如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制

1、如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制吳炳潤(河南中醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院河南鄭州450000)摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中已處于核心地位，財(cái)務(wù)會計(jì)信息對于事業(yè)單位的歷史經(jīng)營成果、資產(chǎn)權(quán)益狀況、未來經(jīng)濟(jì)決策都起到了至關(guān)重要的作用，因此我們必須有一套完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度以確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利開展和提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量。目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在一些不足，文章闡述了

2、一些財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，列舉了一些目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，提出了一些解決這些問題的建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；建議一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識1內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評

3、價而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面。2內(nèi)部控制的目標(biāo)。第一，合理保證事業(yè)單位經(jīng)營管理合法合規(guī)。第二，合理保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全。第三，合理保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。第四，提高事業(yè)單位的營運(yùn)活動的盈利能力和管理效率。第五促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則。有效性原則、審慎性原則、全面性原

4、則、及時性原則、獨(dú)立性原則。4內(nèi)部控制的核心。內(nèi)部控制的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。企業(yè)內(nèi)部控制措施通常包括風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容崗位分離控制、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營運(yùn)分析控制、績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性包方所產(chǎn)生的各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)以及金額進(jìn)行及時的管理與確認(rèn)，施工企業(yè)應(yīng)對發(fā)包方對

5、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、調(diào)查以及分析，進(jìn)而避免應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬損失i進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。2施工企業(yè)應(yīng)合理的應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在涉及到應(yīng)收賬款的會計(jì)科目上應(yīng)合理的進(jìn)行輔助明細(xì)核算的設(shè)置，進(jìn)而有效的對應(yīng)收賬款中所發(fā)生包括增減變動等情況進(jìn)行明晰的確定，確定應(yīng)收張款的余額以及賬齡等相關(guān)財(cái)務(wù)信息。3施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)以月度為基礎(chǔ)進(jìn)行應(yīng)收賬款的余額明細(xì)表的編制，同時還應(yīng)編制賬齡統(tǒng)計(jì)分析表

6、。將這些報(bào)表提交給企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及業(yè)務(wù)部門，進(jìn)而使得企業(yè)能夠及時的采取措施，有效的降低企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失。(五)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理工作，確保施工企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)I施工企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的監(jiān)督。企業(yè)通過平均收賬時間、統(tǒng)計(jì)賬齡以及賬款回收率等指標(biāo)來對應(yīng)收賬款的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而有效的發(fā)現(xiàn)問題，并提前采取合理的應(yīng)對措施。2施工企業(yè)應(yīng)確定合理的收賬方式。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)包方的具體情況來確定所采取的收賬方式。舉例來說，施工企業(yè)對逾期較短的發(fā)

7、包方，可以采用電話或者信函的方式來進(jìn)行收賬通知：而對于發(fā)包方故意到期不還或者在采用電話等方式無效的情況下，可以按合同約定仲裁或者向法院起訴等方式來解決問題。3施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注成本效益原則。企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，不斷加強(qiáng)自身對應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度與壞賬的管理程度，盡量降低應(yīng)收賬款的余額，減少由于施工所導(dǎo)致的發(fā)包方對企業(yè)資金的占用，提高企業(yè)的資金流入時間，減少壞賬損失的發(fā)生率，降低應(yīng)收賬款的管理成本。提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。施工企業(yè)應(yīng)收賬

8、款工作效率的提升，與企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作還有著密切的聯(lián)系。施工企業(yè)的管理者應(yīng)不斷提高自身在應(yīng)收賬款管理方面的管理理念，提高自身在協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系方面的能力，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款的管理效用?？傊瑢τ谑┕て髽I(yè)來說，應(yīng)做好應(yīng)收賬款事前防范，提高自身運(yùn)用法律維護(hù)合法權(quán)益的能力。二、結(jié)語綜上所述，施工企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，進(jìn)而提高自身對應(yīng)收賬款的回收，盡可能的降低企業(yè)存在的壞賬損失，降低施工企業(yè)在籌資與管理方面所耗費(fèi)的費(fèi)用，進(jìn)而為施工

9、企業(yè)健康、持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造必要的條件。參考文獻(xiàn)：【11初級會計(jì)資格／財(cái)政部會計(jì)資格評價中心編初級會訓(xùn)實(shí)務(wù)【M1北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011【2】財(cái)政部會計(jì)司企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解【M】北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010萬方數(shù)據(jù)如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制吳炳潤(河南中醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院河南鄭州450000)摘要z隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位中已處于核心地位，財(cái)務(wù)會計(jì)信息對于事業(yè)單位的歷史

