預(yù)算管理內(nèi)部控制制度審計

1、預(yù)算管理內(nèi)部控制審計預(yù)算管理內(nèi)部控制審計第一條預(yù)算管理是企業(yè)成本控制工作的重要組成部分，是計劃工作的具體化。主要包括預(yù)算的編制、實施、差異分析和實施糾正措施。第二條審計目標(biāo)1.是否根據(jù)本企業(yè)成本控制的需要建立了預(yù)算管理制度及措施，是否覆蓋到每個重要部位。2.已制定預(yù)算管理制度及控制措施是否在實際運行中得到有效落實，有無重要控制缺陷存在。第三條內(nèi)部控制的一般流程與關(guān)鍵部位控制點：1.編制。目的是保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及可操作性。主要

2、表現(xiàn)：1）編制依據(jù)合理性、適當(dāng)性，特別是預(yù)算層次、編制程序、編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)合理。2）預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)依賴企業(yè)各級管理部門、生產(chǎn)部門以及員工進(jìn)行，即全員預(yù)算。3）、預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)實施自下而上及自上而下的循環(huán)，符合企業(yè)實際情況。4.檢查企業(yè)總預(yù)算的編制是否依據(jù)資金預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售收入預(yù)算等分預(yù)算進(jìn)行，各項分預(yù)算是否根據(jù)銷售部門的銷售預(yù)算編制。預(yù)算編制的起點是否正確。5.抽取若干預(yù)算數(shù)據(jù)重新執(zhí)行編制程序，執(zhí)行穿行測試。6.抽查基層單位預(yù)算分解

3、情況，檢查分解預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確。檢查總預(yù)算、分解預(yù)算是否按月度或季度進(jìn)行了進(jìn)一步分解，是否覆蓋到影響企業(yè)效益的每個重要部位或環(huán)節(jié)。7.抽取相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，檢查有無預(yù)算外收支發(fā)生，并記錄發(fā)生原因，有無相應(yīng)監(jiān)控措施等情況。8.檢查各項預(yù)算價格的合理性、準(zhǔn)確性，比較實際操作執(zhí)行情況，能否滿足實際運行需要。9.對預(yù)算管理各重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作出初步評價，標(biāo)識可能或?qū)嶋H存在的內(nèi)部控制缺陷。第四條實質(zhì)性測試1.核對銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收支、

4、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費用、財務(wù)費用、經(jīng)營費用等損益類科目明細(xì)賬與總賬是否相符。2.獲取或編制銷售收入明細(xì)表，加計余額與明細(xì)賬核對，與收入預(yù)算對比，查找有無預(yù)算外收入。3.審查產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)與計量，是否與預(yù)算編制時對收入的確認(rèn)計量假設(shè)相符，有無變化情況。4.審查銷售收入的會計處理是否正確，是否與預(yù)算編制依據(jù)的會計處理方法相同。5.實施銷售收入的截止測試，查找有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售，有無為完成預(yù)算而人為虛列銷售收入。6.銷售成本

5、預(yù)算的實質(zhì)性測試應(yīng)當(dāng)分解為對直接材料、直接人工、制造費用的實質(zhì)性測試，一般從審閱明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費用憑證，驗證直接耗用、間接分配是否真實、合理。是否與先期預(yù)算相符。7.獲取或編制銷售費用、管理費用及財務(wù)費用明細(xì)表，確認(rèn)相關(guān)費用的項目設(shè)置、開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算口徑，查明各項費用之間界限劃分是否清楚，有關(guān)費用開支是否按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支。8.在與預(yù)算對比的同時，將本年各項費用與上年度進(jìn)行對比，并將本年度各個月份的費用進(jìn)行對比，如有重大波動

6、、異常情況或超出分解預(yù)算的情況時，應(yīng)查明原因。9.選擇重要、異?；虺A(yù)算的成本費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，有無履行必要的預(yù)算控制程序。10.對銷售稅金及附加、所得稅等稅費項目，是否與預(yù)算所列的稅目、稅率及計稅方法等計算提取或繳納，有無預(yù)算執(zhí)行中的變更情況。11.詳細(xì)檢查預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作記錄，查找有無對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大、異常及預(yù)算外事項分析糾正措施的記載。12.詳細(xì)審查調(diào)整預(yù)算調(diào)整部分的執(zhí)行情況，核實調(diào)整依據(jù)是