合同費用審核要點概要ppt課件

1、合同、費用審核要點,主要內容一、采購合同審核要點二、銷售合同審核要點三、大額費用審核要點四、CSST相關制度規(guī)定,一、采購合同審核要點（一）供應商資質（二）采購需求（三）采購單價（四）采購合同審批（五）采購合同規(guī)范性（六）采購合同蓋章（七）采購合同執(zhí)行情況的事后檢查,采購合同審核要點（一）,（一）供應商資質檢查采購合同中的供應商是否在合格供應商清單中，獲取近期的供應商評估報告，檢查其結果是否合格；

2、檢查供應商相關資質文件是否齊全以確認供應商的經營規(guī)模、生產能力、產品質量及資金狀況等信息，如檢查營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、相關質量資質證明等；檢查對于按規(guī)定需要進行現(xiàn)場考察的是否有考察報告，考察人員是否有品質部參與，查看考察項目是否包括生產環(huán)境、設備、原料、加工技術以及管理情況等主要方面，檢查考察報告是否合格且經考察人員簽字確認。,采購合同審核要點（一）,（一）供應商資質對于首次采購的商品應查看品質部的檢測結果，如果需要官方檢測的應獲取

3、官方檢測報告，對于非首次采購的商品向品質部獲取質量信息，如入庫驗收的抽檢記錄、平時工作過程中發(fā)現(xiàn)的質量問題、以及客戶反饋或退貨的質量問題等。4. 了解、觀察或檢查采購人員是否具備相應業(yè)務能力和技術水平，是否由兩人以上參與談判,采購合同審核要點（二）,（二）采購需求檢查所需采購的物料、數(shù)量是否有相關的請購單及銷售訂單/合同支持，請購單的需求數(shù)量是否考慮現(xiàn)有庫存、在途庫存及安全庫存量等信息，以免采購過多造成庫存積壓或短缺。

4、檢查請購單是否按照公司制度經相應的職級審批（如果采購需求由ERP系統(tǒng)自動產生并生成訂單且以該訂單作為合同的，則只需確保ERP按此邏輯正常運行即可；若采購需求由系統(tǒng)產生，而采購合同是系統(tǒng)外的，則需檢查采購合同的物料、數(shù)量是否與ERP系統(tǒng)中自動生成的數(shù)據一致。）,采購合同審核要點（三）,（三）采購價格檢查是否按照規(guī)定對合格供應商清單中的供應商進行至少三家詢價并選擇最優(yōu)惠的，如果選擇的供應商價格不是最優(yōu)惠的，則需了解原因分析合理性，比如

5、向該供應商的采購額超過一定量的話有返利，且返利額高于價格差異，或者說是客戶指定的供應商。與前期的采購價格作比較，對于價格上漲的調查了解原因，如不合理應進行市場詢價（即不局限于我司合作的供應商，向市場上其他供應商進行詢價）。,采購合同審核要點（四）,（四）采購合同審批檢查采購合同是否按照公司制度規(guī)定經過適當職級審批，如采購經理、分管領導、財務部等人員的審批；檢查采購合同付款條款的規(guī)定，是否最大幅度延遲付款時間，可以參考公司對采

6、購商品付款的規(guī)定，或者參考銷售合同中規(guī)定的付款期間，避免資金流動風險；另外如需現(xiàn)款或預付款的應查看是否有公司制度規(guī)定需要經過特別審批，如有，應遵循；如采購合同有對應的銷售合同的，檢查是否已經按照銷售合同預收貨款或定金；,采購合同審核要點（四）,（四）采購合同審批4. 檢查對于采購合同金額超過《CSST財務審批與授權規(guī)定》的子公司審批范圍的，是否傳遞到總部相應層級進行審批；5. 對于變更合同、或者簽訂補充協(xié)議的