10、經(jīng)營成果、資產(chǎn)權(quán)益狀況、未來經(jīng)濟(jì)決策都起到了至關(guān)重要的作用，因此我們必須有一套完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度以確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利開展和提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量。目前我回事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在一些不足，文章闡述了一些財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，列舉了一些目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，提出了一些解決這些問題的建議。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制問題:建議一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制相美知識1.內(nèi)部控制的定義.內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部的

11、管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo)盡管理論界有多種表述，但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，栓查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，貫徹既定的管理方針等四個方面.2.內(nèi)部控制的目標(biāo).第一，合理保證事業(yè)單位經(jīng)營管理

12、合法合規(guī).第二，合理保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全.第三，合理保證事業(yè)包方所產(chǎn)生的各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)以及金額進(jìn)行及時的管理與確認(rèn)，施工企業(yè)應(yīng)對發(fā)包方對經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、調(diào)查以及分析，進(jìn)而避免應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效控制.2施工企業(yè)應(yīng)合理的應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)核算.企業(yè)在涉及到應(yīng)收賬款的會計(jì)科目上應(yīng)合理的進(jìn)行輔助明細(xì)核算的設(shè)置，進(jìn)而有效的對應(yīng)收賬款中所發(fā)生包括增減變動等情況進(jìn)行明晰的確定，確定應(yīng)收帳款的余額以及賬齡等相

13、關(guān)財(cái)務(wù)信息.3施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析.企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)以月度為基礎(chǔ)進(jìn)行應(yīng)收賬款的余額明細(xì)表的編制，同時還應(yīng)編制賬齡統(tǒng)計(jì)分析表.將這些報(bào)表提交給企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及業(yè)務(wù)部門，進(jìn)而使得企業(yè)能夠及時的采取措施，有效的降低企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失.〈五〉如強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收管理工作，確保施工企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)1施工企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的監(jiān)督.企業(yè)通過平均收賬時間、統(tǒng)計(jì)賬齡以及賬款回收率等指標(biāo)來對應(yīng)收賬款的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而有效的發(fā)現(xiàn)問題，并提

14、前采取合理的應(yīng)對措施。2施工企業(yè)應(yīng)確定合理的收賬方式.施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)包方的具體情況來確定所采取的收賬方式.舉例來說，施工企業(yè)對逾期較短的發(fā)包方，可以采用電話或者信函的方式來進(jìn)行收賬通知:而對于發(fā)包方故意到期不還或者在采用電話等方式無效的情況下，可以按合同約定仲裁或者向法院起訴等方式來解決問題.單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整.第四，提高事業(yè)單位的營運(yùn)活動的盈利能力和管理效率.第五，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.3.內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則.

15、有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、獨(dú)立性原則.4.內(nèi)部控制峭核心.內(nèi)部控制的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段.企業(yè)內(nèi)部控制措施通常包括風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容崗位分離控制、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)拉制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營運(yùn)分析控制、績效考評控制等.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性3.施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注成本效益原則.企業(yè)應(yīng)從自身的

16、實(shí)際情況出發(fā)，不斷加強(qiáng)自身對應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度與壞賬的管理程度，盡量降低應(yīng)收賬款的余額，減少由于施工所導(dǎo)致的發(fā)包方對企業(yè)資金的占用，提高企業(yè)的資金流入時間，減少壞賬損失的發(fā)生率，降低應(yīng)收賬款的管理戚本，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤.施工企業(yè)應(yīng)收賬款工作效率的提升，與企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作還有著密切的聯(lián)系.施工企業(yè)的管理者應(yīng)不斷提高自身在應(yīng)收賬款管理方面的管理理念，提高自身在協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系方面的能力，進(jìn)而提高應(yīng)收賬款的管理效用.總之，對于施工

17、企業(yè)來說，應(yīng)做好應(yīng)收賬款事前防范，提高自身運(yùn)用法律維護(hù)合法權(quán)益的能力。二、結(jié)語綜上所述，施工企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理工作，進(jìn)而提高自身對應(yīng)收賬款的回收，盡可能的降低企業(yè)存在的壞賬損失，降低施工企業(yè)在籌資與管理方面所耗費(fèi)的費(fèi)用，進(jìn)而為施工企業(yè)健康、持續(xù)和穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造必要的條件。參考文獻(xiàn)z[1]初級會計(jì)資格財(cái)政部會計(jì)資格評價中心編.初級會訓(xùn)實(shí)務(wù)[Ml.北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.[2]財(cái)政部會計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].

