企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究中國石油天然氣股份有限公司山西銷售分公司王靜【摘要】財務(wù)預(yù)算管理是解決公司財務(wù)正常遠(yuǎn)作的重要工具，有助于財務(wù)決策權(quán)的分配，并能為衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)。本文通過對財務(wù)預(yù)算管理的重要性及其誤區(qū)的分析，指出企業(yè)應(yīng)樹立財務(wù)預(yù)算管理理念，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的整體財務(wù)運(yùn)作及控制方面的核心作用?！娟P(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理；誤區(qū)；觀念一、財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要性財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。

2、企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤作出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計劃和評價；財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。其重要性如下：(一J實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的

3、指導(dǎo)下。注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理強(qiáng)化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。只有這樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)驗(yàn)證明。這條主線就是預(yù)算管理。(二)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入。企

4、業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。逐漸趨于多元化。出現(xiàn)了分散的、多元化的投資者群體。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。分散投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景；不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展能力；不僅關(guān)注利潤的總額，而且關(guān)注利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算J進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和

5、現(xiàn)金流量預(yù)算)。I三)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財回務(wù)管理適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制企業(yè)的財務(wù)活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金以及對資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額能否有效地籌集資金。并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財務(wù)活

6、動的有效與否不僅關(guān)系到一個企業(yè)的生存與發(fā)展。而且將影響到整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(四)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要資本經(jīng)營機(jī)制就是對資金有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。(五)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管

7、理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑首先，以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。通過預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源以保證最大限度地滿足市場需求長期在市場上獲得最大收益。其次，在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。再次，預(yù)算管理實(shí)行程序化管理通過自上而下、自下而上的。討價還價”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位。將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處。為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

8、提供了可靠的保證。最后。企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果(目標(biāo)利潤)延伸到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算)，進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時間。=、企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題(一)只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)由于部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標(biāo)。使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差。預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理?？墒蛊髽I(yè)把眼前利益與長

9、遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來。促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。(二J只強(qiáng)調(diào)財會部門的預(yù)算管理工作，忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會和董事長在財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低。加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一所以財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。(三)只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理在預(yù)算編制方法的選擇

10、上。多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變。運(yùn)行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。所以企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法。加強(qiáng)動態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項(xiàng)目的限制；利用概率預(yù)算

11、，在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性。降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險；實(shí)行滾動預(yù)算不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算。使預(yù)算更加切合實(shí)際而且能實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。(四1只重視資金運(yùn)用管理。忽視資金萬方數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究中國石油天然氣股份有限公司山西銷售分公司王靜[t筒.1財務(wù)預(yù)算管理是解決公司財務(wù)正常運(yùn)作的重要工具，有助于財務(wù)決策權(quán)的分配，并能為衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)。

12、本文通過對財務(wù)預(yù)算管理的重要性及其誤區(qū)的分析，指出企業(yè)應(yīng)樹立財務(wù)預(yù)算管理理念，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的整體財務(wù)運(yùn)作及技華l方面的核心作用。I關(guān)鍵調(diào)]財務(wù)預(yù)算管理誤區(qū)觀念、財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涌及重要性務(wù)管理適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制益提供了廣闊的空間和時間。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個企業(yè)的財務(wù)活動已成為連接市場和企分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付二、企業(yè)財務(wù)預(yù)篝存在的問題算是個綜合性的

13、財務(wù)計劃.包括經(jīng)營預(yù)算、活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常()只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動。由于部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程入、費(fèi)用和利潤作出的預(yù)計資本預(yù)算是對企現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理，不僅要對不同的投中，只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標(biāo)，業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計劃和評價資方案進(jìn)行比較和選擇.還要為企業(yè)的生使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算

14、和資本預(yù)算的基產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金.以及對資金的日常標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。以企業(yè)礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理.可使期內(nèi)的損益表和定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起的預(yù)計。其重要性如下:配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財務(wù)活動來，但，進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。(一!實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管的有效與否不僅關(guān)系

15、到個企業(yè)的生存與二)只強(qiáng)調(diào)財會部門的預(yù)算管理工作，理的迫切需要發(fā)展，而且將影響到整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須囚)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法打破傳統(tǒng)職能管理的界限.將企業(yè)視為營機(jī)制運(yùn)行的必然需要人治理結(jié)構(gòu)，董事會和董事長在財務(wù)預(yù)算個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，資本經(jīng)營機(jī)制就是對資金有效管理、控編制過程中的參與程度較低.加之多數(shù)企注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)

