國(guó)土資金的審計(jì)方法

1、國(guó)土資金審計(jì)具有政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點(diǎn)，對(duì)國(guó)土資金審計(jì)，還應(yīng)從審計(jì)其幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手，審深審?fù)?，審出成效。從審?jì)土地出讓合同入手。要搞清楚國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入的詳細(xì)情況，必須從審計(jì)其運(yùn)作源頭——土地出讓合同人手。通過(guò)詳細(xì)核對(duì)土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積；可以審查土地出讓的面積是否準(zhǔn)確，有無(wú)越權(quán)審批現(xiàn)象；建設(shè)用地的立項(xiàng)是否合規(guī)；土地是否有低價(jià)出讓的行為；土地出讓運(yùn)

2、作是否規(guī)范，是否做到公開(kāi)、公平、公正，有無(wú)暗箱操作行為；國(guó)有土地使用權(quán)出讓有無(wú)按規(guī)定繳納契稅；在征用土地過(guò)程中手續(xù)是否完備、合法，有無(wú)截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問(wèn)題。從審計(jì)用地指標(biāo)入手。通常每一個(gè)地方的用地指標(biāo)由三部分組成：上級(jí)下達(dá)的用地指標(biāo)、土地整理折抵指標(biāo)和外購(gòu)儲(chǔ)備用地指標(biāo)。通過(guò)對(duì)用地指標(biāo)的審計(jì)，可以搞清楚土地出讓是否有未批先用現(xiàn)象；土地整理運(yùn)作是否合規(guī)、合法，有無(wú)多提、多列費(fèi)用，整理過(guò)程中的有關(guān)殘值是否全部入賬；在外購(gòu)和出讓

3、用地指標(biāo)時(shí)是否合規(guī)、合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為等。從審計(jì)國(guó)有土地出讓登記臺(tái)賬入手。通過(guò)對(duì)土地出讓登記臺(tái)賬與合同和出讓金收入財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，可以搞清楚土地出讓的時(shí)間，土地出讓金收交情況，土地出讓金欠款情況，相關(guān)人員在土地出讓運(yùn)作過(guò)程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用稅的繳納情況，財(cái)政部門(mén)有無(wú)越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以及國(guó)土資源等部門(mén)對(duì)土地出讓金的管理及內(nèi)控制度情況等。從跟蹤審計(jì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案入手。通過(guò)對(duì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案的跟蹤審計(jì)，可以

4、搞清楚建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合規(guī)、合法；國(guó)有土地的征用、出讓各個(gè)環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合法；各項(xiàng)手續(xù)是否完備，檔案的資料是否真實(shí)；整個(gè)建設(shè)用地項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了許多大大小小的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟(jì)幣|J益和政績(jī)的驅(qū)動(dòng)下，不少開(kāi)發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓及管理上的違規(guī)問(wèn)題，再加上當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門(mén)很難對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行直接管理，因此開(kāi)發(fā)區(qū)是土地及出讓金管理上的一個(gè)盲點(diǎn)。通過(guò)對(duì)開(kāi)

5、發(fā)區(qū)土地使用情況的延伸審計(jì)，可以搞清楚開(kāi)發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理順國(guó)土資金的管理關(guān)系，進(jìn)一步有序規(guī)范土地市場(chǎng)，加大對(duì)國(guó)土資金的監(jiān)管力度。查證票據(jù)的真實(shí)性，是每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)該具備的本領(lǐng)。通過(guò)多年的審計(jì)，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下：1金額分析法。即判斷事項(xiàng)與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報(bào)銷(xiāo)兩家賓館同一天出具的招待費(fèi)9400元，經(jīng)核實(shí)一家賓館發(fā)生的是招待費(fèi)，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費(fèi)用。2時(shí)間對(duì)照法。即判斷多張

6、票據(jù)出票日期與票號(hào)的合理性。如某單位2001年10月29日飯費(fèi)5632元，發(fā)票號(hào)1209143，而2001年6月25日飯費(fèi)8200元，發(fā)票號(hào)1209144。兩張發(fā)票日期顛倒、票號(hào)倒反，顯失合理。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，兩張發(fā)票為假發(fā)票。5票據(jù)使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費(fèi)中有4張商業(yè)零售發(fā)票，金額15282元。4使用時(shí)效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時(shí)效的合規(guī)性。如某單位2003年報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)中出現(xiàn)(94)