18、北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.mt幅畫幅畫畫~125圈盔翻控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受提高公司工作效率和完善公司管理機(jī)制的作用。度Z內(nèi)a三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的建議5企業(yè)內(nèi)部控制措施。第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。單位應(yīng)該樹立(一)強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控意識，強(qiáng)化事業(yè)單位中財(cái)務(wù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識，并針對各中風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，并通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對

19、單位對財(cái)務(wù)風(fēng)在儈計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范中已明確規(guī)定了單險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制，減低單位的風(fēng)險(xiǎn)損失。第二，位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，是單位內(nèi)不相容崗位分離控制。單位依據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，合理部會計(jì)控制制度的第一責(zé)任人。但要將這一規(guī)定落到實(shí)處，確設(shè)置單位會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成有實(shí)需要單位負(fù)責(zé)人提高對內(nèi)部制度的認(rèn)識，理解內(nèi)控制度對單效的單位內(nèi)部相互制衡體制。第三，授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位

20、明確位工作的重要性和必要性，自覺主動有效的開展內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、工作。另外，在單位負(fù)責(zé)人的有效領(lǐng)導(dǎo)下積極建立內(nèi)部控制的良責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職好環(huán)境，做到內(nèi)控人人參與，內(nèi)控管理涉及到單位的方方面面。權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，不得對自己職權(quán)以外的事項(xiàng)進(jìn)行審批等。第四，(二)規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計(jì)法》和

21、國事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)法規(guī)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作可以合理合法合規(guī)正常會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保進(jìn)行的重要措施，也是提高會計(jì)工作質(zhì)量的重要手段。內(nèi)部會管和會計(jì)工作交接辦法。實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、計(jì)的監(jiān)督職能。第五，預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算財(cái)

22、務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等。必須控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，從制度上保證會計(jì)工作質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制(三)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。首先要樹立以人為本的理財(cái)觀念，建立和健全責(zé)、權(quán)、利相二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存在的問題結(jié)合的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，最大限度的調(diào)動人的積

23、極性、主動性(一)事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控意識淡薄和創(chuàng)造性。其次要明確各級領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)的審批權(quán)限和責(zé)任，當(dāng)前，部分事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的理解存在偏差，對于重大事項(xiàng)的會計(jì)事項(xiàng)需要通過必要的程序，要依照民主集甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度只是形式等，這些不正確意識中制的原則辦事，特別是要關(guān)注基層職工的意見，以便做出符合的存在導(dǎo)致了部分單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善單位全局利益和長遠(yuǎn)利益的決策。不重視，對于財(cái)務(wù)工作也不重視，從而導(dǎo)致了單位

24、財(cái)務(wù)人員的業(yè)(四)強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的共享務(wù)素質(zhì)較低、工作效率低下、會計(jì)信息質(zhì)量得不到保障，使內(nèi)部單位信息的交流既包括向企業(yè)內(nèi)部各級主管部門和其他相會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮，甚至影響到了事業(yè)單位關(guān)工作人員提供信息；也包括向單位以外的財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、銀正常工作的工作進(jìn)度等。行等有關(guān)部門及時提供信息，通過信息的有效流程，使單位全體(二)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，職責(zé)分工不明，財(cái)務(wù)會計(jì)信息不真實(shí)員工都可以清晰完整的了解單位的內(nèi)部控制制

25、度，明白其應(yīng)該部分單位會計(jì)流程過于簡化，會計(jì)科目設(shè)置簡單，科目核算承擔(dān)的責(zé)任，同時也可以及時的交流員工個人的工作信息，有利內(nèi)容不明確，致使單位的會計(jì)賬目不清，會計(jì)工作的效率低下，于減少由于信息不對稱而導(dǎo)致的單位經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本會計(jì)重復(fù)工作且工作成果不完整；個別單位為了實(shí)現(xiàn)自己單位的提高。當(dāng)然要建立健全信息與交流系統(tǒng)，需要遵循以下的原的某些目的私設(shè)賬簿，弄虛作假，私設(shè)小金庫等；對于財(cái)務(wù)會計(jì)則：第一，完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)需要全面有效的內(nèi)