16、調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)業(yè)對有無必要開展財務(wù)預(yù)算管理這一問題理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。只有這測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財務(wù)預(yù)樣，才能讓所有職能部門和所屬單位的子定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，從而使得投資活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和者的戰(zhàn)略決策

17、與經(jīng)營者的管理行為相一按照預(yù)定的計劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動，以前瞻性，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。致。這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財目標(biāo)的有效管理機(jī)制，與資本(三)只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理?xiàng)l主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，從而五)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)高

18、經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法驗(yàn)證明，這條主線就是預(yù)算管理。首先，以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保二)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是產(chǎn)權(quán)制度變以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連續(xù)市場與企持不變.運(yùn)行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指革的必然選擇業(yè)的紐帶和橋梁。通過預(yù)算管理，可以合理標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企自己置企業(yè)內(nèi)部資源.以保證最大限度地滿于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。

19、當(dāng)企業(yè)銷售量、業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，逐漸趨于多元化，足市場需求.長期在市場上獲得最大收益。價格和成本等因素變化較大肘，靜態(tài)預(yù)算出現(xiàn)了分散的、多元化的投資者群體。企業(yè)也其次，在市場銷售一定、銷售價格定指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩極分離。分散役的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。所資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)的關(guān)鍵。以，企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加注企業(yè)未

20、來的發(fā)展前景不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前再次，預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過強(qiáng)動態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤，而且關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力自上而下、自下而上的“討價還價“過程，將有項(xiàng)目的限制利用概率預(yù)算，在不確定性和發(fā)展能力不僅關(guān)注利潤的總額.而且關(guān)注預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的利潤的質(zhì)量。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險實(shí)行滾動預(yù)的

21、需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從效益提供了可靠的保證。算，不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)擴(kuò)大到經(jīng)營過程業(yè)務(wù)最后，企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)切合實(shí)際，而且能實(shí)現(xiàn)與日常管理的銜接.預(yù)算和資金預(yù)算l，進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量(資果目標(biāo)利潤延伸到經(jīng)營過程業(yè)務(wù)預(yù)算使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算機(jī)和資金預(yù)算)，進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量資產(chǎn)期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。三)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財負(fù)債

22、預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算l.為提高經(jīng)濟(jì)效四)只重視資金運(yùn)用管理，忽視資金因E~Tii薯，砸自孟辜百趣哩成本管理企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大。所以。企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。

23、企業(yè)通過籌資預(yù)算管理解決兩個問題：一是資金籌集方式和成本；二是資金需要與償還及時間安排。(五)只重制造成本法的運(yùn)用，忽視成本管理方法的改進(jìn)目前，企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來，能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致。同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面。仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動成本法雖然在理論上的研究已趨于成熟。但在實(shí)踐中由于管理

24、者的認(rèn)識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。變動成本法在預(yù)算管理中的運(yùn)用具體規(guī)定如下：第一。期間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用；第二，彈性預(yù)算是在按成本(費(fèi)用)性態(tài)分類的基礎(chǔ)上根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。I六J只重視內(nèi)部因素分析。忽視外部環(huán)境研究部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理過程中主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ)結(jié)合資金、技術(shù)和管理水平確定未來的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測，使很多財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外

25、部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在企業(yè)中實(shí)施。所以企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，不僅要考慮內(nèi)部因素更要考慮外部環(huán)境因素。如市場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水平等以此來確定銷售量變動范圍和價格變動幅度，最終形成彈性預(yù)算，以增強(qiáng)應(yīng)變能力和相應(yīng)的指導(dǎo)與控制作用。三、實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的理念要解決財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題使預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果，必須樹立以下新觀念：f一)確立。以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理”的新理念，使日常的財務(wù)預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長

26、期發(fā)展戰(zhàn)略的基石財務(wù)預(yù)算管理是對計劃的數(shù)字化反映。是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此企業(yè)在實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)。以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。(二】確立“面向市場搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算。只有預(yù)計的銷售額確定了一定時期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、

27、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計的銷售額和銷售單價決定的可見整個企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對市場情況的預(yù)測與分析。(三J確立“面向未來和基于活動分解搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于被企業(yè)的員工接受企業(yè)的活動是收入的源泉和成本費(fèi)用的動因企業(yè)未來的活動則是企業(yè)預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素。只有以企業(yè)未來活動的預(yù)測為基礎(chǔ)并將這些活動在各部門之間進(jìn)行合理的分解，才能使企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)

