收支及成本等-12所得稅審計(jì)程序表

1、0索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）所得稅審計(jì)程序表所得稅審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制所得稅明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2取得納稅鑒定和被審計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，檢查被審計(jì)企業(yè)所得稅的稅收入庫級(jí)次、納稅范圍、性質(zhì)、匯算清繳時(shí)間以及適用稅率。3檢查年度應(yīng)納稅所得額（1）匯總損益表及其他涉及損益的審計(jì)工作底稿，檢查應(yīng)稅收入總額是否正確。（2）復(fù)核納稅調(diào)整的有關(guān)記錄和相關(guān)資料，檢查被審計(jì)

2、企業(yè)法定的納稅調(diào)整事項(xiàng)是否合規(guī)、是否正確。①檢查被審計(jì)企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。②檢查被審計(jì)企業(yè)違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及違法經(jīng)營罰款之外的各項(xiàng)罰款是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。③檢查被審計(jì)企業(yè)受到自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否剔除保險(xiǎn)公司給予的賠償。④檢查被審計(jì)企業(yè)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是否進(jìn)行了納稅調(diào)

3、整。⑤檢查被審計(jì)企業(yè)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。⑥檢查超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。（3）檢查以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的記錄及有關(guān)資料，檢查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確、是否合規(guī)。（4）檢查當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損是否合規(guī)。（5）檢查當(dāng)年永久性差異和時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。4檢查應(yīng)納所得稅額依據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，確認(rèn)應(yīng)納所得稅額是否正確。對(duì)于

4、采用納稅影響會(huì)計(jì)法的，檢查時(shí)間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項(xiàng)和貸項(xiàng)，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計(jì)入本年所得稅。5檢查記賬憑證、原始憑證，檢查所得稅的會(huì)計(jì)處理是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致。6索取被審計(jì)企業(yè)享受國家減免所得稅的相關(guān)文件，檢查減免稅的理由是否正當(dāng)，批準(zhǔn)文件是否合法，審批手續(xù)是否完備，企業(yè)減免所得稅的使用、會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)等。7檢查所得稅是否在損益表及其附注中恰當(dāng)披露。8完成所得

5、稅審定表。0索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）所得稅審計(jì)程序表所得稅審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)：頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1取得或編制所得稅明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2取得納稅鑒定和被審計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，檢查被審計(jì)企業(yè)所得稅的稅收入庫級(jí)次、納稅范圍、性質(zhì)、匯算清繳時(shí)間以及適用稅率。3檢查年度應(yīng)納稅所得額（1）匯總損益表及其他涉及損益的審計(jì)工作底稿，檢查應(yīng)稅收入總額是否正確。（2）復(fù)核納稅調(diào)整的有關(guān)記錄和相關(guān)資料，

6、檢查被審計(jì)企業(yè)法定的納稅調(diào)整事項(xiàng)是否合規(guī)、是否正確。①檢查被審計(jì)企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。②檢查被審計(jì)企業(yè)違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及違法經(jīng)營罰款之外的各項(xiàng)罰款是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。③檢查被審計(jì)企業(yè)受到自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否剔除保險(xiǎn)公司給予的賠償。④檢查被審計(jì)企業(yè)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是否進(jìn)

7、行了納稅調(diào)整。⑤檢查被審計(jì)企業(yè)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。⑥檢查超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。（3）檢查以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的記錄及有關(guān)資料，檢查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否正確、是否合規(guī)。（4）檢查當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損是否合規(guī)。（5）檢查當(dāng)年永久性差異和時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。4檢查應(yīng)納所得稅額依據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，確認(rèn)應(yīng)納所得稅額是否

8、正確。對(duì)于采用納稅影響會(huì)計(jì)法的，檢查時(shí)間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項(xiàng)和貸項(xiàng)，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計(jì)入本年所得稅。5檢查記賬憑證、原始憑證，檢查所得稅的會(huì)計(jì)處理是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致。6索取被審計(jì)企業(yè)享受國家減免所得稅的相關(guān)文件，檢查減免稅的理由是否正當(dāng)，批準(zhǔn)文件是否合法，審批手續(xù)是否完備，企業(yè)減免所得稅的使用、會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)等。7檢查所得稅是否在損益表及其附注中恰當(dāng)披露。