第三節(jié) 審計抽樣audit sampling

1、第三節(jié) 審計抽樣Audit sampling,本節(jié)重點：審計抽樣技術(shù)的運用、審計抽樣結(jié)論的推斷審計抽樣的概念審計抽樣的基本程序樣本的選取方法控制測試中的審計抽樣實質(zhì)性測試中的審計抽樣,§9-1審計抽樣的概念,（一）審計抽樣。是指CPA在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果來推斷總體特征的方法 ⒈審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性測試都適用，但它并不是對于這些測試中的所有程序都適合

2、， ⒉審計抽樣可在逆查、順查和函證中廣泛運用， ⒊通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序 （二）審計抽樣的種類 ⒈統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ⒉屬性抽樣與變量抽樣,§9-2審計抽樣的基本程序,確定被審計總體范圍 樣本設(shè)計 選取樣本 審查樣本 審計抽樣結(jié)果評價 分析樣本誤差 推斷總體誤差 重估抽樣風(fēng)險形成審計結(jié)論,課堂討論：抽樣、非抽樣風(fēng)險對審計工作的影響,影響抽樣方法選擇的因素,影響抽樣

3、方法選擇的因素,七大因素對樣本設(shè)計的影響,§9-3樣本的選取方法,隨機(jī)選樣法 Random sampling系統(tǒng)選樣法 Systematic sampling貨幣單位選樣法 整群選樣法 分層選樣法 Stratified sampling,§9-4控制測試中的審計抽樣,固定樣本量抽樣 ?！叱闃?發(fā)現(xiàn)抽樣,一、固定樣本抽樣,確定審計目標(biāo)定義“誤差”定義審計對象總體確定樣本量——預(yù)期總體誤差率、可信賴程

4、度、可容忍誤差的確定。確定樣本選取方法選取樣本，并進(jìn)行審計評價抽樣結(jié)果,二、停走抽樣,確定可容忍誤差和風(fēng)險水平確定初始樣本進(jìn)行停走抽樣決策,三、發(fā)現(xiàn)抽樣,發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中，至少查出一個誤差的抽樣方法步驟：確定可容忍誤差率、可信賴程度以及總體量的大??；然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)抽樣表確定樣本量；抽取樣本，并對抽取的樣本進(jìn)行審查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個誤差時，則停止，轉(zhuǎn)而進(jìn)行全面審查。如果沒有發(fā)現(xiàn)誤差，

5、則可得出結(jié)論,§9-5實質(zhì)性中的審計抽樣,單位均值估計抽樣法 比率估計抽樣法 差異估計抽樣法,一、單位平均估計抽樣,確定抽樣目標(biāo)定義審計對象總體選擇抽樣方法確定樣本量 確定樣本選取方法選取樣本，并進(jìn)行審計評價抽樣結(jié)果,比率估計抽樣是以樣本實際價值與賬面價值之間的比率關(guān)系來估計總體實際價值與賬面價值之間的比率關(guān)系，然后再以這個比率去乘總體的賬面價值，從而求出總體實際價值的估計金額的一種抽樣方法 差額估計抽樣是

6、以樣本實際價值與賬面價值的平均差額來估計總體實際價值與賬面價值的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體項目個數(shù)，從而求出總體的實際價值與賬面價值差額的一種抽樣方法,二、比率估計抽樣和差額估計抽樣,統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的關(guān)系綜合比較,,屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別,,,課堂練習(xí),假定XYZ有限公司有500個某材料明細(xì)賬，其賬面價值總額為486500元，CPA隨機(jī)抽取80個該明細(xì)賬賬作為樣本審查，發(fā)現(xiàn)這些樣本的總賬面價值為6200元，正確

7、值為5650元，設(shè)定所要求的可靠程度為96%，精確限度為±4860 元，試采用比率估計抽樣法、差異估計抽樣法推斷總體的正確值，并判斷總體賬面價值是否存在重大差錯。,思考題,請回答統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別和聯(lián)系。您認(rèn)為屬性抽樣和變量抽樣如何在審計實務(wù)中運用？您認(rèn)為，抽樣審計是否將替代詳細(xì)審計，為什么？在目前的會計報表審計中，不論采用哪種審計方法或方式，均離不開CPA的專業(yè)判斷，您贊同這一觀點嗎？,練習(xí)題,[判斷題]

8、注冊會計師從審計對象總體中選取有特殊重要性的全部項目進(jìn)行審計需要利用抽樣技術(shù)。（ ）,答案：錯解析：注冊會計師從審計對象總體中選取有特殊重要性的全部項目進(jìn)行審計，因為是詳查，不需要利用抽樣技術(shù),,[判斷題]屬性抽樣的對象需要量化，變量抽樣的對象無須量化（ ）,,答案：錯； 解析：正好相反。屬性抽樣的對象是內(nèi)部控制，無需量化；而變量抽樣的對象是帳戶金額，就是量化。,,單選題　　 1、在以下因素中，除（ ）外，均與樣本成正向關(guān)系。

9、　　 A、審計總體規(guī)?！　?B、可信賴程度　　 C、可容忍誤差　　 D、預(yù)期總體誤差,,答案：C 解析：可容忍誤差越小，為降低審計風(fēng)險就需要采用較大規(guī)模的樣本。,,2、注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為______號。（　）　　　　A、155 　　　　B、195 　　　　C、200 　　　　D、235,,答案：B,多選題,1、在抽

10、樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師作出錯誤審計結(jié)論、影響審計效果的風(fēng)險有（ ）。 　　 A、信賴不足風(fēng)險　　 B、信賴過度風(fēng)險　　 C、誤受風(fēng)險　　 D、誤拒風(fēng)險,,答案：BC 解析：信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果，而信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險主要影響審計效率。,問：關(guān)于“可容忍誤差”、“推斷誤差”和“總體實際誤差”的關(guān)系 ?,,在上表所列4種情況中，(1)那種情況可能使注冊會計師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴? (2