對(duì)我國(guó)社保資金審計(jì)的思考

1、對(duì)我國(guó)社保趙靜一、我國(guó)社保資金審計(jì)的重點(diǎn)(一)資金征繳方面。一是社保機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定核定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)行了“五保合一”，有無(wú)核定不準(zhǔn)和不按規(guī)定核定的情況；二是稅務(wù)部門(mén)是否及時(shí)足額征收，有無(wú)降低征收比例、隨意減免等問(wèn)題；三是稅務(wù)部門(mén)是否按規(guī)定將資金及時(shí)解繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)私自存儲(chǔ)、截留等問(wèn)題；四是征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數(shù)、工資總額等基礎(chǔ)資料，對(duì)應(yīng)參保的單位和個(gè)人應(yīng)保未保情況是否了解；五是參保單位是否按規(guī)定向社保經(jīng)辦

2、機(jī)構(gòu)辦理了繳費(fèi)登記，申報(bào)繳費(fèi)手續(xù)是否齊全；六是參保單位是否按規(guī)定繳納社保資金，有無(wú)故意拖欠或拒繳的情況，對(duì)以前年度欠費(fèi)是否足額補(bǔ)繳，未繳足部分是否作出補(bǔ)繳計(jì)劃，是否采取追繳措施等。()資金管理方面。一是各級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)擠占挪用資金的問(wèn)題，如有的社保管理機(jī)構(gòu)及上級(jí)主管部門(mén)為了自身利益，違反規(guī)定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營(yíng)、搞基本建設(shè)等；二是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否得到糾正，被擠占挪用的

3、資金是否按規(guī)定清理收回；三是財(cái)政部門(mén)是否按規(guī)定設(shè)立了財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理社保資金，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)、賬外存儲(chǔ)、貪污私分等問(wèn)題；四是財(cái)政部門(mén)是否嚴(yán)格審核社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)劃，及時(shí)批復(fù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算；五是對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金，財(cái)政部門(mén)是否按預(yù)算足額、及時(shí)下?lián)?，社保?jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定全部用于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放，有無(wú)虛列支出和擠占挪用的問(wèn)題；六是資金的投資收益和資金的利息收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)將資金運(yùn)營(yíng)所得或其他收入存入賬外、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題；七是

4、社保資金是否安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，增值的幅度是否正常，有無(wú)貶值的現(xiàn)象；八是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作所需經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定由預(yù)算安排，是否按規(guī)定使用，有無(wú)從資金中提取管理費(fèi)和使用資金彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。(三)資金使用方面。一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的用途使用資金，是否依法按時(shí)足額支付資金，有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、貪污私分資金等問(wèn)題；二是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用資金，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍，把不屬于資金負(fù)擔(dān)的支出列入資金支出；三是社保

5、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付資金，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定擅自提高或降低開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；四是資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和用款計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批；五是各級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有無(wú)采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等手法，有無(wú)擠占挪用和損失浪費(fèi)資金的問(wèn)題；六是資金結(jié)余的賬面數(shù)字是否正確，資金結(jié)余的營(yíng)運(yùn)、投資是否符合國(guó)家規(guī)定，投資的方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模是否合理，是否符合安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移、貪污資金結(jié)余等問(wèn)題。(四)內(nèi)控制度方

6、面。一是社保資金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有效，有無(wú)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能否保證資金合法、合規(guī)運(yùn)作；二是各級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社保資金，有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證是否健全，有無(wú)漏記、重記、錯(cuò)記等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員更換是否辦理交接手續(xù)，原始會(huì)計(jì)資料保存是否完整；三是對(duì)應(yīng)建立個(gè)人賬戶(hù)管理的資金，是否按規(guī)定建立了個(gè)人賬戶(hù)，收支情況是否清楚；四是出納人員、記賬人員、審批人員和經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，并相互分離、相互制約。二

