事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

1、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討趙連麗(丸臺(tái)市職教中心吉林九臺(tái)130500)摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，以保證事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理的有力保障。本文主要時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念進(jìn)行分析，針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都存在諸多問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不

2、到位，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作不能順利開(kāi)展，因此，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述所謂內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部管理控制體系來(lái)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的一系列管理措施，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位不僅可以實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)的作用，也可以對(duì)其進(jìn)行自動(dòng)制約監(jiān)控的作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整等，從而提

3、高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心，其主要是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)控制活動(dòng)，為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，需要做好企業(yè)內(nèi)部控制措施，包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容崗位分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及預(yù)算控制等，從而做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視由于事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作不

4、明確，在會(huì)計(jì)工作中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員無(wú)章可循，因此，不完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作不能順利進(jìn)行。另外，由于大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視，在問(wèn)題處理上，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有起到帶頭作用，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制的信任度受損，因此，事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，造成事業(yè)單位沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。另外，由于事業(yè)單位內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)組織上，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法來(lái)分配崗位職責(zé)，崗位職責(zé)不明確，

5、導(dǎo)致大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制都很難達(dá)到不相容崗位分離的要求，雖然有的事業(yè)單位設(shè)置了明確的崗位職責(zé)，但是，建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不能充分體現(xiàn)其嚴(yán)肅性、規(guī)范性和科學(xué)性，導(dǎo)致事業(yè)單位的相關(guān)：【作人員不能有章可循、有法可依。(二)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高有的單位為了減少了會(huì)計(jì)工作量，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單化，由于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不明確，甚至有的單位為了獲得自身的經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)設(shè)立私家?guī)け?lái)實(shí)現(xiàn)自身的利益，會(huì)計(jì)賬目不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率

6、低，若不進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則容易影響事業(yè)單位的工作進(jìn)度。三、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策(一)事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能確保會(huì)計(jì)人員有章可循、有法可依，因此，在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度上，應(yīng)樹(shù)立以人為本的理財(cái)理念，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，可以通過(guò)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的雙重作用，只有財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)相互結(jié)合，才

7、能加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，通過(guò)科學(xué)的組織、指導(dǎo)和監(jiān)督，從而建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。(二)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)規(guī)范化和科學(xué)化領(lǐng)導(dǎo)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要組織者利引導(dǎo)者，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具有內(nèi)控意識(shí)，尤其足財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，下級(jí)的相關(guān)工作人員才能參與到內(nèi)部控制中，才能確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單

8、位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，將會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等設(shè)置在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度中，注重會(huì)計(jì)管理制度的規(guī)范性和科學(xué)性，并強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的共享，即通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，并采用有效的交流方式，使單位的相關(guān)工作人員充分了解單位的內(nèi)部控制制度，只有事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作到位，才能從根本上保證事業(yè)位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。另外，事業(yè)單

9、位應(yīng)注重會(huì)計(jì)電算化的信息控制處理，這就要求事業(yè)單位的相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息管理軟什的控制，明確安排會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)操作人員，會(huì)計(jì)電算化操作人員應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行信息操作與控制，無(wú)論是在信息操作與業(yè)務(wù)查詢方面，還是在數(shù)據(jù)輸入輸出與文件保存方面，會(huì)計(jì)電算化操作人員應(yīng)遵循相互分離的原則，從而加強(qiáng)信息控制。四、總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)一系列的管理措施，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)足事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

10、，并建立完善的單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而推動(dòng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。參考文獻(xiàn)：[1】劉燕瓊事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)[J】財(cái)經(jīng)界，2009，(10)【2】黃雪珍行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探究【J】行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2Ol2，(16)【3]吳炳潤(rùn)如何實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制【J】行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，(4)【4】楊英事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)【J】商，2013，(8)125事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討趙連麗(

11、丸臺(tái)市職教中心吉林九臺(tái)130500)摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，以保證事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理的有力保障。本文主要時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念進(jìn)行分析，針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都存在諸多問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作不能順利開(kāi)

12、展，因此，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述所謂內(nèi)部控制，是指事業(yè)單位通過(guò)建立內(nèi)部管理控制體系來(lái)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的一系列管理措施，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位不僅可以實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)的作用，也可以對(duì)其進(jìn)行自動(dòng)制約監(jiān)控的作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整等，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。對(duì)于

13、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心，其主要是根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)控制活動(dòng)，為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，需要做好企業(yè)內(nèi)部控制措施，包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容崗位分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及預(yù)算控制等，從而做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視由于事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作不明確，在會(huì)計(jì)工作中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人

14、員無(wú)章可循，因此，不完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作不能順利進(jìn)行。另外，由于大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視，在問(wèn)題處理上，事業(yè)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有起到帶頭作用，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制的信任度受損，因此，事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，造成事業(yè)單位沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。另外，由于事業(yè)單位內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)組織上，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法來(lái)分配崗位職責(zé)，崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制都很難達(dá)

15、到不相容崗位分離的要求，雖然有的事業(yè)單位設(shè)置了明確的崗位職責(zé)，但是，建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不能充分體現(xiàn)其嚴(yán)肅性、規(guī)范性和科學(xué)性，導(dǎo)致事業(yè)單位的相關(guān)：【作人員不能有章可循、有法可依。(二)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有待提高有的單位為了減少了會(huì)計(jì)工作量，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單化，由于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不明確，甚至有的單位為了獲得自身的經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)設(shè)立私家?guī)け?lái)實(shí)現(xiàn)自身的利益，會(huì)計(jì)賬目不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率低，若不進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，則容易影響

16、事業(yè)單位的工作進(jìn)度。三、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策(一)事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能確保會(huì)計(jì)人員有章可循、有法可依，因此，在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度上，應(yīng)樹(shù)立以人為本的理財(cái)理念，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，可以通過(guò)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的雙重作用，只有財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)相互結(jié)合，才能加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的

17、建設(shè)，通過(guò)科學(xué)的組織、指導(dǎo)和監(jiān)督，從而建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。(二)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)規(guī)范化和科學(xué)化領(lǐng)導(dǎo)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要組織者利引導(dǎo)者，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具有內(nèi)控意識(shí)，尤其足財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，下級(jí)的相關(guān)工作人員才能參與到內(nèi)部控制中，才能確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)規(guī)范

18、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，將會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等設(shè)置在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度中，注重會(huì)計(jì)管理制度的規(guī)范性和科學(xué)性，并強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息的共享，即通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，并采用有效的交流方式，使單位的相關(guān)工作人員充分了解單位的內(nèi)部控制制度，只有事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作到位，才能從根本上保證事業(yè)位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。另外，事業(yè)單位應(yīng)注重會(huì)計(jì)電算化的信息控制處理，這

19、就要求事業(yè)單位的相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息管理軟什的控制，明確安排會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)操作人員，會(huì)計(jì)電算化操作人員應(yīng)嚴(yán)格按照要求進(jìn)行信息操作與控制，無(wú)論是在信息操作與業(yè)務(wù)查詢方面，還是在數(shù)據(jù)輸入輸出與文件保存方面，會(huì)計(jì)電算化操作人員應(yīng)遵循相互分離的原則，從而加強(qiáng)信息控制。四、總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)一系列的管理措施，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)足事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并建立完善的單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，