7、，同樣要按照以上要求經過適當層級的審批。,采購合同審核要點（五）,（五）采購合同規(guī)范性檢查采購合同是否為公司標準合同，若不是標準合同是否經過法務部審批；并查看合同中規(guī)定條款是否有明顯對我司不利的，如不允許退貨，退貨不退定金，交貨期太長等檢查采購合同是否有統(tǒng)一編號；檢查合同簽訂內容是否完整，是否明確列明合同標的、數(shù)量、質量、價格、稅金、結算方式、運輸方式、生效日期、交期、發(fā)票提供、退貨條款，還需列明違約責任、賠償條款、違約處理

8、方式、仲裁或訴訟機關所在地等重要信息，并經雙方簽字蓋章，填上簽訂日期。,采購合同審核要點（五）,（五）采購合同規(guī)范性3.1 對于采購產品的技術要求高、金額大且需要對方提供維修維護的應規(guī)定保留相應的質保金；采購訂單交期應結合銷售訂單的交期，并預備充分的生產時間；質量要求應注明商品規(guī)格、參數(shù)等重要信息，且列明商品不合規(guī)的退貨或返修條款，以及相關的違約責任。3.2 關注供貨方違約條款并有清晰明確的違約金計算方法，在對方違約

9、時才能及時、有效地保障公司的利益,采購合同審核要點（五）,（五）采購合同規(guī)范性3.2 案例分析 A市BC置業(yè)公司與H市電梯公司于2011年5月13日在BC置業(yè)公司13樓會議室根據中標通知書簽訂了《電梯采購合同》。雙方約定7月15日電梯運抵BC置業(yè)公司綠苑小區(qū)，8月15日前安裝好。買方根據合同要求，在合同生效后的次日（5月14日））支付給供應商合同總價的30% %即 648,000.00 元，作為合同預付款。同時供應商履約保函生效

10、。5月25日，H市供應商以生產訂單任務多，資金周轉困難為由，電話提出要延期1 個月交貨。A市BC置業(yè)公司以小區(qū)已整理完畢，與業(yè)主已合同約定正待8月15日電梯裝好之后入隹為由，拒絕了H市供應商的要求；H市供應商在未與BC公司簽訂書面延長合同履行時間的情況下，在7月31日將貨物運抵A市綠苑小區(qū)（與合同相比誤期15天）。由于交貨延遲，業(yè)主不能按時入區(qū)，必將影響B(tài)C公司的聲譽，在此情況下， BC公司決定向**市供應商提出索賠，將索賠金額發(fā)

11、給業(yè)主作為慰問金。按合同約定索賠216.00萬元*0.005%*15＝1.62萬元，并約定從合同總價中扣除。 **市供應商認識到確已違約，于是就同意了BC公司的索賠通知,并按時支付了誤期賠償費。,采購合同審核要點（五）,（五）采購合同規(guī)范性3.3 關注付款后對方及時開具發(fā)票的條款，避免對方開具發(fā)票不及時影響會計處理，并影響當年度的所得稅匯算；3.3 案例分析 2011年8月31日，設備安裝調試完畢，單機試車

12、成功，經驗收機構驗收合格后，9月2日雙方簽訂了《安裝竣工書》；當日BC公司付合同總額的 15% 即324,000.00元。當BC公司向H市供應商索取建筑安裝業(yè)發(fā)票時，H市賣方以BC公司未全額付款（扣5%的質保金）為由，說要等到年底12月份才能開具發(fā)票。到年底12月份時，BC公司因忙于與建筑商終結算工作，把要發(fā)票的事給忘了，H市供應商給忘了，只好次年在開具建筑安裝業(yè)發(fā)票。 由于BC公司未消能及時取得2011年度的建筑安裝業(yè)發(fā)

13、票，影響了當年所得稅的匯算及年底土地增值稅的清算，給公司造成了經濟損失。供應商也因未在2011年及時開票，也沒有交納相應稅金。,采購合同審核要點（五）,（五）采購合同規(guī)范性3.4 仲裁或訴訟地點應盡量選擇有利于我司利益的地方，如選擇我司所在地，避免因訴訟產生的差旅費等；3.4 案例分析 2012年2月，其中一幢樓房中的電梯出現(xiàn)故障，上行運行中，突然下墜，造成1人重傷、兩人輕傷。事故發(fā)生后，BC公司及時通知電梯