7、、我國(guó)社保資金審計(jì)存在的問(wèn)題(一)社保資金審計(jì)的法律體系不健全。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法審計(jì)，法規(guī)不健全、滯后的問(wèn)題直接制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)還沒(méi)有形成與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、完整的社保法律體系，社保制度的建立和發(fā)展更多的是依靠行政機(jī)關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社保制度失去了應(yīng)有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù)性，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。同時(shí)，法律體系的不健全也會(huì)造成各級(jí)政府在社保方面權(quán)責(zé)不清。但我國(guó)目前的情況是，各級(jí)政府在社保資金的收

8、、管、用方面各行其是，一旦出現(xiàn)入不敷出的情況，就向上級(jí)部門(mén)伸手要錢(qián)，這就導(dǎo)致每年中央財(cái)政都要安排大量的資金用于地方的社保支出。()社保資金審計(jì)的監(jiān)督力度不夠。由于我國(guó)整個(gè)社保制度仍處在持續(xù)的建立健全的過(guò)程中，社保審計(jì)工作也是一項(xiàng)新的具有探索性的工作，還沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有形成一套比較成熟的審計(jì)模式，因而社保審計(jì)工作缺少必要的依據(jù)導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督力度不夠。同時(shí)，社保審計(jì)監(jiān)督合力不足制約了監(jiān)督力度的發(fā)揮。在社保監(jiān)管體系中，各監(jiān)督形式之間明確

9、的分工和互補(bǔ)關(guān)系，可以對(duì)社保資金的規(guī)范管理和使用起到重要作用。然而，隨著我國(guó)社保制度的不斷推進(jìn)，各監(jiān)督形式在具體執(zhí)行中的范圍、時(shí)間和內(nèi)容上多有交叉之處，多頭監(jiān)督和重復(fù)監(jiān)督的矛盾日益突出。難以形成監(jiān)督合力。此外，社保審計(jì)體系內(nèi)部也缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，例如，對(duì)醫(yī)保資金、135萬(wàn)方數(shù)據(jù)a才我@社保資公審針偽思考趙靜…、我國(guó)社保資金審計(jì)的鍾點(diǎn)(一)資金征繳方面。一是社保機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定核定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)行了“五保合一有元核定不準(zhǔn)和不按規(guī)定核定的

10、情況二是稅務(wù)部門(mén)是否及時(shí)足額征收，有無(wú)降低征收比例、隨意減免等問(wèn)題正是稅務(wù)部門(mén)是否按規(guī)定將資金及時(shí)解撒財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有無(wú)私自存儲(chǔ)、截留等問(wèn)題四是征撒管理基礎(chǔ)性工作是否究備，是否掌握參保單位的人數(shù)、工資總額等基礎(chǔ)資料，對(duì)應(yīng)參保的單位和個(gè)人應(yīng)保未保情況是否了解五是參保單位是否按規(guī)定向社保組辦機(jī)構(gòu)辦理了繳費(fèi)登記，申報(bào)轍費(fèi)手續(xù)是否齊全六是參保單位是否按規(guī)定繳納杜保資金，有元故意拖欠或拒繳的情況，對(duì)以前年度欠費(fèi)是否足額補(bǔ)轍，未撤足部分是否作出補(bǔ)繳計(jì)劃

11、，是否采取追繳措施等。(二)資金管理方面。一是各級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無(wú)擠占挪用資金的問(wèn)題，如有的社保管理機(jī)掏及上鍛主管部門(mén)為了自身利益，違反規(guī)定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營(yíng)、摘基本建設(shè)等二是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是否得到糾正，被擠占挪用的資金是否按規(guī)定清理收回二是財(cái)政部門(mén)是沓按規(guī)走設(shè)立了財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理性保資金，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)、賬外梓儲(chǔ)、貪市私分等問(wèn)題四是財(cái)政部門(mén)是否嚴(yán)格審核社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)