28、接近實(shí)際狀況，使財務(wù)預(yù)算管理工作的控制與激勵作用得以發(fā)揮從總體上減少無效活動的發(fā)生。同時又保障企業(yè)各項(xiàng)增值活動的順利實(shí)施。(四)確立?；谄髽I(yè)價值鏈分析搞預(yù)算”的新理念，使財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動和利益沖突的有效手段價值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。如同自行車的鏈條缺少一環(huán)就變得毫無用處一樣。企業(yè)通過商品和勞務(wù)向顧客傳遞價值的過程中需要各部門的密切配合。制定預(yù)算的過程

29、就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價值鏈分析作預(yù)算。那么企業(yè)的預(yù)算活動就能使部門問的利益較好地得以協(xié)調(diào)，有助于企業(yè)自身的價值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為顧客傳遞價值活動的順利完成。(五J確立“恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn)”的新理念使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上以利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展財務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是預(yù)算管理者不得不面對一些不確定的因素也不得不預(yù)計確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。比如，我們

30、在確定采購預(yù)算的現(xiàn)金支出時，必須先預(yù)定各種原材料價格的未來走向；在確定銷售費(fèi)用時一般是通過其占銷售收入的比重來解決的；在確定利息費(fèi)用時又得假定未來的借款余額和利率水平?？梢姏]有一些合理的假定，預(yù)算沒法制定，預(yù)算工作就無法開展。(六)確立?？己伺c獎懲是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位西方有句諺語：。在管理活動中如果沒有監(jiān)督與考核再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼。。用此來形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒有考核預(yù)算工作無

31、法執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題分析原因改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實(shí)施公正的獎懲以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)管理實(shí)踐中，考核與獎懲確實(shí)是財務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。(七)確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被

32、考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題。比如。不少部門為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求。缺乏道德意識的財務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量?！耙匀藶楸?，關(guān)注預(yù)算道德”的

33、理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。不給員工造成。這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺?！瘛緟⒖嘉墨I(xiàn)】【11財政部財企【2f)f)1】325號文件《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》2()fJl年10月8日，【21財政部財企f2f)01】325號文件關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見2001年10月8日【3】李心合關(guān)于財務(wù)理論若干問題的研究財經(jīng)研究

34、，2吖)1年第1期【4】謝獲寶企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究會計理論研究，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年【5】楊雄勝高級財務(wù)管理東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2()f)4年【6】鄒顯信企業(yè)以財務(wù)為中心的認(rèn)識會計理論研究中國財政經(jīng)濟(jì)出版社【71湖北省會計學(xué)會《財會改革與現(xiàn)代企業(yè)制度研究》課題組會計理論研究，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002年國萬方數(shù)據(jù)成本管理真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析.明法制定，預(yù)算工作就無法開展。企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算確自己的長

35、期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制六)確立“考核與獎懲是預(yù)算工作生為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接命線“的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視起來，避免預(yù)算工作的盲目性。西方有句諺語在管理活動中，如果沒資金占用成本。這不僅使得資金使用效率二)確立“面向市場搞預(yù)算“的新理有監(jiān)督與考核，再美麗的天便都會變成可怕降低、資源浪費(fèi).而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)的魔

36、鬼。“用此來形容考核、監(jiān)督工作的重要理，資金戚本增高，財務(wù)鳳險加大。所以，企企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)業(yè)必須樹立資金占用的戚本觀.加強(qiáng)籌資預(yù)計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預(yù)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不預(yù)算工作，真正做到不困預(yù)算安排提前而算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行形成資金閑置浪費(fèi)，不因預(yù)算安排滯后而算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算

37、、預(yù)結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，拔出問題.分析原延誤生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)通過籌資預(yù)算管理解算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實(shí)施公決兩個問題:一是資金籌集方式和成本二量表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是正的獎懲.以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極是資金需要與償還及時間安排。由預(yù)計的銷售額和銷售單價決定的，可見性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的五)只重制造成本法的運(yùn)用，忽視成整個企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對市場情況的最

38、終實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)管理實(shí)踐中，考核與獎懲確本管理方法的改進(jìn)預(yù)測與分析。實(shí)是財務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。目前，企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本三)確立“面向未來和基于活動分解七)確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德“的法計算和控制成本。雖然將成本管理與核摘預(yù)算“的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果算工作結(jié)合起來，能便成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)易于被企業(yè)的員工接受人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用則保持一致，同時對提高員工生產(chǎn)積極性、企業(yè)的活

