論企業(yè)的稅收籌劃

1、隨著市場經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法治化的逐步加強，納稅人納稅意識的逐步提高，納稅人從維護自身的整體利益和長久利益出發(fā)，必將摒棄偷稅和逃稅的短期行為，轉(zhuǎn)而進行科學(xué)的稅收籌劃，謀求長足的發(fā)展。如此，稅收籌劃就成為實現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控職能的重要環(huán)節(jié)，成為納稅人理財?shù)囊粋€重要工作。一當(dāng)前稅收籌期存在的誤區(qū)(一≥稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避

2、稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營活動，以減少其納稅的行／牛愛麗為。2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實這是極大的錯誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別。偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對其納稅事項進行有效的分析和安排，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。(二)稅收籌劃行為上的誤區(qū)稅收籌劃

3、是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時進行優(yōu)化選擇，以實現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤最大化的行為。它著眼于總體決策和長期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對改善經(jīng)營管理有好處。由于它符合國家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國家是給予鼓勵和支持的。二稅收籌劃的內(nèi)窖和方法元，而當(dāng)年享受失業(yè)救濟的人員為5801人，失業(yè)保險金支出額為

4、1838萬余元，這種情況由各旗縣區(qū)自身來解決這些失業(yè)人員的基本生活問題無疑是十分困難的，同時給經(jīng)濟發(fā)展也帶來了不安定因素。因此，根據(jù)現(xiàn)實問題和發(fā)展的需要，包頭市的失業(yè)保險從1996年開始在自治區(qū)率先實行了市級統(tǒng)籌，一方面通過擴大本地區(qū)失業(yè)保險的參保面，增加失業(yè)保險基金的收繳總量；另一方面需要有效利用收繳入庫的失業(yè)保險基金，通過市級的失業(yè)保險經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一對失業(yè)保險基金進行管理，匯集各區(qū)所收繳的失業(yè)保險基金，然后對各區(qū)的失業(yè)保險基金支出進行

5、統(tǒng)一發(fā)放，以此平衡各區(qū)由于失業(yè)保險基金的支大于收所帶來的失業(yè)保險基金短缺問題。與此同時，人員與機構(gòu)也進行了相應(yīng)的調(diào)整，應(yīng)用微機聯(lián)網(wǎng)把全市的失業(yè)保險基金的收繳、使用、管理全部納入市失業(yè)保險中心，在強化征繳、加強基金的使用和管理的同時，通過宏觀上對失業(yè)保險基金來源與運用之間的預(yù)測分析，實時監(jiān)控基金的收入、支出、結(jié)余，有效地發(fā)揮了失業(yè)保險的功能，為促進本地區(qū)改革、維護穩(wěn)定發(fā)揮了積極的作用。包頭市實施市級統(tǒng)籌以后，失業(yè)保險基金籌集規(guī)模逐年增長。

6、1996年基金總收入是2255萬元，2002年達(dá)到了7027萬元，平均每年增長349％。從1996年至2002年共接收失業(yè)人員17433名。1987年至2002年共為36630名失業(yè)人員發(fā)放失業(yè)保險金137億元，同時為困難企業(yè)職工發(fā)放救濟金99216萬元i為培訓(xùn)基地?fù)芨杜嘤?xùn)費869萬元，較好地解決了地區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的突出問題。據(jù)上所述，失業(yè)保險基金實現(xiàn)統(tǒng)籌才能做到有效、科學(xué)的利用，并且可以擴大參加失業(yè)保險的覆蓋面，真正體現(xiàn)社會保障的功能。這一

7、點在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)尤為突出，不僅可以穩(wěn)定社會，營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，而且可以使暫時失業(yè)人員滿足基本生活需要，得到一定的經(jīng)濟幫助，還可以通過再就業(yè)培訓(xùn)使其專業(yè)技術(shù)提高，為再就業(yè)提供幫助。(作者單位：包頭市失業(yè)保險中心)北方經(jīng)濟57萬方數(shù)據(jù)／。財稅縱橫(一溉收籌劃的內(nèi)容劃的主體稅收籌劃是建立在對稅收籌劃是納稅人利從傳統(tǒng)消費向稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況用國家政策，在合法前提壘面了解和掌握，并加以下達(dá)到節(jié)稅的行為，是為綜合分析的基礎(chǔ)之上，在生產(chǎn)經(jīng)

8、營服務(wù)的，納稅人現(xiàn)代消費的轉(zhuǎn)變進行籌劃之前，要分析比理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，較稅收產(chǎn)去規(guī)中的細(xì)微差別，納稅人在進行投資決策時，全面掌握各項稅收優(yōu)惠政要對相關(guān)稅收政策進行認(rèn)／賀光明／文啟湘策，豸上而深入挖掘稅收籌真地研究，合理利用稅收劃的。空間。這樣經(jīng)過調(diào)研政策，只要有進行稅收籌I和反：復(fù)論證，認(rèn)為確有可劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。一傳統(tǒng)消費及其特點行十生和可能性才行。企業(yè)(二)中介機構(gòu)要發(fā)揮消費可以分為兩類，即傳統(tǒng)消費和現(xiàn)代消費，在人類發(fā)展

