csa指南審計(jì)抽樣

1、1《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》應(yīng)用指南審計(jì)抽樣》應(yīng)用指南（2010年11月1日修訂）一、定義（一）抽（一）抽樣單樣單元（參見本準(zhǔn)則第六條）1抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目（如支票簿上列示的支票信息，銀行對(duì)賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元。（二）非抽（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)樣風(fēng)險(xiǎn)（參見本準(zhǔn)則第九條）2注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或偏差，均可能導(dǎo)致非抽

2、樣風(fēng)險(xiǎn)。（三）可容忍（三）可容忍錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)（參見本準(zhǔn)則第十二條）3在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可容忍錯(cuò)報(bào)，以應(yīng)對(duì)單個(gè)非重大錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并為可能未發(fā)現(xiàn)的潛在錯(cuò)報(bào)留出余地?？扇萑体e(cuò)報(bào)是將實(shí)際執(zhí)行的重要性（參見《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》）運(yùn)用到特定抽樣程序?？扇萑体e(cuò)報(bào)可能等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。二、樣本設(shè)計(jì)、樣本規(guī)模和選取測(cè)試項(xiàng)目（一）（一）樣本設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（參

3、見本準(zhǔn)則第十五條）3計(jì)師作出這種評(píng)估，旨在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模。例如，如果預(yù)期偏差率高得無法接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試。同樣，對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估總體中的預(yù)期錯(cuò)報(bào)。如果預(yù)期錯(cuò)報(bào)很高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)對(duì)總體進(jìn)行100%檢查或使用較大的樣本規(guī)?？赡茌^為適當(dāng)。8在考慮總體的特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為分層或金額加權(quán)選樣是適當(dāng)?shù)?。本指南附?為分層和金額加權(quán)選樣提供了進(jìn)一步指引。9確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法還是非

4、統(tǒng)計(jì)抽樣方法，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，但樣本規(guī)模不是區(qū)分統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的有效標(biāo)準(zhǔn)。（二）（二）樣本規(guī)模（參見本準(zhǔn)則第十六條）10注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平影響所需的樣本規(guī)模。注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的樣本規(guī)模越大。11注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)公式或運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。本指南附錄2和附錄3列示了通常對(duì)確定樣本規(guī)模產(chǎn)生影響的各種因素。無論選擇統(tǒng)計(jì)抽樣方法還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在類似情況下，附錄2和附