7、版黃底經(jīng)營(yíng)發(fā)票多張，這種發(fā)票已經(jīng)不在市面流通，但仍有部分單位沒(méi)有按規(guī)定上繳銷(xiāo)毀，造成國(guó)家稅金的流失。5筆跡鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的臺(tái)照、日期、品名、數(shù)量、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫(xiě)紙壓痕是否一致，有無(wú)藥跡褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。6連號(hào)重查法。即甄別連號(hào)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性。某單位在2001年8月至12月分別報(bào)銷(xiāo)2筆發(fā)票，系同一本發(fā)票、號(hào)碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費(fèi)、飯費(fèi)，經(jīng)深究后核實(shí)為送禮而開(kāi)具的假發(fā)票。7付款

8、判斷法。即重點(diǎn)檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。某單位2002年經(jīng)費(fèi)中列支拉儀器運(yùn)費(fèi)l0000元，路程為100公里，經(jīng)核實(shí)該單位業(yè)務(wù)檢測(cè)記錄，不得不承認(rèn)為掩蓋給下屬所發(fā)獎(jiǎng)金，而虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)。8經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手、大額修車(chē)費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。54i㈡。1。，’i；。|，vv中國(guó)審計(jì)張長(zhǎng)海陳興林閻慶臻山東省蓬萊市審計(jì)局假票據(jù)杏一證八法萬(wàn)方數(shù)據(jù)郭眷敖::月

9、去浙江省紹興市審計(jì)局國(guó)土資金審計(jì)具有政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點(diǎn)，對(duì)國(guó)士資金審計(jì)，還應(yīng)從審計(jì)其幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)入芋，審深審?fù)?，審出成賀。從審計(jì)固有土地出讓登記臺(tái)賬入手。通過(guò)對(duì)土地出讓登記臺(tái)賬與合間和出讓金收入財(cái)務(wù)明細(xì)帳的核對(duì)，可以搞清楚土地出讓的時(shí)間，土地出i1:金收交情況，土地出1:金欠款情況、相關(guān)人員在土地出讓運(yùn)作過(guò)程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用悅的繳納情況，財(cái)政部門(mén)有無(wú)越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以.罔土資i服等部門(mén)

10、對(duì)土地出讓金的管理政內(nèi)控制度情況等。從審計(jì)土地也讓合同入手。要搞情楚國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入的i羊細(xì)情況，必須從審計(jì)其運(yùn)作擁頭…一土地出讓合同入手。通過(guò)i豐細(xì)核對(duì)土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積可以審查土地出讓的面積是否準(zhǔn)確，有無(wú)越權(quán)審批現(xiàn)象:建設(shè)用地的立項(xiàng)是否合規(guī):土地是否有低價(jià)出讓的行為g土地出l運(yùn)作是否規(guī)范，是否做到公開(kāi)、公平、公正，有無(wú)睹箱操作行為1罔有土地使用權(quán)出讓有無(wú)按規(guī)定撤納契悅

11、在征用土地過(guò)程中手續(xù)是否完備、合嶼，有無(wú)截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問(wèn)題。從跟蹤審計(jì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案入手。通過(guò)對(duì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案的跟蹤審計(jì)，可以搞清楚建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合艦、合戰(zhàn)固有土地的征用、出l各個(gè)環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合怯s各項(xiàng)手續(xù)是否完備，檔案的資料是沓真實(shí)g整個(gè)建設(shè)用地項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了i午多大大小小的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟(jì)利益和政捕的驅(qū)動(dòng)下，不少開(kāi)

12、發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓政管理上的違規(guī)問(wèn)題，再加上當(dāng)?shù)貒?guó)土資i原部門(mén)很難對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行直接管理，因此開(kāi)發(fā)區(qū)是土地反出讓金管理上的一個(gè)盲點(diǎn)。通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況的現(xiàn)伸審計(jì)、可以搞清楚開(kāi)發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理I1回國(guó)土資金的管理關(guān)系，進(jìn)一步在序艦ffi土地市場(chǎng)，加大對(duì)國(guó)士資金的監(jiān)管力度。從審計(jì)閑地指標(biāo)入手。通常每一個(gè)地方的用地指標(biāo)由三部分組成:上級(jí)下邊的用地指標(biāo)、土地整理折抵指標(biāo)和外購(gòu)儲(chǔ)備用地指標(biāo)。通過(guò)對(duì)用地指標(biāo)的審計(jì)，可以搞情楚土地出i1

