中國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式及其實(shí)證分析

1、■■■—■關(guān)注政府GoVERNMENT中國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式及其實(shí)證分析‘文／路云一、引言稅收是政府收入的主要來(lái)源，是國(guó)家宏觀調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃調(diào)節(jié)并存的混合經(jīng)濟(jì)中，稅收在政府采取的財(cái)政政策中扮演著一個(gè)重要的角色。隨著我國(guó)加入WT0，全球化進(jìn)程的加快，為了更能適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，稅收改革與調(diào)整已經(jīng)刻不容緩。從表一可知，自1988年到2002年，我國(guó)GDP以每年8％以上的速度高速增長(zhǎng)(1998、1999、2002年除

2、外，1998年GDP增長(zhǎng)為496％；1999年GDP增長(zhǎng)為454％；2002年GDP增長(zhǎng)為713％)，我國(guó)稅收隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐年遞增，且平均增長(zhǎng)幅度為1321％，稅收占GDP的平均比重為1332％。從上面統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)看，近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)總量也在急劇增加，我國(guó)稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重過低。從世界上看，發(fā)展中國(guó)家如印度、埃及、巴西等國(guó)稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重一般在20％～30％，發(fā)達(dá)國(guó)家的比重更高，而我國(guó)的這一比重只有13％

3、左右。一般來(lái)說(shuō)，合理稅收應(yīng)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的l／3左右，這樣國(guó)家有足夠的稅收收入，又不會(huì)因?yàn)槎愂者^重阻礙企業(yè)的發(fā)展。顯而易見，我國(guó)的稅收水平偏低。那么我國(guó)在稅收征管上是否還存在提高稅收的空間下面用稅收與經(jīng)濟(jì)增產(chǎn)計(jì)量模型對(duì)我國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行實(shí)證分析。在模型中，我們將考查稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)效應(yīng)，若我們得出稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有正效應(yīng)，即隨著稅收的提高可以進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，表明我國(guó)存在提高稅收的空間，應(yīng)該提高稅收；若我們得出稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有負(fù)

4、效應(yīng)，即隨著稅收的提高會(huì)使經(jīng)濟(jì)減緩，則表示由于稅收負(fù)荷過重阻礙經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，我國(guó)應(yīng)降低稅收，以保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。二、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)計(jì)量模型建立經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)函數(shù)Y=F(K，N，T)，其中Y是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，K是資本存量，N是從業(yè)人員，T是稅收(T=ty，t為稅率)。這個(gè)函數(shù)假設(shè)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)只由資本、從業(yè)人員和稅收決定。6經(jīng)濟(jì)論壇2∞52對(duì)函數(shù)兩邊時(shí)間求微分，得：aY內(nèi)t=aYk／aK木aK／ataYN內(nèi)N豐aN／ataYT，aT卑aT，at兩邊同時(shí)除Y

5、，得：aY／atY=aYkk／aKY4pk，Kat)aYNN／aNY4∞N，Nat)aY，Irr，aTY4p7I丌∞即YⅣ=d(觚)B(N／N)M胛[(們)(州)](1)這里Ⅸ為資本存量的彈性；D為從業(yè)人員的彈性；們?yōu)槎愂找?guī)模。把方程(1)轉(zhuǎn)化為計(jì)量方程：得出Y廠Y=1d(K／K)B(N／N)MPr[(T廠I’)(帆)]8(2)其中1為截距項(xiàng)，8為隨機(jī)誤差假設(shè)s=M門mrY)，s為稅收的產(chǎn)出彈性，即由(2)可得：Y俘=7僅(K／K)p(

6、N悄)S(T，r)8(3)三、對(duì)我國(guó)稅收進(jìn)行實(shí)證分析以下利用上面所得模型，將表一、表二數(shù)據(jù)帶人，運(yùn)用sPss115統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)其計(jì)量方程(3)進(jìn)行回歸分析，得出結(jié)果如下：logGDP=14560581logK一0155logN0355logr相應(yīng)的t值為(O556)(O000)(一O259)(3320)顯著性水平為0590O0000800O007R2_O987F=288064D—W=1541從回歸結(jié)果來(lái)看，N和常數(shù)顯著性水平過高，D—w偏

7、低，沒有通過檢驗(yàn)。導(dǎo)致這種情況可能是因?yàn)镚DP的自相關(guān)和資本K存在滯后效應(yīng)，與前期有關(guān)。考慮前期影響，重新對(duì)計(jì)量方程進(jìn)行回歸，得出結(jié)果如下：logGDPt=0491—0736logGDPt—l0806109KtO14410粵rTt0699logKt一1相應(yīng)t值為(7096)(4642)(17312)(2510)(8810)萬(wàn)方數(shù)據(jù)R2=0999f’=1760814D—W=1968從回歸分析結(jié)果看來(lái)，發(fā)現(xiàn)GDP和資本K與其前期相關(guān)，從業(yè)人