12、劃，及時(shí)批復(fù)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算直是對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金，財(cái)政部門(mén)是否按預(yù)算足額、及時(shí)下?lián)?，社保組辦機(jī)構(gòu)是沓按規(guī)定全部用于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放，有元虛列支出和擠占挪用的問(wèn)題六是資金的投資收益和資金的利息收入是沓及時(shí)人賬，有尤將資金運(yùn)營(yíng)所得或其他收入存入賬外、私設(shè)“小金庫(kù)“等問(wèn)劇七最社保資金是沓安全完整，保值增值是否合法、合規(guī)，增值的幅度是褂正常，有龍貶值的現(xiàn)象八是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作所需鍛費(fèi)是否按規(guī)定由預(yù)算安排，是否按規(guī)定使用，有元從資金中提取管

13、理費(fèi)和使用資金彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題。(三)資金使用方鬧?！巧绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)是沓按規(guī)定的用逾使用資金，是否依法按時(shí)足額支付資金，有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、貪柑私分資金等問(wèn)蹦二是社保組辦機(jī)構(gòu)是沓按規(guī)燒的拖罔使用資金，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支施鬧，把不刷子資金負(fù)扭的支出列入資金支出三是社保組辦機(jī)構(gòu)是沓按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付資金，有無(wú)違反國(guó)家規(guī)定擅自提高或降低開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題四是資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度利用敖計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批直是各級(jí)烹管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)

14、構(gòu)有無(wú)采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等手法，有無(wú)擠占挪用和損失搜費(fèi)資金的問(wèn)題六是資金結(jié)余的賬麗數(shù)字是否正確，資金錨余的膏遠(yuǎn)、投資是否符合國(guó)家規(guī)定，投資的方向、結(jié)掏、規(guī)模是否合理，是否符合安全性、流動(dòng)性和效益性的原則，有無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移、貪市資金錨余等問(wèn)題。(四)內(nèi)控制度方面。一是性保資金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全有放，有無(wú)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能否保證資金合法、合規(guī)遠(yuǎn)作二是各級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是沓按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社保資金，有關(guān)會(huì)計(jì)雕搏、憑

15、證是否健全，有無(wú)漏記、重記、錯(cuò)記等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員更換是否辦理交接手續(xù)，原始會(huì)計(jì)資料保存是否完整王是對(duì)應(yīng)建立個(gè)人賬戶(hù)管理的資金，是否按規(guī)定建立了個(gè)人賬戶(hù)，收支情況是否清楚:四是出納人員、記賬人員、審批人員和經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確，并相互分離、相互制約。二、我圈串土保資金審計(jì)存在的問(wèn)題(一)社保資金審計(jì)的法律體系不健全。審計(jì)機(jī)關(guān)要依法.審計(jì)，法規(guī)不健全、滯后的問(wèn)題直接制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)還沒(méi)有形成與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的、究酶的社

16、保法律體系，社保制度的建立和發(fā)腿更多的是依靠行政機(jī)關(guān)的政策命令，政策的多變性和隨意性使得社保制度失去了應(yīng)有的穩(wěn)定性、可靠性和連續(xù)性，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的困難。同時(shí)，法律體系的不健全也會(huì)造成各級(jí)政府在社保方面權(quán)貴不糟。但我國(guó)目前的情況是，各級(jí)政府在社保資金的收、管、用方面各行其是，一旦出現(xiàn)人不撤出的情況，就向上組部門(mén)伸手要錢(qián)，這就導(dǎo)致每年中央財(cái)政都要安排大囂的資金用于地方的、社保支出。(二)杜保資金審計(jì)的監(jiān)督力度不夠。由于我國(guó)整個(gè)社保制

17、度仍處在持續(xù)的建立健全的過(guò)程中，社保審計(jì)工作也是…項(xiàng)新的具有探索性的工作，還世有一個(gè)科學(xué)的你準(zhǔn)，沒(méi)有形成…套比較成鼎的審計(jì)模式，因耐性保審計(jì)工作鱗少必要的依據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)臟督力度不夠。同時(shí)，社保審計(jì)監(jiān)督合力不足制的了監(jiān)督力度的發(fā)揮。在社保監(jiān)管體系中，各監(jiān)督形式之間明確的分工利亞補(bǔ)關(guān)系，可以對(duì)社保資余的規(guī)范管理和使用起到鼓要作用。然而，隨著我劇社保制度的不斷推進(jìn)，各監(jiān)督形式在具體執(zhí)行中的范圍、時(shí)間和內(nèi)容上多有交叉之處，多頭監(jiān)督和重復(fù)監(jiān)督的矛