14、供應商及相關檢測部門到現(xiàn)場查勘，確定是電梯質量原因引起的。電梯供應商應付全責。出于為維護公司良好的聲譽及人道主義精神，BC公司墊支付了50萬元的治療費及補償費。事后，BC公司向H市電梯供應商追償，電梯供應商一拖再拖。為此，BC公司向合同約定的訴訟法院提出訴訟。3個后雖然勝訴，但ABC公司前后共去H市10次，差旅費、交際費共花去6萬多元。,采購合同審核要點（六）,（六）采購合同蓋章要求印章保管人須在合同審批流程走完后才蓋章（符合內控審

15、批合同范圍的還需有內控審批簽字）,采購合同審核要點（七）,（七）采購合同執(zhí)行情況的事后檢查檢查采購合同是否得到切實履行，供應商按時送貨、我司按時付款檢查對于供應商延遲送貨、或者不送貨是否按照合同規(guī)定扣除相應的違約金以及要求供應商賠償造成的損失對于供應商送貨質量不達標的是否及時退貨，并要求供應商限期返工或補貨，對于因此造成延期的按合同條款規(guī)定扣除相應的違約金及要求供應商賠償造成的損失對于我司違約的是否與供應商進行協(xié)商減少損失，協(xié)

16、商無果的經相關領導審批后按合同規(guī)定進行賠償。合同檔案的歸檔：檢查采購合同以及合同評審表等重要資料是否統(tǒng)一歸檔保管，并按順序編號以便于查找。,二、銷售合同審核要點（一）客戶資信（二）生產能力及供應能力（三）銷售價格（四）銷售合同審批（五）銷售合同規(guī)范性（六）銷售合同蓋章（七）銷售合同執(zhí)行情況的事后檢查,銷售合同審核要點（一）,（一）客戶資信首次合作的客戶又不是現(xiàn)款購買的，檢查是否對客戶的資信狀況進行調查以了解其經營規(guī)

17、模、信譽和履約能力，包括直接向客戶獲取的相關資質文件如營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、財務報表等；必要時應向第三方機構調查，如向銀行等金融機構調查客戶的信用等級，通過工商局調查其注冊情況等（個人客戶只能現(xiàn)款銷售）。 案例分析 2009年12月，A市經售商乙與省代公司簽訂了一份***品牌手機分銷合同，年銷售500萬元。對方采取月付款、月進貨的方式銷售。到8月份時僅完成了250萬元的銷售額。并提出2011年不在續(xù)訂合同。經銷商沒有完成全年的銷售

18、任務，省代公司也沒有完成全年的銷售任務。原因分析：1、A市經銷商乙乙以前沒有代理手機銷售的經驗；2、同時代理有其他多個品牌的手機，導致對本品牌手機不專一，精力分散；3、資金實力不足，對下級經銷商扶持不夠,銷售合同審核要點（一）,（一）客戶資信2. 老客戶應檢查其以往交易的信用狀況，如是否存在拖欠貨款、無理由拒收貨物等，情況嚴重的不予賒賬，應全額預付現(xiàn)款購買；檢查是否根據客戶的資信狀況、交易金額和頻率等條件設置分級授信額度，且

19、該授信額度經過適當層級的審批）；客戶授信應符合《CSST產品銷售授信管理辦法》案例分析： 內控在檢查截止到2010年8月份的應收賬款―――A市經銷商乙余額時，掛賬26萬元。經核對發(fā)現(xiàn)：5月份A市經銷商乙打款45萬元，銷售部協(xié)同庫房出庫55萬元的貨物。六月份A市經銷商乙打款20萬元，銷售部協(xié)同庫房出庫36萬元的貨物；合計多發(fā)貨26萬元。給公司帶來了應收賬款風險案例提示：1、發(fā)出貨物要經過財務審核，實行款到發(fā)貨；2、庫管

