素質(zhì)。加強對籌劃人員業(yè)務考評,例如,要求達到一定量的后續(xù)學時等等。同時,組織國內(nèi)的權(quán)威籌劃專家編寫一套國家級規(guī)劃教材,為近幾年的探討作一和系統(tǒng)地,也為稅收籌劃人才的培養(yǎng)提供重要的前提和基礎(chǔ)。 </p><p>　　（三）注重

21、稅收籌劃方案的綜合性,使之符合財務管理目標</p><p>　　從根本上講,稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇。它的目標是由企業(yè)財務管理的目標——企業(yè)價值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃,將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略,不能局限于個別稅種,也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說,稅收籌劃首先應著眼于整體稅負的降低,而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián),具有此消彼長的關(guān)系,某種個

22、稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益,也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次,稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益,但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益,項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇,最優(yōu)的方案應是整體利益最大的方案,而非稅負最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕,但并非納稅人的整體利益最大,該方案也應棄之不用。例如,某個體戶依法要繳納相應的流

23、轉(zhuǎn)稅和所得稅,如果向他提供一份稅收籌劃方案,可以讓他免繳全部稅款,前提是要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點以下。這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施,雖然能使納稅人的稅收負擔降為零,但其經(jīng)營規(guī)模和收益水平</p><p>　?。ㄋ模┩晟贫惙?堵塞漏洞,促進稅收籌劃的發(fā)展</p><p>　　加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執(zhí)法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人

24、對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅收籌劃的積極性。一方面,立法機關(guān)應加強稅收立法。針對我國稅法的多樣性和復雜性,加快稅收基本法的制定和頒布。盡可能提高稅收立法級次,修改稅法中不公平、不完善的地方。如對稅收籌劃行為的介定上,納稅人與稅務機關(guān)出現(xiàn)了分歧,企業(yè)認為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務機關(guān)則認定為避稅,甚至是偷稅,各說各的理,容易發(fā)生稅務行政復議和訴訟。而在復議和訴訟過程中,因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此

25、,必須對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進行修訂,并在實踐過程中不斷完善,避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使稅收籌劃偏離稅法制定的初衷,給稅務部門、稅務代理機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導企業(yè)和稅務代理機構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,應從責任追究上加強規(guī)范。國家應通過法律責任的追究加強對稅務代理中介機構(gòu)行為的約束。企業(yè)通過稅務代理機構(gòu)進行的稅收籌劃若發(fā)生了嚴重的違法行為,除企業(yè)受到嚴厲懲處外,稅務

26、代理機構(gòu)受的不應僅僅是信</p><p><b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　企業(yè)的稅收籌劃要符合國家的稅收政策的要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負擔的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務利益最大，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此我國企業(yè)應充分認識其重要性和緊迫性，積極真確地區(qū)開展稅收籌劃工作&l

27、t;/p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 劉雅琴;;淺談企業(yè)的納稅籌劃[J];中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計;2009年12期</p><p>　　[2] 鄺健斌.淺談企業(yè)財務管理中的稅務籌劃[J].財經(jīng)界.2010年01期</p><p>　　[3] 何勤.規(guī)范我國中小企業(yè)稅務籌劃的對策[J].財政監(jiān)督

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30、;　　感謝語 </p><p>　　三年的大學生活就快走入尾聲，我們的校園生活就要劃上句號，心中是無盡的難舍與眷戀。從這里走出，對我的人生來說，將是踏上一個新的征程，要把所學的知識應用到實際工作中去?；厥兹辏钪杏锌鞓芬灿衅D辛。感謝老師三年來對我孜孜不倦的教誨，對我成長的關(guān)心和愛護。學友情深，情同兄妹，三年的風風雨雨，我們一同

31、走過，充滿著關(guān)愛，給我留下了值得珍藏的最美好的記憶。</p><p>　　在我的十幾年求學歷程里，離不開父母的鼓勵和支持，是他們辛勤的勞作，無私的付出，為我創(chuàng)造良好的學習條件，我才能順利完成學業(yè)，感激他們一直以來對我的撫養(yǎng)與培育。</p><p>　　最后，我要特別感謝認真負責的xx老師。從論文選題到最后她都給予我巨大的幫助與鼓勵,使我能夠順利完成畢業(yè)設(shè)計，在此表示衷心的感激</p&