基于a公司的應收賬款管理案例研究

1、匿囝國圈THEORY&PRACTICE能否管理好應收賬款已經(jīng)成為衡量企業(yè)經(jīng)營狀況好壞的一個重要標準。企業(yè)在對應收賬款的管理上，既要借鑒他人的經(jīng)驗，又要結(jié)合自身的實際，從而建立一套切合本企業(yè)實際的應收賬款核算辦法和管理制度，最大限度地給企業(yè)帶來效益基于A公司的應收賬款管理案例研究適度的應收賬款，是企業(yè)適應市場競爭、擴大銷售節(jié)約存貨資金占用和降低存貨成本的需要。但過高比例的應收賬款導致銷售收入的增長只能給企業(yè)帶來賬面1潤，不能帶來維持經(jīng)營擴

2、大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入使企業(yè)的營運能力和償債能力下降。如何管理控制好應收賬款，使企業(yè)盡量減少營運資金在應收賬款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營風險，是企業(yè)財務管理的重要方面。一、A公司案例介紹A公司是我國一家大型的電力設備制造企業(yè)的全資子公司，擁有職工近千人。公司輸變電產(chǎn)品的產(chǎn)銷量、凈利潤人均利潤率、人均勞動生產(chǎn)率等指標均居全國同行業(yè)前列，公司每年以5O％以上的發(fā)展速度遞增，在實踐中逐漸摸索出了一套適應本企業(yè)

3、的應收賬款管理辦法與制度。A公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品規(guī)格大，價值高，大部分產(chǎn)品都是訂產(chǎn)的，這種”以訂定產(chǎn)的方式?jīng)Q定了公司在應收賬款管理上將建立健全體現(xiàn)公司特性的制度體系。A公司的應收賬款控制由事前事中和事后三部分組成：1事前控制：主要從以下三個步驟來達到控制的目標：首先要對客戶進76中國總會計師月刊行信用風險評估，這是最關鍵的一步。企業(yè)信用管理部門派出銷售人員去對客戶的情況進行調(diào)查，銷售人員根據(jù)搜集到的客戶的資產(chǎn)、隸屬關系市場地位等進行打分然后

4、反饋到信用部門，之后信用管理部門經(jīng)理根據(jù)銷售人員反饋的信息參考社會上信用評審機構(gòu)給出的信息對客戶進行信用評級。然后根據(jù)客戶的級別對客戶的付款方式進行分類，共分為優(yōu)良、中、差四個類別，不同的類別對應著不同的信用條件，如第二個類別”良”為3：3：3：1”，即一共分四次付款，投產(chǎn)前完工后、投運n天后、質(zhì)保期滿后各付3O％3O％、3O％、1O％，一般主打客戶的分類級別較高其次，信用評估后滿足條件，則履行投標一中標一簽合同一法律處出具意見的程序。

5、其中簽合同時一定注意明確付款方式商務條款(如違約條款訴訟條款)技術服務等，簽訂后，A公司便開始維護應收賬款預警臺賬；最后，則看客戶是否根據(jù)合同約定的預付款要求，如根據(jù)合同要求簽合同后10天內(nèi)，按預付到總貨款的3O％來付款，若如期付款，A公司則履行合同要求開始投產(chǎn)。2事中控制。產(chǎn)品投產(chǎn)并完工后，客戶便應該按照合同來履行付款義務，即支付發(fā)貨款。假設合同規(guī)定的是■簡建輝何平林許翡3：3：3：1的付款方式，此時客戶應支付3O％的貨款。若支付未到

6、3O％則不允許發(fā)貨，這是一條A公司在應收賬款管理上剛性的規(guī)定確保了A公司的應收賬款回收率一直保持在很高的水平。約定的貨款到賬后財務部門簽發(fā)提貨單，由倉庫進行發(fā)貨評審，銷售人員提交申請，領取出門證后方可發(fā)貨，客戶接到產(chǎn)品后銷售人員出具發(fā)票，至此應收賬款正式形成。3事后控制。相對于其他兩步，A公司在事后控制上做的更為細致和系統(tǒng)，主要包括四個相互聯(lián)系的管理措施：(1)應收賬款的確認。產(chǎn)品投運后，A公司銷售人員要經(jīng)常向客戶了解運行情況，正常運行

7、合同規(guī)定的天數(shù)后，客戶就要支付另外3O％的貨款。質(zhì)保期滿后，客戶便應將剩余的1O％質(zhì)保金支付。在這期間銷售人員與客戶雙方要進行應收賬款的確認，一般是半年一次，采用應收賬款確認函的方式，銷售人員在應收賬款確認中兼有提醒催收的職責；(2)預警臺賬的管理。預警臺賬的建立與維護是A公司應收賬款管理中的一大特色，這主要由A公司銷售公司財務部門來操作執(zhí)行。銷售公司的財務部門由銷售會計主管和銷售前臺共5名財務人員組成。銷售前臺四名財務人員分別負責項目

8、管理業(yè)務款項匯維普資訊總預警臺賬管理和費用匯總主管會計負責編制憑證報表等工作。每月編制清收計劃提交銷售公司銷售公司將對該項目的銷售人員下達催收任務之后根據(jù)完成情況進行考核。一般每月召開一次清收會議會上由銷售主管財務主管銷售人員等對難以收回的欠款作分析分出良性和惡性欠款針對不同的欠款采取專人催收甚至起訴的方式來解決。通過維護預警臺賬銷售部門可以很方便地查詢到應收賬款的情況可以及時地提醒銷售人員，起到了很好的預警作用也是企業(yè)搞好內(nèi)控的一個重

9、要工具；(3)發(fā)票回執(zhí)。發(fā)票回執(zhí)單由銷售人員在給客戶開具發(fā)票時交對方由客戶辦理簽收后交回銷售公司公司建立發(fā)票回執(zhí)簽收本及時匯總。該措施控制了銷售人員利用發(fā)票徇私舞弊的行為，也從另一方面保證了應收賬款的準確回收；(4)收貨回執(zhí)?；貓?zhí)單一般由財務處開具，需要客戶確認后簽章。一般司機是經(jīng)辦人財務處收到回執(zhí)單后才給司機報銷運費。通過這一操作對司機的工作起到了控制作用，保證了運輸?shù)馁|(zhì)量。另外值得一提的是，在A公司內(nèi)部還存在一個與應收賬款管理密切相

10、關的銷售管理平臺系統(tǒng)它的出現(xiàn)大大方便了企業(yè)銷售各部門的交流提升了應收賬款的信息化管理水平。i一案例分析及其啟示A公司作為一家大型的電力設備制造企業(yè)，其體現(xiàn)行業(yè)特色的生產(chǎn)方式和經(jīng)營過程決定了在應收賬款管理上所面臨風險、控制目標、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高應收賬款效益的目標和方法針對不同企業(yè)必然存在很多的共性，該公司構(gòu)建應收賬款管理體系對于各類企業(yè)加強應收賬款管理具有較強的借鑒意義。(一)建立規(guī)范的信用管理部門

11、，制定合理的信用政策制定科學合理的信用政策就是要在實際情況中具體地確定信用標準、信用條件和收賬政策。一個企業(yè)信用政策對其應收賬款管理起著決定性的作用，但有些企業(yè)在這方面缺乏系統(tǒng)的認識，信用管理部門的運作不夠規(guī)范，有的甚至沒有設置專門的信用管理部門只是由財務處或銷售部門的個別人員代理負責這樣應收賬款的風險就很難得到控制。在案例中A公司從銷售部門和財務部門中抽調(diào)業(yè)務能力較強的人員同時聘用了部分專門的管理人員成立了專門的信用管理部門。首先對客

12、戶建立資信檔案設基本資料和往來資料兩部分。往來資料包括客戶的交易時間、金額付款情況等，同時采用動態(tài)更新管理制及時錄入新的信息資料實行對客戶信用的動態(tài)管理；其次對客戶資信進行風險評估。客戶的資信度取決于以下五個方面：信用品質(zhì)、償付能力(流動比率)、資本實力、抵押品的變現(xiàn)能力、經(jīng)濟狀況，即常說的5C“評定法。對此A公司成立專門評信小組運用專門的信用分析技術和模型通過對客戶所有相關財務及非財務信息和交易記錄進行整理、分析評定信用等級；最后，根

13、據(jù)風險評估的結(jié)果制定科學合理的信用政策。同時，企業(yè)的信用政策要根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化進行必要的動態(tài)調(diào)整。(二)建立與完善應收賬款內(nèi)部控制制度應收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分案例中A公司在應收賬款內(nèi)部控制方面有以下三點啟示：(1)加強對銷售合同的簽訂管理。在A公司中銷售業(yè)務人員根據(jù)相關部門確認的訂貨信息打印出訂貨清單明細表并送交信用管理部門審核；信用管理部門接到訂貨清單后，對客戶進行信用評估，對于有欠款的

14、客戶需得到銷售部主管領導書面同意后方可訂貨。批準銷售部門的賒銷申請后，信用管理部門應派專人會同銷售人員與客戶簽訂銷售合同。合同中詳細注明銷售價格、信用政策還款方式及期限等，合THEORY&PRACTICE匿囝國豳同簽定應盡量采取票據(jù)結(jié)算方式，大大降低了應收賬款管理的風險(2)強化財務部門的管理和監(jiān)督職能。首先A公司在財務部下設立專門的財務檢查小組配置專職會計人員負責有關銷售業(yè)務的往來核算和監(jiān)督；其次加強對潛在壞賬的管理，加強對這些賬款的

15、實時追蹤和賬齡分析。A公司財務部門預警臺賬的維護包含了對客戶付款進度的記錄對應收賬款的賬齡分析和分類管理規(guī)范系統(tǒng)地做到了應收賬款事后的維護管理：最后建立良好的約束和培訓機制，充分調(diào)動銷售人員的積極性。(三)提高應收賬款管理信息化水平傳統(tǒng)的應收賬款的管理耗費大量人力物力資源而將計算機應用于應收賬款的管理就能迅速準確地提供所需的各種信息。A公司自有一套銷售管理平臺系統(tǒng)這是企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)的一個軟件。企業(yè)銷售內(nèi)各部門包括營銷市場、財務車間等部門每

16、日將當日發(fā)生的事項登記發(fā)布到平臺上，通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)各部門人員、領導可以方便的查詢到自己所需要的信息大大方便了企業(yè)各部門之間的部門與領導之間的信息交流提高了工作效率。但是筆者認為A公司的這一銷售平臺系統(tǒng)還可以進一步完善。從平臺的具體操作流程中可以看出這一系統(tǒng)更像一個”信息共享系統(tǒng)”而非管理控制系統(tǒng)”。(四)開拓應收賬款管理新領域應收賬款占用了企業(yè)的資金但也為企業(yè)融資提供了另外新的渠道，通過應收賬款的抵借、讓售等金融創(chuàng)新方法收回賬款加快資金周