18、盾日益突出，難以形成監(jiān)督命力。此外，社保審計(jì)體系內(nèi)部也缺乏必?cái)[的協(xié)調(diào)配合，例如，對(duì)院保資金、135國(guó)住房資金、政府部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)在不同地區(qū)是由不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的。，(三)社保審計(jì)的方式方法滯后。目前，我國(guó)社保審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，不僅明顯落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，也明顯落后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀，處于滯后狀態(tài)。審計(jì)信息化建設(shè)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)的滯后，已經(jīng)成為我國(guó)建立現(xiàn)代社保審計(jì)的瓶頸問(wèn)題。同時(shí)，社保資金的公共性決定了其管理主體

19、必然由政府承擔(dān)，因此，建立高績(jī)效的公共政府的總要求同樣也適用于社保資金的具體職能部門(mén)。然而，在我國(guó)，對(duì)社保資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)還只限于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的零星的、自發(fā)的、彈性較大的審計(jì)實(shí)踐，還沒(méi)有形成統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)方法和評(píng)價(jià)體系。此外，我國(guó)的社保審計(jì)模式單一，無(wú)法對(duì)權(quán)利進(jìn)行有效監(jiān)督和制約。目前，我國(guó)社保資金統(tǒng)籌層次偏低，往往帶有地方行政保護(hù)和附屬物的色彩，單一模式的社保審計(jì)注定是一種對(duì)權(quán)利無(wú)效的監(jiān)督制約手段。而2007年6月我國(guó)頒布的新《審計(jì)

20、法》中確定的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)于部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)權(quán)利監(jiān)督和制約的有力武器。因此，社保審計(jì)應(yīng)改變以往單一審計(jì)的模式，進(jìn)一步與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等相結(jié)合。三、我國(guó)社保資金審計(jì)發(fā)展與完善的對(duì)策(一)建立健全社保資金審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一方面，努力改善社保監(jiān)督環(huán)境。盡快制定社會(huì)保障法，完善社保資金監(jiān)管法律法規(guī)體系；制定社保資金投資方面的優(yōu)惠政策，對(duì)社保資金的投資運(yùn)行提供適當(dāng)?shù)闹С趾捅Ｗo(hù)，吸引資信好、效率高的金融機(jī)構(gòu)參加社保資金運(yùn)營(yíng)，減少風(fēng)險(xiǎn)，提高

21、收益；建立統(tǒng)一的社保預(yù)算制度，保證社保資金的收支平衡；加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，維護(hù)社保事業(yè)的透明度和公開(kāi)性，形成廣大人民群眾積極參與社保管理和監(jiān)督的社會(huì)氛圍。另一方面，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是一種自我約束、自我防范、自我調(diào)控的機(jī)制，是社保管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)更具靈活性，能夠在社保資金事前、事中和事后審計(jì)中發(fā)揮獨(dú)特的功效。()改進(jìn)社保資金審計(jì)方式方法。一方面，要加大計(jì)算機(jī)

22、技術(shù)應(yīng)用，探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高社保審計(jì)的效率和質(zhì)量。社保資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用一定的傳輸接收方式將社保、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)等被審計(jì)單位及其他數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)方的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與審計(jì)機(jī)關(guān)相連接，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺(tái)及配套的審計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)對(duì)采集的共享資源進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，開(kāi)展異地遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)的聯(lián)網(wǎng)核查、分析、排疑和預(yù)警，更高效地為審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，為社保資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下，事后審計(jì)向事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)采集達(dá)到了隨需