39、動是收入的源泉和成本費(fèi)用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用，但在確定的動因，企業(yè)未來的活動則是企業(yè)預(yù)算數(shù)者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果產(chǎn)品價格、控制未來成本方面，仍不能發(fā)揮值大小的直接決定因素。只有以企業(yè)未來好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動成活動的預(yù)測為基礎(chǔ)，并將這些活動在各部人為本.離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工本法.雖然在理論上的研究己趨于成熟，但門之間進(jìn)

40、行合理的分解，才能使企業(yè)的預(yù)f1就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的在實(shí)踐中由于管理者的認(rèn)識、員工的素質(zhì)算指標(biāo)接近實(shí)際狀況，使財務(wù)預(yù)算管理工經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。變動成本作的控制與激勵作用得以發(fā)揮，從總體上德問題。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利法在預(yù)算管理中的運(yùn)用具體規(guī)定如下:第減少無效活動的發(fā)生，同時又保障企業(yè)各益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的期間費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固項(xiàng)增值活動的順利實(shí)

41、施。思想，作出較為寬松的預(yù)算.~p有意低估收定費(fèi)用第二，彈性預(yù)算是在按成本(費(fèi)用)四確立“基于企業(yè)價值鏈分析摘預(yù)入、高估成本。然而.這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的算“的新理念，使財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)一步成為該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德依存關(guān)系編制的預(yù)算。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動和利益意識的財務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的(六)只重視內(nèi)部因素分析，忽視外部沖突的有效手段質(zhì)量?！耙匀藶楸荆P(guān)注預(yù)算道德“的理

42、念還環(huán)境研究價值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理過程值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各中，主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ).和資源。如同自行車的鏈條缺少一環(huán)就變級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是結(jié)合資金、技術(shù)和管理水平確定未來的財?shù)煤翢o用處樣，企業(yè)通過商品和勞務(wù)向我們的預(yù)算“的氛圍，不給員工造成“這是務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對外部環(huán)境的詳盡

43、顧客傳遞價值的過程中需要各部門的密切你強(qiáng)加給我的預(yù)算“的感覺。.調(diào)研與預(yù)測，便很多財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與配合。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在企業(yè)中實(shí)施。所闖的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價值I參考文獻(xiàn)]以，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，不僅要考鏈分析作預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動就能[1)財政部財企[2001j325號文件《企業(yè)國慮內(nèi)部因素，更要考慮外部環(huán)境因素，如市使部門間的利益較好地得以協(xié)調(diào).有助于有資本與財務(wù)管理暫行辦

44、法).2001年場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水企業(yè)自身的價值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為顧10月8日，平等，以此來確定銷售量變動范圍和價格客傳遞價值活動的順利完成。[2]財政部財企120ot]325號文件關(guān)于企業(yè)變動幅度，最終形成彈性預(yù)算，以增強(qiáng)應(yīng)變(五確立“恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn)“實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見.2001能力和相應(yīng)的指導(dǎo)與控制作用。的新理念，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而年10月8日又合理的假定因素基礎(chǔ)上，以利于企業(yè)財(3)李心

45、合關(guān)于財務(wù)理論若千問題的研究.三、實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的理念務(wù)預(yù)算的編刻和預(yù)算管理工作的開展財經(jīng)研究.2001年第1期.要解決財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題.財務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是[4)謝獲寶企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理研究.會計理使預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果.必須樹預(yù)算管理者不得不面對一些不確定的因論研究，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2附2年.立以下新觀念:素，也不得不預(yù)計確定一些預(yù)算指標(biāo)之間問楊雄勝高級財務(wù)管理東北財經(jīng)大學(xué)出一)確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)

46、施財?shù)年P(guān)系。比如，我們在確定采購預(yù)算的現(xiàn)金版社.2僅14年.務(wù)預(yù)算管理“的新理念，使日常的財務(wù)預(yù)算支出時，必須先預(yù)定各種原材料價格的未[6)鄒顯信企業(yè)以財務(wù)為中心的認(rèn)識會計管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石來走向在確定銷售費(fèi)用時.一般是通過其理論研究中國財政經(jīng)濟(jì)出版社財務(wù)預(yù)算管理是對計劃的數(shù)字化反占銷售收入的比重來解決的在確定利息[7)湖北省會計學(xué)會《財會改革與現(xiàn)代企業(yè)映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因費(fèi)用時.又得假定未來的借款余額和