13、:是否有米批先用現(xiàn)象土地憨現(xiàn)運(yùn)作是否合規(guī)、合峙，有無(wú)多捷、多勞IJ費(fèi)用，整理過(guò)程中的有關(guān)戰(zhàn)直是否全部入眠:在外購(gòu)和出I::閑地指析、時(shí)是否合規(guī)、合格，有光違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為等。假54查證票據(jù)的真實(shí)性，是每個(gè)審計(jì)人員脫i主具備的本領(lǐng)。通過(guò)多年的審計(jì)，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下:1.金額分析法。即判斷事項(xiàng)與票據(jù)數(shù)最、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報(bào)銷(xiāo)兩家賓館問(wèn)叫天出具的招伴費(fèi)9400元，任核實(shí)一家賓館發(fā)生的是招待費(fèi)，

14、而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費(fèi)用。2.時(shí)間對(duì)照法。即判斷多張票據(jù)舊票日期與票號(hào)的合理性。如某單位2001年10月29日飯費(fèi)5632元，發(fā)票號(hào)1209143，而2001年6月25日飯費(fèi)8200元，發(fā)票號(hào)1209144。兩張發(fā)票日期顛倒l、稟號(hào)倒反.服失合理。結(jié)進(jìn)一步核實(shí)，兩張發(fā)票為假發(fā)票。3.#.i居使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費(fèi)中有4張商業(yè)零售發(fā)粟，金額15282元。4.使用時(shí)效法。即判斷出票日

15、期與發(fā)票使用時(shí)效的合規(guī)性。如某單位2003年報(bào)銷(xiāo)的15據(jù)中出現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營(yíng)發(fā)票多張，這種發(fā)票已約不在市朋流通，f且仍有部分單位出有按規(guī)定上繳銷(xiāo)毀，造成國(guó)家悅余的流失。5.筆跡鑒別注。同l覷另IJ發(fā)票字跡的一致性。看發(fā)票的白照、日期、品名、數(shù)量、大小寫(xiě)金額的字i莊、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫(xiě)紙壓痕是否一致，有無(wú)藥跡褪色、橡皮擦、小刀古IJ的痛班。6.這號(hào)重金法。即現(xiàn)別連號(hào)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性。某單位在2001年8月王~12月分別報(bào)銷(xiāo)21發(fā)票，

16、系間從本發(fā)票、號(hào)碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費(fèi)、飯費(fèi)，經(jīng)深究后核實(shí)只)j運(yùn)禮而Jf具的1院發(fā)票。7.付款判斷法。即黛點(diǎn)檢貨大制支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。某單位2002年經(jīng)費(fèi)中否1I支拉儀器運(yùn)費(fèi)10000元，路程為100公里，經(jīng)核實(shí)該島生位業(yè)務(wù)檢測(cè)記錄，不得不承認(rèn)為掩蓋給下屬所發(fā)獎(jiǎng)金，而慮開(kāi)發(fā)束的事實(shí)。8.級(jí)公人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)刷品發(fā)票非財(cái)務(wù)人的經(jīng)子、大額1登車(chē)費(fèi)非司機(jī)給予等。這種罵罵據(jù)大多再在遺現(xiàn)支出。

17、咿t制帝付國(guó)土資金審計(jì)具有政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點(diǎn)，對(duì)國(guó)土資金審計(jì)，還應(yīng)從審計(jì)其幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)人手，審深審?fù)福瑢彸龀尚?。從審?jì)土地出讓合同入手。要搞清楚國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入的詳細(xì)情況，必須從審計(jì)其運(yùn)作源頭——土地出讓合同人手。通過(guò)詳細(xì)核對(duì)土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積；可以審查土地出讓的面積是否準(zhǔn)確，有無(wú)越權(quán)審批現(xiàn)象；建設(shè)用地的立項(xiàng)是否合規(guī)；土地是否有低價(jià)出讓的行為；