23、隨取，審計(jì)數(shù)據(jù)涵蓋的周期得到大幅縮短；靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)成為被審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)預(yù)警成為可能；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合136轉(zhuǎn)變，經(jīng)過(guò)審計(jì)軟件系統(tǒng)處理后的原始數(shù)據(jù)被重新整合，有效提高了跟蹤核查和現(xiàn)場(chǎng)取證的審計(jì)效率；財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)納入審計(jì)視野后，將更有效地防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要把握七個(gè)延伸，形成嚴(yán)密網(wǎng)絡(luò)，完善社保資金審計(jì)綜合評(píng)價(jià)體系。一是審計(jì)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)延

24、伸；二是審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)收支向政策執(zhí)行情況延伸；三是審計(jì)單位從社保主管部門(mén)向資金接收者延伸；四是審計(jì)范圍根據(jù)社保覆蓋面的拓展而延伸；五是審計(jì)方式向?qū)徲?jì)調(diào)查延伸，立足微觀審計(jì)，促進(jìn)宏觀管理；六是審計(jì)視角從單純的社保審計(jì)向與其他業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合延伸；七是審計(jì)觸角向內(nèi)部審計(jì)延伸，注重從源頭抓起。(三)將績(jī)效審計(jì)定位于社保資金審計(jì)的目標(biāo)。我國(guó)社保資金審計(jì)應(yīng)在深化社保資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極探索社保資金績(jī)效審計(jì)的道路，揭露社保制度的缺陷，檢查社

25、保政策的效應(yīng)及完善程度，評(píng)價(jià)杜保資金的使用效益，促進(jìn)社保制度健康、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。在實(shí)際操作中，要以社保制度運(yùn)行過(guò)程為主線，按照績(jī)效審計(jì)的要求，對(duì)社保制度運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行全過(guò)程的研究，調(diào)查其制度和管理上存在的缺陷和漏洞，從而查找并解決造成社保問(wèn)題的原因。其中，最重要的一點(diǎn)是要立足微觀審計(jì)，促進(jìn)宏觀管理。社保資金是一項(xiàng)牽涉面廣的政府專(zhuān)項(xiàng)資金，具有一定的宏觀性，加之現(xiàn)階段我國(guó)社保體系尚處于不斷建立和完善之中，相關(guān)的法律法規(guī)還不健全，所以對(duì)社保資金的

26、審計(jì)就不能僅限于原有的對(duì)其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的審核上，查錯(cuò)糾弊，查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，重要的是要結(jié)合審計(jì)開(kāi)展大量的審計(jì)調(diào)查，從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，向政府有關(guān)決策部門(mén)提出建議，促進(jìn)社保制度的建立和完善。(四)推進(jìn)社保資金審計(jì)結(jié)果公告制度，增強(qiáng)社保資金審計(jì)公信力。要繼續(xù)改革過(guò)去社保資金管理中的不公開(kāi)、不透明的做法。社保資金審計(jì)中的部分問(wèn)題僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)單方面是不可能解決的，因此要重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)杜保資金管理的外部監(jiān)督機(jī)制，包括審計(jì)監(jiān)督、輿

27、論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和人大立法監(jiān)督等。要強(qiáng)化政府的責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)社保資金的運(yùn)營(yíng)管理，使其管理、分配規(guī)范化和公開(kāi)化。社保資金是公共資金，科學(xué)、透明、負(fù)責(zé)的管理，不僅能使政府取信于民，也在無(wú)形中加大社保宣傳，增強(qiáng)社保體系的凝聚力。審計(jì)機(jī)關(guān)在其中要起到預(yù)警作用，揭露問(wèn)題并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，通過(guò)地方政府采取果斷措施加以解決。同時(shí)，社保資金的審計(jì)要突出重點(diǎn)，連續(xù)報(bào)告，以推動(dòng)社保審計(jì)的連續(xù)性和透明性。要讓廣大人民群眾也參與管理，參與監(jiān)督，除了報(bào)紙、網(wǎng)站等