26、部財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作不能做到現(xiàn)金銀行日清月結(jié)、不定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫存等方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，和一些關(guān)于外部市場和決策相關(guān)的事件和現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，導(dǎo)致賬實(shí)不符等情況。條件的信息。需要確保信息的取得的及時、可靠、真實(shí)、相關(guān)。第(三)單位內(nèi)控體系不完善二，完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)需要切實(shí)有效的交流方式和渠道，確保當(dāng)前單位沒有建立全面完整適合的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，全體員工充分理解、認(rèn)同和堅(jiān)持單位內(nèi)控制度，全體員工應(yīng)該合單位工作計(jì)劃和工作

27、標(biāo)準(zhǔn)是不清楚或雖有標(biāo)準(zhǔn)卻與單位的實(shí)際理有效的利用取得的信息，來完成自己的本職工作為其他員工工作不相符等。制度的不完善使單位的財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作無章提供有效的信息。可循，致使單位的財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作不可以有效的實(shí)施。(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，完善單位內(nèi)部控制體系(四)單位信息流通不暢，職責(zé)不清‘行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)目前單位信息流通系統(tǒng)不能確保企業(yè)的每個員工都明白立內(nèi)部審計(jì)部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，

28、切自己的職責(zé)、現(xiàn)在的狀況和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，使單位的一些工實(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式。財(cái)政部門是會計(jì)與作形成了誰都可以管和誰都可以不管的狀況，這些工作出了問內(nèi)部控制工作的主管部門，審計(jì)部門是重要的保證體系，在完善題以后常常是互相推卸責(zé)任，相互指責(zé)，最終不了了之。無法追行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，要充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部究責(zé)任。門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和(五)缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度指導(dǎo)，加強(qiáng)對行政

29、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督和考評，可內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的重要組成部分是對內(nèi)控工作的有效以改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。檢查和督促，但目前部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作只是在審核會計(jì)賬目方面的問題，忽略了對內(nèi)部稽查、內(nèi)部控制制度流程的實(shí)施參考文獻(xiàn)：程序是否合適，各部門各員工是否按流程在辦事等，這樣不能評【l】李惠加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施【J】山東省農(nóng)業(yè)管理干部學(xué)價和完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制控制體系，不能發(fā)揮內(nèi)部控制對于院學(xué)

30、報(bào)，2005，(3)萬方數(shù)據(jù)控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi).5.企業(yè)內(nèi)部控制措施.第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制.單位應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，并針對各中風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，并通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對單位對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制，減低單位的風(fēng)險(xiǎn)損失.第二，不相容崗位分離控制.單位依據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置單位會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成有效的單位內(nèi)部相

31、互制衡體制.第三，授權(quán)批準(zhǔn)控制.單位明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，不得對自己職權(quán)以外的事項(xiàng)進(jìn)行審批等。第四，財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制.會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職

32、能.第五，預(yù)算控制.預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行.二、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度中存崔的問題〈一〉事業(yè)單位內(nèi)部內(nèi)控意識潑薄當(dāng)前，部分事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的理解存在偏差，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度只是形式等，這些不正確意識的存在導(dǎo)致了部分單位對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善不

33、重視，對于財(cái)務(wù)工作也不重視，從而導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、工作效率低下、會計(jì)信息質(zhì)量得不到保障，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用得不到很好發(fā)揮，甚至影響到了事業(yè)單位正常工作的工作進(jìn)度等.〈二〉會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，職責(zé)分工不明，財(cái)務(wù)會計(jì)信息不真實(shí)部分單位會計(jì)流程過于簡化，會計(jì)科目設(shè)置簡單，科目核算內(nèi)容不明確，致使單位的會計(jì)賬目不清，會計(jì)工作的效率低下，會計(jì)重復(fù)工作且工作成果不完整:個別單位為了實(shí)現(xiàn)自己單位的某些目的私設(shè)賬簿，弄虛作假，私設(shè)小