18、土地出讓運(yùn)作是否規(guī)范，是否做到公開(kāi)、公平、公正，有無(wú)暗箱操作行為；國(guó)有土地使用權(quán)出讓有無(wú)按規(guī)定繳納契稅；在征用土地過(guò)程中手續(xù)是否完備、合法，有無(wú)截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問(wèn)題。從審計(jì)用地指標(biāo)入手。通常每一個(gè)地方的用地指標(biāo)由三部分組成：上級(jí)下達(dá)的用地指標(biāo)、土地整理折抵指標(biāo)和外購(gòu)儲(chǔ)備用地指標(biāo)。通過(guò)對(duì)用地指標(biāo)的審計(jì)，可以搞清楚土地出讓是否有未批先用現(xiàn)象；土地整理運(yùn)作是否合規(guī)、合法，有無(wú)多提、多列費(fèi)用，整理過(guò)程中的有關(guān)殘值是否全部入賬；在

19、外購(gòu)和出讓用地指標(biāo)時(shí)是否合規(guī)、合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為等。從審計(jì)國(guó)有土地出讓登記臺(tái)賬入手。通過(guò)對(duì)土地出讓登記臺(tái)賬與合同和出讓金收入財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，可以搞清楚土地出讓的時(shí)間，土地出讓金收交情況，土地出讓金欠款情況，相關(guān)人員在土地出讓運(yùn)作過(guò)程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用稅的繳納情況，財(cái)政部門(mén)有無(wú)越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以及國(guó)土資源等部門(mén)對(duì)土地出讓金的管理及內(nèi)控制度情況等。從跟蹤審計(jì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案入手。通過(guò)對(duì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案的跟蹤

20、審計(jì)，可以搞清楚建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合規(guī)、合法；國(guó)有土地的征用、出讓各個(gè)環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合法；各項(xiàng)手續(xù)是否完備，檔案的資料是否真實(shí)；整個(gè)建設(shè)用地項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了許多大大小小的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟(jì)幣|J益和政績(jī)的驅(qū)動(dòng)下，不少開(kāi)發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓及管理上的違規(guī)問(wèn)題，再加上當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門(mén)很難對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行直接管理，因此開(kāi)發(fā)區(qū)是土地及出讓金管理上的一個(gè)盲點(diǎn)

21、。通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況的延伸審計(jì)，可以搞清楚開(kāi)發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理順國(guó)土資金的管理關(guān)系，進(jìn)一步有序規(guī)范土地市場(chǎng)，加大對(duì)國(guó)土資金的監(jiān)管力度。查證票據(jù)的真實(shí)性，是每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)該具備的本領(lǐng)。通過(guò)多年的審計(jì)，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下：1金額分析法。即判斷事項(xiàng)與票據(jù)數(shù)量、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報(bào)銷(xiāo)兩家賓館同一天出具的招待費(fèi)9400元，經(jīng)核實(shí)一家賓館發(fā)生的是招待費(fèi)，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費(fèi)用。2時(shí)間對(duì)照法。

22、即判斷多張票據(jù)出票日期與票號(hào)的合理性。如某單位2001年10月29日飯費(fèi)5632元，發(fā)票號(hào)1209143，而2001年6月25日飯費(fèi)8200元，發(fā)票號(hào)1209144。兩張發(fā)票日期顛倒、票號(hào)倒反，顯失合理。經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，兩張發(fā)票為假發(fā)票。5票據(jù)使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費(fèi)中有4張商業(yè)零售發(fā)票，金額15282元。4使用時(shí)效法。即判斷出票日期與發(fā)票使用時(shí)效的合規(guī)性。如某單位2003年報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)中出

23、現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營(yíng)發(fā)票多張，這種發(fā)票已經(jīng)不在市面流通，但仍有部分單位沒(méi)有按規(guī)定上繳銷(xiāo)毀，造成國(guó)家稅金的流失。5筆跡鑒別法。即甄別發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的臺(tái)照、日期、品名、數(shù)量、大小寫(xiě)金額的字跡、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫(xiě)紙壓痕是否一致，有無(wú)藥跡褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。6連號(hào)重查法。即甄別連號(hào)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性。某單位在2001年8月至12月分別報(bào)銷(xiāo)2筆發(fā)票，系同一本發(fā)票、號(hào)碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費(fèi)、飯費(fèi)，經(jīng)深究后核實(shí)為送禮而開(kāi)具的假發(fā)