28、靜態(tài)媒介外，有條件的地方還可以通過(guò)媒體見(jiàn)面會(huì)、新聞發(fā)布會(huì)等動(dòng)態(tài)形式，通過(guò)與公眾、與媒體的互動(dòng)，充分交流審計(jì)結(jié)果，聽(tīng)取公眾意見(jiàn)，最終提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。(作者單位：華中科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院)萬(wàn)方數(shù)據(jù)住房資金、政府部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)在不間地區(qū)是由不闊的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的。(三)社保審計(jì)的方式方怯捕后。目前，我國(guó)社保審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面，不僅明顯略后于發(fā)達(dá)國(guó)家，也明顯略后于被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)的現(xiàn)狀，處于滯脂狀態(tài)。審計(jì)信息化建設(shè)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

29、建設(shè)的捕后，已經(jīng)成為我國(guó)建立現(xiàn)代杜保審計(jì)的瓶頸問(wèn)題。問(wèn)時(shí)，社保資金的公共性決定了其管理主體必然囪政府承擔(dān)，因此，建立高績(jī)般的公典政府的總要求同樣也適用于祉保資金的具體職能部門(mén)。然而，在我國(guó)，對(duì)社保資金開(kāi)展績(jī)姓審計(jì)還只限于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的零星的、自發(fā)的、彈性較大的審計(jì)實(shí)踐，還設(shè)有形成統(tǒng)一的攢效審計(jì)方法和評(píng)價(jià)體系。此外，我國(guó)的杖保審計(jì)模式單一，無(wú)法對(duì)權(quán)利進(jìn)行有效監(jiān)督和制約。目前，我罔性保資金統(tǒng)籌屁次偏低，往往帶有地方行政保護(hù)和附屬物的色影

30、，單一模式的社保審計(jì)性定是一種對(duì)權(quán)利無(wú)效的監(jiān)督制的手段。而2∞7年6月我國(guó)頒布的新《審計(jì)法》中確定的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行結(jié)講責(zé)任審計(jì)，是對(duì)權(quán)利監(jiān)督和制約的有力武器。因此，社保審計(jì)應(yīng)改變以往單一審計(jì)的模式，進(jìn)一步與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等相結(jié)合。豆、我閣社保資金審計(jì)發(fā)展與憲獸的對(duì)策(…)建立健全社保資金審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。一方面，努力改善社保監(jiān)督環(huán)境。盡快制定社會(huì)保障沽，覺(jué)靜杜保資金監(jiān)管法律法規(guī)體系制定性保資金投資方面的優(yōu)離政策，對(duì)社保資金的投資

31、運(yùn)行提供適當(dāng)?shù)闹С趾捅Ｗo(hù)，吸引資信好、效率高的金融機(jī)構(gòu)參加社保資金運(yùn)營(yíng)，躪少風(fēng)險(xiǎn)，提高收益建立統(tǒng)一的社保預(yù)算制度，保證社保資金的收支平衡加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，維護(hù)社保事業(yè)的透明度和公開(kāi)性，形成廣大人民群眾積極參與社保管理和監(jiān)督的社會(huì)氛圍。另一方面，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是一種自我的柬、自我防施、自我調(diào)控的機(jī)制，是社保管理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的監(jiān)督作用是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)更具靈活性，能夠在性保資金事前、

32、事中和事后審計(jì)中發(fā)椰姐特的功效。(工)改進(jìn)杜保資金審計(jì)方式方法。一方面，要加大計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高杜保審計(jì)的效率和質(zhì)量。社保資金聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用一定的傳輸接收方式將性保、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)等被審計(jì)單位及其他數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)方的計(jì)算機(jī)網(wǎng)梅與審計(jì)機(jī)關(guān)相連接，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺(tái)及配套的審計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)對(duì)采集的共享資掘進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，開(kāi)展異地遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)的聯(lián)網(wǎng)核費(fèi)、分析、排疑和預(yù)瞥，]距離般地為審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，為杜保資金的安全