20、要見到財務審核簽字后的發(fā)貨通知單，才可發(fā)貨。3、實行授信額度時，要對經銷商的資信進行綜合評估，并經相關領導審批。鑒于銷售部與庫房違犯合同規(guī)定擅自多發(fā)貨，公司對二部門負責人進行了處罰,銷售合同審核要點（二）,（二）生產能力及商品供應能力新產品應查看我司是否客觀評估自身的生產能力和技術水平，能否達到客戶的的產品要求，應查看樣品是否經客戶書面確認；以免產品質量不達標或產能不足造成違約損失是否檢查生產線產能及生產排期（如有外包，應結

21、合外包公司狀況）能否達到客戶的交期要求，具體可查看產能表和生產計劃排期表。對于商務貿易公司，是否檢查庫存商品數(shù)量、采購周期以確定能否滿足客戶要求的供貨數(shù)量、交期等,銷售合同審核要點（三）,（三）銷售價格檢查產品定價方式是否合理，是否考慮了毛利、競爭者價格等因素，可以結合公司的整體毛利率考慮其是否合理；檢查產品定價是否依據訂單額、預付款的不同而做適當?shù)恼{整，對訂單額大、預付款比例大的客戶所定的售價應低于訂單額和預付款都小的客戶；上

22、了ERP的利用成本模塊計算出成本，測算出毛利。檢查產品售價是否按照公司制度規(guī)定經過適當層級審批；檢查銷售合同中的銷售價格是否依據公司的產品定價表來確定；售價不應低于底價，特殊情況下需要經過特殊審批。,銷售合同審核要點（四）,（四）銷售合同審批檢查銷售合同是否按照公司制度規(guī)定經過適當職級審批，如銷售經理、分管領導、財務部等人員的審批；對于非現(xiàn)款購買的檢查其授信是否符合《CSST產品銷售授信管理辦法》的規(guī)定，以及檢查是否按該

23、制度要求收取了相應的保證金；檢查對于銷售合同金額超過《CSST財務審批與授權規(guī)定》的子公司審批范圍的，是否傳遞到總部相應層級進行審批。對于變更合同、或者簽訂補充協(xié)議的，同樣要按照以上要求經過適當層級的審批,銷售合同審核要點（五）,（五）銷售合同規(guī)范性檢查銷售合同是否為公司標準合同，若不是標準合同是否經過法務部審批；檢查銷售合同是否有編號；檢查合同簽訂內容是否完整，是否明確列明合同標的、數(shù)量、質量、價格、稅金、支付條款、運輸

24、方式、生效日期、交期、退貨條款，還需列明違約責任、賠償條款、違約處理方式、仲裁或訴訟機關所在地等重要信息，并經雙方簽字蓋章，填上簽訂日期。,銷售合同審核要點（五）,（五）銷售合同規(guī)范性3.1 支付條款應包含訂金的交付比例或金額，且符合總部《CSST產品銷售授信管理辦法》的授信規(guī)定；3.2 合同中（特別是工程合同）應盡量避免“驗收后付款”等不明確條款，避免對方 以尚未驗收為由拖欠款項，可以修改為“貨到（工程完工）XX天后付

25、款”或補充“驗收后XX天收貨方未有反饋意見視同已經驗收”這些條款以保護我方權益；3.3 工程類合同中可能會涉及質保金，雙方一定要在合同中明確質保金的期限，比率，范圍，由于使用人操作不當或其他人為原因造成的質量問題不應在質保范圍內3.4 銷售訂單交期應結合我司的實際情況，結合采購物料的時間加上生產時間，如果逾期交貨拒收或者需做賠償?shù)?，則在訂單交期上應更加慎重考慮，必須預留充分時間；3.5 合同中應注明商品規(guī)格、參數(shù)、允許誤差