8、員N被剔除，整體通過驗(yàn)證。顯著水平高(F=1760814)，具有較高的擬合優(yōu)度(R2=0999)，說(shuō)明GDP與K、T之問存在線性關(guān)系。從回歸方程本身看來(lái)，T對(duì)GDP增長(zhǎng)率有正效應(yīng)，S=0144。這說(shuō)明理論上我國(guó)還存在著增加稅收的空間。四、結(jié)論從上面的模型中得出了我國(guó)應(yīng)該增加稅收，這更能刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但現(xiàn)實(shí)情況正好與之相矛盾，我國(guó)企業(yè)背負(fù)著沉重的稅賦，影響著企業(yè)的發(fā)展。歸其原因，可以得出如下結(jié)論：1高額的稅收成本，稅外費(fèi)重。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局

9、數(shù)據(jù)顯示，2003年中國(guó)稅收收入共完成2()450億元(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收)，比上年增加3446億元，增長(zhǎng)203％，其中國(guó)內(nèi)增值稅完成7341億元，增長(zhǎng)17％，增收1066億元；內(nèi)資企業(yè)所得稅完成235I億元，增長(zhǎng)191％，增收378億元?？傮w看來(lái)，我國(guó)稅收呈大幅增長(zhǎng)，體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的態(tài)勢(shì)。但我國(guó)目前存在著實(shí)際稅率大于名義稅率的現(xiàn)實(shí)，很少有國(guó)家像中國(guó)一樣，在政府稅收收入和可支配財(cái)力之間存在如此巨大的差異，國(guó)稅是規(guī)范的，地稅是有

10、彈性的，費(fèi)用則是千奇百怪的，稅收成本巨大。如果考慮稅費(fèi)占GDP的比重，恐怕就在30％以上了!這就造成了企業(yè)負(fù)擔(dān)著高額的稅收成本，國(guó)家名義稅收仍有提升幅度的矛盾。2稅收范圍狹隘，稅收流失嚴(yán)重。我國(guó)稅收主要對(duì)生產(chǎn)方面進(jìn)行征稅，存在稅基窄的問題，造成了稅收流失嚴(yán)重，這也是造成我國(guó)應(yīng)增加稅收與企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重之間矛盾的原因。據(jù)統(tǒng)計(jì)部門分析，近幾年來(lái)我國(guó)每年流失的稅款至少在1000億元以上，約占應(yīng)納稅款的20％左右。造成我國(guó)稅收流失有很多原因，但

11、稅收范圍的局限性是其中重要原因之一。為此我國(guó)已提出“有增有減”的原則來(lái)推進(jìn)稅收結(jié)構(gòu)改革。我認(rèn)為，①要完善對(duì)有關(guān)跨國(guó)公司的稅收政策，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)、國(guó)際資本流動(dòng)、稅收抵免以及國(guó)際服務(wù)貿(mào)易如金融、電信等方面的稅收政策，防止稅收流失。②開征社會(huì)保障稅，促進(jìn)社會(huì)保障體系的建立。目前我國(guó)社會(huì)保障籌資方式主要是專門設(shè)立征收機(jī)構(gòu)和人員來(lái)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，征收成本高，效率低，管理不夠規(guī)范。開征社會(huì)保障稅是社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容。③研究電子商務(wù)對(duì)稅收的影響及對(duì)

12、應(yīng)措施。電子商務(wù)的迅速發(fā)展，會(huì)對(duì)傳統(tǒng)稅收觀念、制度產(chǎn)生沖擊，在納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、收入的性質(zhì)、征收管理等諸多方面帶來(lái)新的問題。稅務(wù)部門有義務(wù)從國(guó)家利益的角度及早和深入地對(duì)電子商務(wù)的稅收問題進(jìn)行務(wù)實(shí)的研究，制定出電子商務(wù)的稅收對(duì)策，防止這種新型貿(mào)易造成稅負(fù)不公和稅收流失。除此之外，還有遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、證券交易稅、環(huán)境污染稅和生態(tài)稅等。從以卜可以看出，我國(guó)應(yīng)該擴(kuò)展征稅范圍，避免以費(fèi)代稅顯現(xiàn)和重復(fù)收稅、濫收稅現(xiàn)象。這樣既能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，又

13、能GoVERNMENT關(guān)注政府■■■●■使國(guó)家增加稅收，達(dá)到稅收公平。隨著我國(guó)改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步的完善，必然要求我國(guó)稅收制度由原來(lái)的“高稅率、多減免、窄稅基、低征收”模式逐漸向“低稅率、少減免、寬稅基、實(shí)征收”的模式推進(jìn)，要求我國(guó)的稅收制度朝著“公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)”的方向調(diào)整，要求進(jìn)一步把稅制推向統(tǒng)一、規(guī)范、透明和法治化軌道。附表一年份GDP(億元)從業(yè)人員f萬(wàn)人)資本流量f億元)稅收“乙元)1988149283543345

14、495237581989169092553296095272741990185479647496444282186199l216178654917517299017199226638166152963632969l19933463446680814998425530199446759467455】92606512688199558478168065238776038041996678846689502686726909821997744

15、6266982028457682340419987834527063729545992628019998206757139430701610682582000894681720853249981258151200197314873025374608153013820021()47906737404235541763645數(shù)據(jù)來(lái)源：2002年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒。附表二年份kgGDPhgN資本存量KhgKhgT198841747454953743

16、3819894234741131525405344199042748ll2234254093451991433482136388041334819924434821677715422352199345448224152204383631994467483335087045337119954774834217457463378199648348449550354703841997487484539814447339219984894855