33、高航運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)情況下，事后審計(jì)向事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)來(lái)集達(dá)到了隨得隨取，審計(jì)數(shù)據(jù)楠蓋的周期得到大幅縮短靜~審計(jì)向靜~和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)成為被審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)調(diào)瞥成為可能現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合136轉(zhuǎn)變，經(jīng)過(guò)審計(jì)軟件系統(tǒng)處理后的原始數(shù)據(jù)被重新整合，有放提高了跟蹤核查和現(xiàn)場(chǎng)取證的審計(jì)效率財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)納入審計(jì)視野盾，將更有敢地防范財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要把攝七個(gè)延伸

34、，形成嚴(yán)密網(wǎng)絡(luò)，完善社保資金審計(jì)綜合評(píng)價(jià)體系。一是審計(jì)數(shù)據(jù)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)班伸二是審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)收支向政策執(zhí)行情況延伸是審計(jì)單位從杜保.:管部門(mén)向資金接收者延伸四是審計(jì)拖罔根據(jù)杜保覆麓麗的拓展而延伸直是審計(jì)方式向?qū)徲?jì)調(diào)查~伸，立足微1見(jiàn)審計(jì)，促進(jìn)宏觀管理六是審計(jì)視角從單純的社保審計(jì)向與其他業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合班伸七是審計(jì)觸角向內(nèi)部審計(jì)跟伸，技重從糠頭抓胞。(王三)將績(jī)效審計(jì)定位于社保資金審計(jì)的目標(biāo)。我國(guó)社保資金審計(jì)E旨在深化性保資金財(cái)務(wù)收

35、支審計(jì)的基礎(chǔ)上，積極探索性保資金績(jī)效審計(jì)的道路，揭露性保制度的缺陷，檢3董社保政策的艘mL及完善棉肢，評(píng)價(jià)社保資金的使用般益，促進(jìn)社保制度健康、有敢地運(yùn)轉(zhuǎn)。在實(shí)際操作中，要以社保制度運(yùn)行過(guò)程為主線，按照攢嗷審計(jì)的嬰求，對(duì)社保制度運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)付全過(guò)程的研究，調(diào)查其制度和管理上榕在的缺陷和漏洞，從而查找并解決造成社保問(wèn)題的原因。其中，最重要的一點(diǎn)是要立足橄觀審計(jì)，促進(jìn)宏觀管理。社保資金是…項(xiàng)牽涉面廣的政府專(zhuān)項(xiàng)資金，具帶一定的宏觀性，加之現(xiàn)階段

36、我國(guó)社保體系尚處于不斷建立和究替之中，相關(guān)的法律法規(guī)還不健全，所以對(duì)社保資金的審計(jì)就不能僅限于原有的對(duì)其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的審核上，查鋪糾弊，查出違紐違規(guī)問(wèn)題，重要的是要結(jié)合審計(jì)開(kāi)展大量的審計(jì)調(diào)查，從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，向政府有關(guān)決策部門(mén)提出建議，促進(jìn)杜保制度的建立和完靜。(四)推進(jìn)社保資金審計(jì)結(jié)果公告制度，增強(qiáng)性保資金審計(jì)公信力。要繼鱗改革過(guò)去性保資金管理中的不公開(kāi)、不透明的做法。社保資金審計(jì)中的部分問(wèn)題僅靠審計(jì)機(jī)關(guān)單方

37、面是不可能解決的，因此要重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)社保資金管理的外部監(jiān)督機(jī)制，包括審計(jì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和人大衛(wèi)立法監(jiān)督等。要強(qiáng)化政府的責(zé)任，栩?qū)嵓訌?qiáng)社保資金的運(yùn)營(yíng)管理，使其管現(xiàn)、分配規(guī)范化和公開(kāi)化。杜保資金是公共資金，科學(xué)、活明、負(fù)責(zé)的管理，不僅能使政府取倍于民，也在無(wú)形中加大社保宣傳，增強(qiáng)社保體系的凝廉力。審計(jì)機(jī)關(guān)在其中要跑到預(yù)警作用，揭露間睡并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，通過(guò)地方政府采取果斷措施加以解決。問(wèn)時(shí)，杜保資金的審計(jì)要突刷熏點(diǎn)，連續(xù)報(bào)告，以椎動(dòng)