34、金庫等:對于財(cái)務(wù)會計(jì)工作不能做到現(xiàn)金銀行曰:請?jiān)陆Y(jié)、不定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，導(dǎo)致賬實(shí)不符等情況.〈三〉單位內(nèi)控體系不完善當(dāng)前單位沒有建立全面完整適合的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，單位工作計(jì)劃和工作標(biāo)準(zhǔn)是不清楚或雖有標(biāo)準(zhǔn)卻與單位的實(shí)際工作不相符等.制度的不完善使單位的財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作無章可循，致使單位的財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作不可以有效的實(shí)施。(四〉單位信息流通不暢，職責(zé)不清目前單位信息流通系統(tǒng)不能確保企業(yè)的每個員工

35、都明白自己的職責(zé)、現(xiàn)在的狀況和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，使單位的一些工作形成了誰都可以管和誰都可以不管的狀況，這些工作出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任，相互指責(zé)，最終不了了之，無法追究責(zé)任.〈五〉缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的重要組成部分是對內(nèi)控工作的有效檢查和督促，但目前部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作只是在審核會計(jì)賬目方面的問題，忽略了對內(nèi)部稽查、內(nèi)部控制制度流程的實(shí)施程序是否合適，各部門各員工是否按流程在辦事等，這樣不能評價和完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)

36、部控制控制體系，不能發(fā)揮內(nèi)部控制對于126回嗣酶理畫畫提高公司工作效率和完善公司管理機(jī)制的作用.三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的建議(一)強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控意識，強(qiáng)化事業(yè)單位中財(cái)務(wù)和內(nèi)部部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位在《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》中己明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，是單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的第一責(zé)任人.但要將這一規(guī)定落到實(shí)處，確實(shí)需要單位負(fù)責(zé)人提高對內(nèi)部制度的認(rèn)識，理解內(nèi)控制度對單位工

37、作的重要性和必要性，自覺主動有效的開展內(nèi)部控制的相關(guān)工作。另外，在單位負(fù)責(zé)人的有效領(lǐng)導(dǎo)下積極建立內(nèi)部控制的良好環(huán)境，做到內(nèi)控人人參與，內(nèi)控管理涉及到單位的方方面面..〈二)規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位內(nèi)部會計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行會計(jì)法規(guī)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作可以合理合法合規(guī)正常進(jìn)行的重要措施，也是提高會計(jì)工作質(zhì)量的重要手段.內(nèi)部會計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序

38、制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等.必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，從制度上保證會計(jì)工作質(zhì)量.(三〉建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系首先要樹立以人為本的理財(cái)觀念，建立和健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，最大限度的調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性.其次要明確各級領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)的審批權(quán)限和責(zé)任，對于重大事項(xiàng)的會計(jì)事項(xiàng)需要通過必要的程序，要依照民主集中制的原則辦事，特別是要關(guān)注基層職工的意見，以便做出符合單位全局利益和長遠(yuǎn)利益的決策.〈四)強(qiáng)

39、化事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的共享單位信息的交流既包括向企業(yè)內(nèi)部各級主管部門和其他相關(guān)工作人員提供信息:也包括向單位以外的財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、銀行等有關(guān)部門及時提供信息，通過信息的有效流程，使單位全體員工都可以清晰完整的了解單位的內(nèi)部控制制度，明白其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，同時也可以及時的交流員工個人的工作信息，有利于減少由于信息不對稱而導(dǎo)致的單位經(jīng)營戚本和社會監(jiān)督戚本的提高.當(dāng)然要建立健全信息與交流系統(tǒng)，需要遵循以下的原則=第一，完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)需

40、要全面有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，和一些關(guān)于外部市場和決策相關(guān)的事件和條件的信息。需要確保信息的取得的及時、可靠、真實(shí)、相關(guān).第二，完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)需要切實(shí)有效的交流方式和渠道，確保全體員工充分理解、認(rèn)同和堅(jiān)持單位內(nèi)控制度，全體員工應(yīng)該合理有效的利用取得的信息，來完成自己的本職工作為其他員工提供有效的信息.(五〉強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，完善單位內(nèi)部控制體系行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門和其他管理部門以外單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、配備內(nèi)審人

41、員并確保其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，切實(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，使之不再流于形式.財(cái)政部門是會計(jì)與內(nèi)部控制工作的主管部門，審計(jì)部門是重要的保證體系，在完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，要充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織和指導(dǎo)，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督和考評，可以改善內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系.參考文獻(xiàn):川李惠.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施[J1.山東省農(nóng)業(yè)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)