內(nèi)部審計(jì)控制制度

1、內(nèi)部審計(jì)控制制度內(nèi)部審計(jì)控制制度（一）內(nèi)部（一）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的組織組織和程序和程序1.內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)的組織組織和人和人員要求要求（1）內(nèi)部）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確立機(jī)構(gòu)的確立由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到來自各方面因素的影響，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能隸屬與任何一個(gè)部門，必須單獨(dú)設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)，以便從組織上保證其獨(dú)立性。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有足夠的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該以書面文件的形式明確規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審定、公布內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、工

2、作方針、工作責(zé)任及其履行職責(zé)時(shí)直接接觸所有部門信息、檔案、公文、報(bào)告的權(quán)力。企業(yè)所屬企業(yè)的審計(jì)部門及兼職審計(jì)人員由企業(yè)審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)審組織應(yīng)按業(yè)務(wù)范圍和人員多少進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぃ绨簇?cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理、綜合等上級(jí)內(nèi)容分成不同的科或室；但分工不能過細(xì)，否則難以協(xié)調(diào)。內(nèi)審人員的任免、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)事先與上級(jí)組織負(fù)責(zé)人協(xié)商。（2）內(nèi)部）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的人的人員及職責(zé)職責(zé)要求要求內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的最高層次，是控制中的控制，因此，對其執(zhí)行人員的

3、素質(zhì)應(yīng)該有較高的要求。一般而言，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門負(fù)責(zé)人必須是本企業(yè)內(nèi)的審計(jì)方面的行家，同時(shí)應(yīng)具備較好的組織和協(xié)調(diào)能力，除應(yīng)有較高的專業(yè)素養(yǎng)以外，還應(yīng)該具備公正、原則性強(qiáng)等個(gè)人特質(zhì)。有了一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，還不能保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠勝任其責(zé)，還得要有一批得力的審計(jì)工作人員。對具體工作人員的選擇，也應(yīng)從嚴(yán)把握。2.內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)審計(jì)工作的工作的組織組織（1）內(nèi)部）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)任務(wù)與計(jì)劃計(jì)證據(jù)，根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。作

4、出審計(jì)結(jié)論后，應(yīng)對照結(jié)論，采取測試和分析的方法進(jìn)一步證實(shí)既定的審計(jì)目標(biāo)。（二）內(nèi)部（二）內(nèi)部審計(jì)審計(jì)控制的方法和重點(diǎn)內(nèi)容控制的方法和重點(diǎn)內(nèi)容1.內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的常用方法的常用方法按照審計(jì)程序的先后，內(nèi)部審計(jì)的常用方法包括：健全性測試、符合性測試和真實(shí)性測試。按照測試時(shí)所用的技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)所采用的方法有：調(diào)查法、文字描述法、調(diào)查表法、流程圖法、隨機(jī)抽樣法等。（1）健全性）健全性測試測試健全性測試，主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評(píng)價(jià)其

5、應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否規(guī)定齊全，有無不妥之處。測試步驟包括三個(gè)方面：①確定理想的控制模式；②描述現(xiàn)行內(nèi)部控制制度；③比較與初步評(píng)估。（2）符合性）符合性測試測試健全性測試之后，審計(jì)人員已經(jīng)對內(nèi)部控制制度體系、功能及優(yōu)缺點(diǎn)有了初步的了解，并可據(jù)此判斷內(nèi)部控制制度大概可以信賴的程度。為了進(jìn)一步證實(shí)這種判斷，審計(jì)人員還必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行認(rèn)真的審查，進(jìn)行符合性測試，以確定其是否真實(shí)存在，是否發(fā)揮作用，執(zhí)行情況是否符合制度的規(guī)定。符合性測試包括