經(jīng)濟視角下我國稅收籌劃的戰(zhàn)略選擇.pdf

1、隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展及社會法制化程度的提高，稅收籌劃已經(jīng)開始被人們所重視，納稅人通過稅收籌劃一方面調(diào)整發(fā)展方向和資源配置結(jié)構(gòu)，尋求長遠(yuǎn)的減免稅收益；另一方面在稅收法規(guī)框架下，調(diào)整成本收益的確認(rèn)，謀求稅后利益最大化。客觀地說，納稅人的稅收籌劃和政府的稅收法規(guī)政策是相互依賴又是相互博弈的關(guān)系，政府通過完善稅收法規(guī)既保障財政收入，又調(diào)整經(jīng)濟運行和資源配置，納稅人的稅收籌劃利用政府法規(guī)的空間獲得利益，民間收益的增加反過來促進經(jīng)濟的進一步發(fā)展，

2、培育了更為廣泛的稅源，因此，稅收籌劃的合理運用利于經(jīng)濟更持久的發(fā)展。但是，我國稅收籌劃的發(fā)展存在很多的問題：首先，人們對稅收籌劃的認(rèn)識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，不利于企業(yè)維護自身權(quán)益，參與競爭；其次，政府層面的稅收籌劃缺乏合理地界定，不能在納稅人和政府之間建立互動博弈的利益籌劃；再次，稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃的認(rèn)識不足，不能在政府政策和納稅人稅收籌劃之間很好的協(xié)調(diào)，造成了稅款的大量流失，損害國家利益。因此，在市場經(jīng)濟條件下，研究稅收籌劃的理論依據(jù)，對于強化政

3、府對企業(yè)稅收籌劃的引導(dǎo)和監(jiān)管，協(xié)調(diào)好稅收籌劃所涉及的經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等諸多方面的關(guān)系，在保證政府收入的前提下引導(dǎo)企業(yè)正確進行稅收籌劃，發(fā)揮稅收對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控職能具有重要意義。本文以經(jīng)濟學(xué)視角，將稅收籌劃作為一個整體領(lǐng)域，政府、納稅人和稅務(wù)機關(guān)都是稅收籌劃的參與者或主體，各自以不同的利益立場認(rèn)識稅收籌劃，從而研究不同利益主體的戰(zhàn)略選擇。 全文內(nèi)容共分為五個部分： 第一部分是前言，提出文章的研究背影和意義，綜述國內(nèi)外

4、關(guān)于稅收籌劃的文獻。 第二部分是稅收籌劃的理論界定。界定稅收籌劃的定義，提出了稅收籌劃應(yīng)該是稅收征納雙方的行為，政府也是稅收籌劃的主體的結(jié)論，回答什么是稅收籌劃。通過對稅收籌劃相關(guān)概念的辨析，界定了稅收籌劃與偷稅、避稅等行為的區(qū)別與聯(lián)系。同時，介紹了稅收籌劃的起源和發(fā)展，從政府和納稅人兩方面分析了稅收籌劃的產(chǎn)生。論證了政府對稅收的籌劃不僅存在，而且歷史悠久，遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于納稅人。 第三部分是從經(jīng)濟學(xué)視角分析稅收籌劃。運用經(jīng)濟學(xué)

5、相關(guān)理論對稅收籌劃的存在進行了稅理分析、制度分析和博弈分析，分析了稅收籌劃產(chǎn)生和存在的原因，即分別從稅收籌劃的收入和替代效應(yīng)、稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用以及稅收制度發(fā)展進程等方面來分析稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的理論基礎(chǔ)，闡述了征納雙方主體對稅收的籌劃過程，就是政府與納稅人對稅收的博弈過程。稅收制度變遷從本質(zhì)上說是在稅收博弈中對稅制不斷優(yōu)化的結(jié)果，論證了為什么存在稅收籌劃這一問題。在此前提下，分別論述了進行稅收籌劃所產(chǎn)生的宏觀效應(yīng)和微觀效應(yīng)，由此看出