企業(yè)戰(zhàn)略管理之手——財務(wù)預(yù)算管理

1、時代經(jīng)貿(mào)2012年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財務(wù)預(yù)算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財務(wù)預(yù)算管理的作用、編制方法、以及運用于企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮糾正偏差、激勵考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手。【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理引言財務(wù)預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理

2、理論及模式，已經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計產(chǎn)生的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況所作的具體規(guī)劃。一、財務(wù)預(yù)算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標有了財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標，相互協(xié)調(diào)一致，最大程度地為實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標而努力。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段內(nèi)部控制和風險管理

3、是出色的公司治理極為重要的組成部分。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導(dǎo)企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費。內(nèi)控較好的企業(yè)，能夠嚴格按照預(yù)算指標執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當調(diào)整預(yù)算，一般不能隨意調(diào)整。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，將財務(wù)預(yù)算目標層層進行分解，落實到

4、各職能部門、各個崗位不同的權(quán)利和責任，形成績效考評指標，引進獎懲機制。二、財務(wù)預(yù)算管理的編制方法。一般按照“上下結(jié)合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進行。1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并明確相關(guān)部門的責任。2財務(wù)部門召開預(yù)算說明會。向各部門說明預(yù)算編制原則和方法，提供各部門收入、費用等相關(guān)歷史業(yè)績評價數(shù)據(jù)、各種部門預(yù)算表格及編制說明等。3各部門根據(jù)本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，分項目、分月編制詳細的部門月度、年度預(yù)算草

5、案。4財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算草案，審核編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。5總經(jīng)理召開預(yù)算平衡會。根據(jù)企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門間預(yù)算，并取得各部門的認同。6財務(wù)部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預(yù)算和各部門預(yù)算，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層批準。7下達執(zhí)行。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層批準的年度財務(wù)預(yù)算方案，下達至各預(yù)算部門執(zhí)行。三、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整將企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算層層分解，落實到相關(guān)責任人后，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標的關(guān)鍵點是要進行預(yù)算執(zhí)行情況的控制和調(diào)整，具體措施

6、如下：1預(yù)算控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制要求責任人做到對某項預(yù)算編制詳細的事前實施方案：事中控制要求在實施過程中嚴格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算：事后控制要求事后總結(jié)評價預(yù)算完成情況，是否達到預(yù)期目標。預(yù)算控制主要是財務(wù)工作者重點掌握的財務(wù)管理手段，認真做到逐級精細化控制。必要時進行事后審計，作為獎懲的依據(jù)。2企業(yè)一般要按年初制定的預(yù)算目標執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導(dǎo)致原預(yù)算目標實現(xiàn)不

7、了，才調(diào)整預(yù)算。所以企業(yè)要完善預(yù)算的調(diào)整、審批制度。四、財務(wù)預(yù)算的糾正偏差及考核預(yù)算執(zhí)行后的重點環(huán)節(jié)是糾正預(yù)算和實際之間的偏差，進行差異分析。財務(wù)部門每月將預(yù)算執(zhí)行的差異信息及時反饋到相關(guān)部門，督促相關(guān)部門制定具體解決辦法。相關(guān)部門對差異信息要進行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點對可控因素進行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進辦法，不可控因素產(chǎn)生的差異信息及時提交，由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決。考核能確保預(yù)算管理落實

8、到位。沒有考核，預(yù)算管理變得毫無意義?？己伺c獎懲可以說是預(yù)算工作生命線?？荚u獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調(diào)動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。為加快國家推進有線數(shù)字化進程，很多企業(yè)實施了數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換工程。該工程向每位居民免費配置第一臺機頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進行了詳細的財務(wù)預(yù)算編制，進行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標早日實現(xiàn)，依據(jù)預(yù)算結(jié)果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互

9、動”個性化的數(shù)字產(chǎn)品，吸引客戶，提高投入產(chǎn)出比?；颖仨毻ㄟ^雙向網(wǎng)的傳輸才能實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質(zhì)量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網(wǎng)，互動確銷售不出去，相關(guān)部門總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的偏差，報領(lǐng)導(dǎo)層研究后，立刻調(diào)整預(yù)算，低檔小區(qū)進行單向網(wǎng)建設(shè)，高檔小區(qū)進行雙向網(wǎng)建設(shè)，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關(guān)部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預(yù)算編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、評價缺一不可?？傊?，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財務(wù)預(yù)算管理這一重