26、范圍等信息；3.6 仲裁或訴訟地點應盡量選擇有利于我司利益的地方，如選擇我司所在地，避免因訴訟產生的差旅費等。,銷售合同審核要點（五）,（五）銷售合同規(guī)范性4. 檢查對方簽訂銷售合同人員是否有授權書，我司簽訂合同人員是否為總經理或總經理授權人員。,銷售合同審核要點（六）,（六）銷售合同蓋章要求印章保管人須在合同審批流程走完后才蓋章（符合內控審批合同范圍的還需有內控審批簽字）,銷售合同審核要點（七）,（七）銷售合同執(zhí)行

27、情況的事后檢查檢查銷售合同是否得到切實履行，客戶按時支付定金，余款、我司按時發(fā)貨檢查送貨是否有經客戶收貨人員簽字確認，對于送貨驗收不通過的是否有送貨人員當場確認并簽字，檢查對于退回產品是否由品質部門檢測把關案例分析： 2010年6月份，A市經銷商乙退貨8萬元；省代在辦理入庫時協(xié)同質檢人員進行了仔細的審查、檢測。發(fā)現(xiàn)有3萬元是由于乙方在驗收時發(fā)現(xiàn)短少或包裝上有缺陷，影響銷售，已于送貨單上注明，同時有送貨的部門簽名

28、作證；另外5萬元是前期的進貨，由于保管不慎，倉庫漏水，手機進水，產生銹跡，無法銷售而退貨。在退貨時，省代的售后服務機構及時進行了檢測，并將檢測結果及時通知A市經銷商乙。省代財務根據檢測結果對此批對貨分別進行了處理，避免了不必要的損失。,三、大額費用審核要點,大額費用審核要點,檢查該費用是否超出年度、月度預算余額（或月度資金支出計劃）。 如超出是否按相關程序調整原預算并經適當審批，或者按《CSST財務審批與授權規(guī)定》預算外的費

29、用支出到總部進行審批檢查該費用是否超過相關制度的規(guī)定限額。 如差旅費報銷制度可能根據員工職級不同而飛機票分經濟艙、商務艙、頭等艙的不同等級報銷，住宿酒店根據員工職級按XX星級或XX元/晚的標準；招待費根據員工職級按XX元標準為限額等。超過標準的而又沒有特殊審批的，應由報銷人自行承擔。檢查相關費用發(fā)生前是否做預先申請。 如出差前有無做出差申請且經適當審批，招待費是否按規(guī)定在事前報領導批準，舉辦員工集體活動的申請

30、等,大額費用審核要點,檢查實際報銷費用超過預先申請的預算額的，是否說明原因并經特殊審批。 如出差前的差旅費預算，舉辦員工集體活動的費用預算等審查費用發(fā)生的真實性、合理性。 檢查費用報銷是否有相應的發(fā)票支持，查看發(fā)票內容、金額、時間、開票單位是否與報銷事項及報銷單內容相符，必要時應檢查發(fā)票的真?zhèn)?；如審查差旅費時可查看機票日期與住宿日期是否合理銜接，住宿地點是否與出差地相符等；審查是否存在異常的、與公司經營無關的

31、費用報銷。需要強調的是關于傭金發(fā)生的審批，傭金由于其隱私性通常較難去核實其發(fā)生的真實性，因此要從業(yè)績來考量，傭金的金額應與收入、利潤掛鉤，應以具體項目或客戶為單位進行衡量,大額費用審核要點,檢查費用報銷是否及時。 增值稅發(fā)票是否在可抵稅期間內，如由于報銷人原因造成不能抵扣的，則應按規(guī)定向責任人收取賠償金檢查費用報銷是否經過適當職級的審批。 根據公司內部相關制度經過適當審批，對于單筆費用超過《CSST財務審批與

32、授權規(guī)定》的，應報到總部審批8. 檢查有預借款的是否在費用報銷時進行沖銷，及時歸還余款,四、CSST 相關制度規(guī)定（一）經營業(yè)務合同的審批規(guī)定（二）日常費用支出的審批（三）產品銷售授信管理辦法,CSST相關制度規(guī)定（一）,《CSST財務審批與授權規(guī)定》第二章第八條：經營業(yè)務的合同審批權限規(guī)定：經營業(yè)務合同范圍：采購合同、銷售合同、安防服務合同、安防工程合同子公司審批權限： 單個合同金額在1000萬元（含100