24、票。7付款判斷法。即重點(diǎn)檢查大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。某單位2002年經(jīng)費(fèi)中列支拉儀器運(yùn)費(fèi)l0000元，路程為100公里，經(jīng)核實(shí)該單位業(yè)務(wù)檢測(cè)記錄，不得不承認(rèn)為掩蓋給下屬所發(fā)獎(jiǎng)金，而虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)。8經(jīng)辦人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)用品發(fā)票非財(cái)務(wù)人員經(jīng)手、大額修車(chē)費(fèi)非司機(jī)經(jīng)手等。這種票據(jù)大多存在違規(guī)支出。54i㈡。1。，’i；。|，vv中國(guó)審計(jì)張長(zhǎng)海陳興林閻慶臻山東省蓬萊市審計(jì)局假票據(jù)杏一證八法萬(wàn)方數(shù)據(jù)郭

25、眷敖::月去浙江省紹興市審計(jì)局國(guó)土資金審計(jì)具有政策性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大、違規(guī)額度大等特點(diǎn)，對(duì)國(guó)士資金審計(jì)，還應(yīng)從審計(jì)其幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)入芋，審深審?fù)?，審出成賀。從審計(jì)固有土地出讓登記臺(tái)賬入手。通過(guò)對(duì)土地出讓登記臺(tái)賬與合間和出讓金收入財(cái)務(wù)明細(xì)帳的核對(duì)，可以搞清楚土地出讓的時(shí)間，土地出i1:金收交情況，土地出1:金欠款情況、相關(guān)人員在土地出讓運(yùn)作過(guò)程中的責(zé)任情況，可以搞清楚耕地占用悅的繳納情況，財(cái)政部門(mén)有無(wú)越權(quán)減免耕地占用稅現(xiàn)象，以.罔土資

26、i服等部門(mén)對(duì)土地出讓金的管理政內(nèi)控制度情況等。從審計(jì)土地也讓合同入手。要搞情楚國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入的i羊細(xì)情況，必須從審計(jì)其運(yùn)作擁頭…一土地出讓合同入手。通過(guò)i豐細(xì)核對(duì)土地出讓合同，可以搞清楚當(dāng)?shù)卣?dāng)年的供地面積和土地出讓面積，以及征地面積可以審查土地出讓的面積是否準(zhǔn)確，有無(wú)越權(quán)審批現(xiàn)象:建設(shè)用地的立項(xiàng)是否合規(guī):土地是否有低價(jià)出讓的行為g土地出l運(yùn)作是否規(guī)范，是否做到公開(kāi)、公平、公正，有無(wú)睹箱操作行為1罔有土地使用權(quán)出讓有無(wú)按規(guī)

27、定撤納契悅在征用土地過(guò)程中手續(xù)是否完備、合嶼，有無(wú)截留、侵犯失地農(nóng)民的利益等方面的問(wèn)題。從跟蹤審計(jì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案入手。通過(guò)對(duì)建設(shè)用地項(xiàng)目檔案的跟蹤審計(jì)，可以搞清楚建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合艦、合戰(zhàn)固有土地的征用、出l各個(gè)環(huán)節(jié)是否合規(guī)、合怯s各項(xiàng)手續(xù)是否完備，檔案的資料是沓真實(shí)g整個(gè)建設(shè)用地項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程是否有人為操縱行為和其他方面的原因等。從延伸審計(jì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況入手。這幾年各地都建立了i午多大大小小的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，在經(jīng)濟(jì)利益和政捕的驅(qū)動(dòng)

