收支及成本等-07財務(wù)費用審計程序表

1、索引號：（審計機關(guān)名稱）財務(wù)費用審計程序表財務(wù)費用審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬、和報表有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復(fù)核。就異常項目或重大波動，進行調(diào)查，查清原因。（1）將本年度的財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用進行比較，有無重大波動或異常情況。（2）將本年度各月份的財務(wù)費用進行比較，有無重大波動或異常情況。3結(jié)合對被審計企業(yè)長期借款、短期借款

2、審計結(jié)果，檢查利息支出是否合規(guī)、正確。（1）檢查有無資本性利息支出與生產(chǎn)經(jīng)營性利息支出混淆的問題。（2）核實利息支出金額是否正確。審計人員根據(jù)借款的種類、借款期限、借款額和借款利率等資料，復(fù)核借款的利息金額。按借款金額審核各月份的預(yù)提數(shù)，驗證當(dāng)期利息支出額的正確性。同時通過復(fù)核，查明當(dāng)期銀行存款利息收入數(shù)是否從利息支出額中扣除，驗證利息支出凈額的正確性。（3）檢查企業(yè)與銀行或其他非銀行金融機構(gòu)簽訂的貸款合同，以及補充合同，利息結(jié)算單等資

3、料。檢查企業(yè)被審計企業(yè)利息支出是否合規(guī)，超過國家法定利率向銀行或非銀行金融機構(gòu)支付的高額利息是否進了納稅調(diào)整。4檢查記入財務(wù)費用的匯兌損益計算方法是否正確，采用的匯率是否正確，方法前后期是否一致。對于從籌建期間轉(zhuǎn)入的匯兌損益，查明其攤銷或轉(zhuǎn)銷方法前后期是否保持一致，攤銷或轉(zhuǎn)銷金額是否正確。5通過檢查銀行或其他非銀行金融機構(gòu)轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算單據(jù)，檢查金融手續(xù)費是否真實、正確。6結(jié)合企業(yè)銀行開戶情況的審計，核實企業(yè)應(yīng)計的利息收入是否全部計入財

4、務(wù)費用，有無隱瞞利息收入，或轉(zhuǎn)移利息收入的問題。7抽查年度末和下年度初發(fā)生的財務(wù)費用及結(jié)轉(zhuǎn)記錄，并追查至記賬憑證和原始憑證，檢查有無跨期入賬現(xiàn)象。8檢查財務(wù)費用是否已在損益表及附注中恰當(dāng)披露。9完成財務(wù)費用審定表。審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）財務(wù)費用審計程序表財務(wù)費用審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬、和報表

5、有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復(fù)核。就異常項目或重大波動，進行調(diào)查，查清原因。（1）將本年度的財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用進行比較，有無重大波動或異常情況。（2）將本年度各月份的財務(wù)費用進行比較，有無重大波動或異常情況。3結(jié)合對被審計企業(yè)長期借款、短期借款審計結(jié)果，檢查利息支出是否合規(guī)、正確。（1）檢查有無資本性利息支出與生產(chǎn)經(jīng)營性利息支出混淆的問題。（2）核實利息支出金額是否正確。審計人員根據(jù)借款的種類、借款期限、借款額和借款利率等資料

6、，復(fù)核借款的利息金額。按借款金額審核各月份的預(yù)提數(shù)，驗證當(dāng)期利息支出額的正確性。同時通過復(fù)核，查明當(dāng)期銀行存款利息收入數(shù)是否從利息支出額中扣除，驗證利息支出凈額的正確性。（3）檢查企業(yè)與銀行或其他非銀行金融機構(gòu)簽訂的貸款合同，以及補充合同，利息結(jié)算單等資料。檢查企業(yè)被審計企業(yè)利息支出是否合規(guī)，超過國家法定利率向銀行或非銀行金融機構(gòu)支付的高額利息是否進了納稅調(diào)整。4檢查記入財務(wù)費用的匯兌損益計算方法是否正確，采用的匯率是否正確，方法前后期

7、是否一致。對于從籌建期間轉(zhuǎn)入的匯兌損益，查明其攤銷或轉(zhuǎn)銷方法前后期是否保持一致，攤銷或轉(zhuǎn)銷金額是否正確。5通過檢查銀行或其他非銀行金融機構(gòu)轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算單據(jù)，檢查金融手續(xù)費是否真實、正確。6結(jié)合企業(yè)銀行開戶情況的審計，核實企業(yè)應(yīng)計的利息收入是否全部計入財務(wù)費用，有無隱瞞利息收入，或轉(zhuǎn)移利息收入的問題。7抽查年度末和下年度初發(fā)生的財務(wù)費用及結(jié)轉(zhuǎn)記錄，并追查至記賬憑證和原始憑證，檢查有無跨期入賬現(xiàn)象。8檢查財務(wù)費用是否已在損益表及附注中恰當(dāng)