10、要管理手段，只有將預(yù)算的精細編制一執(zhí)行控制一分析調(diào)整一績效考核連成一體，形成一個財務(wù)預(yù)算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動作用。參考文獻：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系之構(gòu)建田財政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預(yù)算管理o】河北理工大學學報(社會科學版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預(yù)算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學院

11、學報，2005(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準地價衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結(jié)語本文提出的特殊用地基準地價評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作中，具有較強的實用性和可操作性，彌補了《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》中缺少特殊用地基準地價評估方法的不足，對促進新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作的順利完成起到有力的推動作用。參考文獻：【1】

12、1中華人民共和國國家標準城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程(GB／T185082001)【S]北京：中國標準出版社：oo2[21中華人民共和國國家標準土地利用現(xiàn)狀分類(GB／T210102oo0[S]北京：中國標準出版社，2007【3]曾暉，付梅臣，朱永明關(guān)于區(qū)域地價平衡的研究Ⅱ]河北農(nóng)業(yè)大學學報(農(nóng)林教育J齪)，2002，4(1)：6972作者簡介：胡雪巖，男，河南許昌人，河南理工大學測繪與國土信患工程學院土地資源管理09級碩士研究生。77時代經(jīng)貿(mào)20

13、12年1月總第229期企業(yè)戰(zhàn)略管理之手財務(wù)預(yù)算管理李志鵬(中廣有線馬鞍山分公司，安徽馬鞍山243000)【摘要】本文主要闡述了財務(wù)預(yù)算管理的作用、編制方法、以及運用于企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮糾正偏差、激勵考核等重大作用，好比企業(yè)發(fā)展的有力之手。【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理引言財務(wù)預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段，被越來越多的企業(yè)所接受，如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，

14、已經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計產(chǎn)生的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況所作的具體規(guī)劃。一、財務(wù)預(yù)算管理的作用1統(tǒng)一各部門的工作目標有了財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)各職能部門就有了共同的奮斗目標，相互協(xié)調(diào)一致，最大程度地為實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標而努力。2健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段內(nèi)部控制和風險管理是出色的公司

15、治理極為重要的組成部分。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用得較為廣泛的一種重要的控制措施。它能指導(dǎo)企業(yè)哪些錢該花，花多少，哪些錢不該花，杜絕浪費。內(nèi)控較好的企業(yè)，能夠嚴格按照預(yù)算指標執(zhí)行，除因不可抗力等外部因素的影響，適當調(diào)整預(yù)算，一般不能隨意調(diào)整。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮著核心作用。3便于進行績效考核績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，將財務(wù)預(yù)算目標層層進行分解，落實到各職能部門、

16、各個崗位不同的權(quán)利和責任，形成績效考評指標，引進獎懲機制。二、財務(wù)預(yù)算管理的編制方法。一般按照“上下結(jié)合、橫向平衡、逐級審匯”的程序進行。1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策下一年度企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，并明確相關(guān)部門的責任。2財務(wù)部門召開預(yù)算說明會。向各部門說明預(yù)算編制原則和方法，提供各部門收入、費用等相關(guān)歷史業(yè)績評價數(shù)據(jù)、各種部門預(yù)算表格及編制說明等。3各部門根據(jù)本年度工作業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，分項目、分月編制詳細的部門月度、年度預(yù)算草案。4財務(wù)部

17、門匯總各部門預(yù)算草案，審核編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。5總經(jīng)理召開預(yù)算平衡會。根據(jù)企業(yè)下一年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門間預(yù)算，并取得各部門的認同。6財務(wù)部門會后修正編制正式的企業(yè)年度預(yù)算和各部門預(yù)算，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層批準。7下達執(zhí)行。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層批準的年度財務(wù)預(yù)算方案，下達至各預(yù)算部門執(zhí)行。三、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整將企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算層層分解，落實到相關(guān)責任人后，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算目標的關(guān)鍵點是要進行預(yù)算執(zhí)行情況的控制和調(diào)整，具體措施如下：1預(yù)算