28、下，不少開(kāi)發(fā)區(qū)都存在許多土地出讓政管理上的違規(guī)問(wèn)題，再加上當(dāng)?shù)貒?guó)土資i原部門(mén)很難對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行直接管理，因此開(kāi)發(fā)區(qū)是土地反出讓金管理上的一個(gè)盲點(diǎn)。通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用情況的現(xiàn)伸審計(jì)、可以搞清楚開(kāi)發(fā)區(qū)的管理現(xiàn)狀，理I1回國(guó)土資金的管理關(guān)系，進(jìn)一步在序艦ffi土地市場(chǎng)，加大對(duì)國(guó)士資金的監(jiān)管力度。從審計(jì)閑地指標(biāo)入手。通常每一個(gè)地方的用地指標(biāo)由三部分組成:上級(jí)下邊的用地指標(biāo)、土地整理折抵指標(biāo)和外購(gòu)儲(chǔ)備用地指標(biāo)。通過(guò)對(duì)用地指標(biāo)的審計(jì)，可以搞情楚

29、土地出i1:是否有米批先用現(xiàn)象土地憨現(xiàn)運(yùn)作是否合規(guī)、合峙，有無(wú)多捷、多勞IJ費(fèi)用，整理過(guò)程中的有關(guān)戰(zhàn)直是否全部入眠:在外購(gòu)和出I::閑地指析、時(shí)是否合規(guī)、合格，有光違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為等。假54查證票據(jù)的真實(shí)性，是每個(gè)審計(jì)人員脫i主具備的本領(lǐng)。通過(guò)多年的審計(jì)，總結(jié)了八種查證假票據(jù)的方法。列舉如下:1.金額分析法。即判斷事項(xiàng)與票據(jù)數(shù)最、金額的合理性。如某單位2003年9月和10月報(bào)銷(xiāo)兩家賓館問(wèn)叫天出具的招伴費(fèi)9400元，任核實(shí)一家賓館發(fā)生的

30、是招待費(fèi)，而另一家卻是為送禮而發(fā)生的費(fèi)用。2.時(shí)間對(duì)照法。即判斷多張票據(jù)舊票日期與票號(hào)的合理性。如某單位2001年10月29日飯費(fèi)5632元，發(fā)票號(hào)1209143，而2001年6月25日飯費(fèi)8200元，發(fā)票號(hào)1209144。兩張發(fā)票日期顛倒l、稟號(hào)倒反.服失合理。結(jié)進(jìn)一步核實(shí)，兩張發(fā)票為假發(fā)票。3.#.i居使用法。即判斷事物與發(fā)票使用的合理性。如某單位2001年6月至9月列支飯費(fèi)中有4張商業(yè)零售發(fā)粟，金額15282元。4.使用時(shí)效法。即

31、判斷出票日期與發(fā)票使用時(shí)效的合規(guī)性。如某單位2003年報(bào)銷(xiāo)的15據(jù)中出現(xiàn)(94)版黃底經(jīng)營(yíng)發(fā)票多張，這種發(fā)票已約不在市朋流通，f且仍有部分單位出有按規(guī)定上繳銷(xiāo)毀，造成國(guó)家悅余的流失。5.筆跡鑒別注。同l覷另IJ發(fā)票字跡的一致性?？窗l(fā)票的白照、日期、品名、數(shù)量、大小寫(xiě)金額的字i莊、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫(xiě)紙壓痕是否一致，有無(wú)藥跡褪色、橡皮擦、小刀古IJ的痛班。6.這號(hào)重金法。即現(xiàn)別連號(hào)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的真實(shí)性。某單位在2001年8月王~12月分別報(bào)銷(xiāo)

32、21發(fā)票，系間從本發(fā)票、號(hào)碼相連，而內(nèi)容分別是辦公費(fèi)、飯費(fèi)，經(jīng)深究后核實(shí)只)j運(yùn)禮而Jf具的1院發(fā)票。7.付款判斷法。即黛點(diǎn)檢貨大制支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性。某單位2002年經(jīng)費(fèi)中否1I支拉儀器運(yùn)費(fèi)10000元，路程為100公里，經(jīng)核實(shí)該島生位業(yè)務(wù)檢測(cè)記錄，不得不承認(rèn)為掩蓋給下屬所發(fā)獎(jiǎng)金，而慮開(kāi)發(fā)束的事實(shí)。8.級(jí)公人關(guān)系法。即核對(duì)持票人身份與票據(jù)物品的關(guān)系一致性。如某些財(cái)會(huì)刷品發(fā)票非財(cái)務(wù)人的經(jīng)子、大額1登車(chē)費(fèi)非司機(jī)給予等。這種罵罵據(jù)大多再在