33、0萬元）以下。CSST COO審批權限：單個合同金額在1000萬元以上至300萬美元（含300萬美元）以下。CSST CEO或CFO審批權限：單個合同金額在300萬美元以上至3000萬美元（含3000萬美元）以下。CSST董事會批準權限：單個合同金額在3000萬美元以上。,CSST相關制度規(guī)定（二）,《CSST財務審批與授權規(guī)定》第二章第十條：投資業(yè)務的合同審批權限規(guī)定：投資業(yè)務合同范圍：購置生產設備、房地產、房屋裝修和改

34、造、其它固定資產、無形資產等 購置生產設備：子公司審批權限：購置100萬元（含100萬元）以下的單項生產設備。CSST COO審批權限：購置100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的單項生產設備。CSST CEO或CFO審批權限：購置500萬元以上的單項生產設備。購置房地產：均由CSST CEO審批,CSST相關制度規(guī)定（二）,《CSST財務審批與授權規(guī)定》第二章第十條：投資業(yè)務的合同審批權限規(guī)定：3. 房屋裝

35、修和改造： 子公司審批權限：單項裝修在50萬元（含50萬元）以下。 CSST COO審批權限：單項裝修在50萬元以上至500萬元（含500萬元）以下。 CSST CEO或CFO審批權限：單項裝修在500萬元以上。其他固定資產購置（1）子公司審批權限：單個合同金額在20萬元（含20萬元）以下。（2）CSST COO審批權限：單個合同金額在20萬元以上至100萬元（含100萬元）以下。（3）CSST CEO或CFO審批權

36、限：單個合同金額在100萬元以上。,CSST相關制度規(guī)定（二）,《CSST財務審批與授權規(guī)定》第二章第十條：投資業(yè)務的合同審批權限規(guī)定：5. 無形資產購置：（1）CSST COO審批權限：單個合同金額在100萬元（含100萬元）以下。（2）CSST CEO或CFO審批權限：單個合同金額在100萬元以上。固定資產、無形資產內部調撥：無論金額大小，必須報CSST COO審批。固定資產、無形資產處置：子公司審批權限：單項資

37、產處置損失在原值15%（含15%）以下。CSST COO審批權限：單項資產處置損失在原值15%以上至30%（含30%）以下。CSST CEO或CFO審批權限：單項資產處置損失在原值30%以上。股權投資合同：無論金額大小，均由CSST執(zhí)委常委會討論通過后報董事會審批。,CSST相關制度規(guī)定（二）,《CSST財務審批與授權規(guī)定》第二章第九條：日常費用支出的審批：子公司審批權限：單筆費用在當年凈利潤計劃10%且在200萬元（含200

38、萬元）以下的支出（各子公司總裁的個人費用除外）。CSST COO審批權限： 預算外的費用支出、單筆費用在當年凈利潤計劃10%以上且單筆費用在500萬元（含500萬元）以下的支出、各子公司總裁的個人費用。CSST CEO或CFO審批權限：預算外的費用支出、單筆費用在500萬元以上至200萬美元（含200萬美元）以下的支出。CSST董事會批準權限：單筆費用在200萬美元以上的支出。,CSST相關制度規(guī)定（三）,《CSST產品銷售授

39、信管理辦法》中關于授信的主要條款 賒銷總額應控制在公司年銷售總額的1%以內授信客戶必須是法人，且無拖欠貨款及拒付貨款等不良記錄客戶授信額依據銷售量、信用而定，單戶年度授信總額不應超過本公司年銷 售總額的10%；授信額一般每半年調整一次，如發(fā)生重大變化可隨時調整授信額不應超過客戶最近月末凈資產的70%，且不超過近一年月均銷售額的70%（新客戶為近半年）授信客戶需按最近半年月均銷售額的30%繳納保證金給我司，每季度調整一次。授