18、控制抓住事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。事前控制要求責任人做到對某項預(yù)算編制詳細的事前實施方案：事中控制要求在實施過程中嚴格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算：事后控制要求事后總結(jié)評價預(yù)算完成情況，是否達到預(yù)期目標。預(yù)算控制主要是財務(wù)工作者重點掌握的財務(wù)管理手段，認真做到逐級精細化控制。必要時進行事后審計，作為獎懲的依據(jù)。2企業(yè)一般要按年初制定的預(yù)算目標執(zhí)行下去，除非國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了不可抗力的變化，導(dǎo)致原預(yù)算目標實現(xiàn)不了，才調(diào)整預(yù)

19、算。所以企業(yè)要完善預(yù)算的調(diào)整、審批制度。四、財務(wù)預(yù)算的糾正偏差及考核預(yù)算執(zhí)行后的重點環(huán)節(jié)是糾正預(yù)算和實際之間的偏差，進行差異分析。財務(wù)部門每月將預(yù)算執(zhí)行的差異信息及時反饋到相關(guān)部門，督促相關(guān)部門制定具體解決辦法。相關(guān)部門對差異信息要進行自查，將差異區(qū)分為部門可控因素和不可控因素，重點對可控因素進行分析，找出管理中存在的優(yōu)勢和弱勢，拿出具體改進辦法，不可控因素產(chǎn)生的差異信息及時提交，由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一協(xié)調(diào)解決?？己四艽_保預(yù)算管理落實到位。沒有考

20、核，預(yù)算管理變得毫無意義?？己伺c獎懲可以說是預(yù)算工作生命線?？荚u獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標完成的重要環(huán)節(jié)，能有效地調(diào)動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。為加快國家推進有線數(shù)字化進程，很多企業(yè)實施了數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換工程。該工程向每位居民免費配置第一臺機頂盒，投資巨大，在投資前企業(yè)都進行了詳細的財務(wù)預(yù)算編制，進行可行性研究分析。為縮短投資回收期，保證投資收回成本的目標早日實現(xiàn)，依據(jù)預(yù)算結(jié)果對市場營銷提出要求，有些企業(yè)推出“互動”個性化的

21、數(shù)字產(chǎn)品，吸引客戶，提高投入產(chǎn)出比?；颖仨毻ㄟ^雙向網(wǎng)的傳輸才能實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)小區(qū)質(zhì)量存在差別，低檔小區(qū)投資雙向網(wǎng)，互動確銷售不出去，相關(guān)部門總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的偏差，報領(lǐng)導(dǎo)層研究后，立刻調(diào)整預(yù)算，低檔小區(qū)進行單向網(wǎng)建設(shè)，高檔小區(qū)進行雙向網(wǎng)建設(shè)，有效地節(jié)約了資金投入，增加企業(yè)的收益。相關(guān)部門也因此獲得績效考評優(yōu)秀。預(yù)算編制、執(zhí)行控制、調(diào)整、評價缺一不可。總之，企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，一定要采取財務(wù)預(yù)算管理這一重要管理手段，

22、只有將預(yù)算的精細編制一執(zhí)行控制一分析調(diào)整一績效考核連成一體，形成一個財務(wù)預(yù)算管理的閉環(huán)，才能對企業(yè)管理水平的提高起到積極的推動作用。參考文獻：【1】楊勁松淺談企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整9考核Ⅱ】交通企業(yè)管理2oo3(s)[2]張巧紅淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系之構(gòu)建田財政監(jiān)督2007(08)[3]霍全平，趙冬梅淺談全面預(yù)算管理o】河北理工大學學報(社會科學版)，20o6(02)黃慧芳推行全面預(yù)算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新Ⅱ]大理學院學報，200

23、5(4)裹410焦作市區(qū)特殊用地土地級別基準地價衰單位：元／平方米ItII級IⅡ級Iv級V級特殊用地J859557360263259往：曩中思分僵為晉輕別單兀綠雷息分僵的眾觳。5結(jié)語本文提出的特殊用地基準地價評估的方法，在目前的新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作中，具有較強的實用性和可操作性，彌補了《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》中缺少特殊用地基準地價評估方法的不足，對促進新一輪城鎮(zhèn)基準地價更新工作的順利完成起到有力的推動作用。參考文獻：【1】1中華人民共