9、的相當(dāng)長的時期內(nèi)，消費一直是傳統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)專業(yè)優(yōu)勢消費，而邁向現(xiàn)代消費是人類近代史上的重大突锃￡，他首先要重視，然后根當(dāng)前，從企業(yè)的現(xiàn)狀破。下面主要從經(jīng)濟基礎(chǔ)、供給狀況、消費條件、據(jù)自己企業(yè)的特點，建立來看，大部分企業(yè)還不具法治情況以及文化環(huán)境等方面概括傳統(tǒng)消費的特與企業(yè)自身、中介機構(gòu)和備獨立進行稅收籌劃的能點：稅務(wù)機關(guān)三者合作的信息力。因為，稅收籌劃要求具第一，科學(xué)技術(shù)落后的小規(guī)模、小區(qū)域消費暢通的積極模式，把稅收有較高素

10、質(zhì)的人員來實施。傳統(tǒng)消費的對象都是以實物形式存在的產(chǎn)品，無籌劃工作落到實處，否則而稅收代理機構(gòu)在這方面論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，其產(chǎn)品都是一定的實物。在傳不能開展有效的稅收籌劃。具有專業(yè)優(yōu)勢，有著無可統(tǒng)消費中，無論是生產(chǎn)領(lǐng)域還是流通或消費領(lǐng)域，(二溉收籌劃的方法比擬的實踐經(jīng)驗，能夠根總是人與物、人與人相互直接發(fā)生關(guān)系的過程。消納稅人在進行稅收籌據(jù)不同企業(yè)的具體情況制費的實現(xiàn)方式多為生產(chǎn)者與消費者的現(xiàn)貨交易，劃時，要充分研究現(xiàn)行的訂相應(yīng)的籌劃方案

11、，為企即一手交錢、一手交貨。它的實現(xiàn)主要靠生產(chǎn)者和稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實業(yè)進行稅收籌劃提供最有消費者雙方的聲譽。在這種情況下，生產(chǎn)者與消費際情況制訂合理的籌劃方力的幫助。者之間的合作和信任對消費至關(guān)重要，這種消費的經(jīng)濟活動僅限于小的區(qū)域范圍內(nèi)。但是隨著商案。首先，可以圍繞稅種進隨著社會的進步和法品經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的發(fā)展，消費的活動范圍超出行稅收籌劃。就是要選擇律的健全，稅收籌劃在企一定的區(qū)域，僅靠聲譽和關(guān)系來消費的成本就急節(jié)稅空間大的稅種

12、入手。業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越劇上升，以至生產(chǎn)者和消費者之間的交易無法實對納稅人經(jīng)濟利益影響較重要的作用。納稅人在進現(xiàn)，結(jié)果限制了消費的規(guī)模和發(fā)展。因此，這種人大的稅種通常就是籌劃的行稅收籌劃時，一定要把格化的消費有很大的局限性。重點。其次，還可以看稅種握一個標(biāo)準(zhǔn)：即一定要在稅第二，市場商品供給不足的消費。一是社會經(jīng)濟短缺，主要商品供應(yīng)不足，市場基本格局是賣的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)收法律、法規(guī)允許的范圍方市場。于是消費必須也只能是供給導(dǎo)向

13、的，即生稅的潛力就越大。進行稅內(nèi)，進行合理的籌劃和操l產(chǎn)什么就消費什么。二是供給主要滿足于低層次收籌劃時要瞄準(zhǔn)這些稅種。作，否則一旦籌劃過當(dāng)，就的物質(zhì)上的基本生活需要，而更為重要的社會和同時要圍繞稅收優(yōu)惠政策不能達(dá)到預(yù)期的效果，就自我發(fā)展的高層次需要得不到滿足。進行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠造成稅收籌劃的失敗，會第三，消費條件落后、手段單一的消費。消是國家為實現(xiàn)稅收調(diào)控功步入違犯稅收法律的誤區(qū)，費條件是指消費者為實現(xiàn)消費而必須具備的載體能，在稅

14、種設(shè)計時設(shè)立的這是廣大納稅人應(yīng)引以為或工具，包括住宅、交通、通訊、供水、供電等等。優(yōu)惠條款。納稅人如能利戒的。因此，決策者在選擇傳統(tǒng)消費情況下，人們的居住條件得不到滿足，消用稅收優(yōu)惠政策，就可獲稅收籌劃方案時必須遵循費者身心健康受到壓抑。供水、供電設(shè)施有限，使得節(jié)稅效益。因此，用足、成本效益原則，才能保證很大一部分消費無法實現(xiàn)。交通運輸條件落后，使用好稅收優(yōu)惠政策本身就稅收籌劃的實現(xiàn)。l消費者對產(chǎn)品消費的時間和空間受到了限制。信是一種稅