關(guān)于我國稅制公平問題的研究

1、關(guān)于我國關(guān)于我國現(xiàn)行稅制公平行稅制公平問題問題的研究的研究摘要：摘要：我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制之后，稅收是財政收入的主要來源，其對我國政治經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展、精神文明的提升有著很大的推動作用。但是近十年來，社會主義市場經(jīng)濟體制與稅收制度的不適應(yīng)問題逐漸凸顯出來，如貧富差距越來越大。為了能夠有效地保證國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、健康發(fā)展就必須要對稅制進行完善，由此，便產(chǎn)生了到底該如何完善稅制的問題。本文主要針對我國稅制公平中存在的問題進行分析，并找出

2、具有現(xiàn)實意義的改進措施，以此來完善我國稅制公平問題。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：稅制公平；市場經(jīng)濟體制；稅制改革；公平原則前言：前言：稅收公平是稅收工作中的一個十分關(guān)鍵的問題，其宗旨在于稅收負擔(dān)必須公平。隨著社會的飛速發(fā)展，人們的生活水平普遍得到提高，但是我國的貧富差距也越來越大，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)很大部分原因是我國的稅制公平問題。為了能夠更好地保證國民經(jīng)濟持續(xù)、快速的發(fā)展，如何促進我國稅制公平，貫徹稅收公平原則便成了需要認(rèn)真考慮的問題。為了能有條不紊

3、地展開分析，必須先了解1994年我國稅制改革在稅收公平上的取得的成就。一一19941994年稅制改革的基本情況年稅制改革的基本情況1992年10月，黨的十四大全面回顧且總結(jié)了中國改革開放的偉大實踐，我國經(jīng)濟體制開始向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型。當(dāng)時，我國所實行的稅收制度是在計劃經(jīng)濟體制與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的北京下所指定的。但是當(dāng)經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟時，當(dāng)時的稅收制度與實際要求之間存在較大的差距。這種差距主要表現(xiàn)在以下四個方面：1.

4、稅收負擔(dān)不公平，不利于企業(yè)之間的平等競爭；2.地方稅收收入規(guī)模過小，不利于中央和地方實行分稅制；3.稅收調(diào)節(jié)范圍和程度不能很好地適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進入市場的需求；4.稅收制度的不完善，稅收、立法、司法和執(zhí)法權(quán)力并不獨立。為了能夠很好地消除稅收制度與市場經(jīng)濟體制之間的差距，1994年中央對稅收制度進行了改革，改革內(nèi)容主要為個人所得稅、流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他稅種，通過改革來使我國的稅收制度更加符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要1。首先就商品稅制

5、的改革來看，其改革目標(biāo)是按照公平、透明和普遍征收的原則，建立1谷峰對公平與效率關(guān)系的重新認(rèn)識[J]社會科學(xué)研究1997年01期按照稅收公平原則，相同條件的納稅人承擔(dān)大致相同的稅收負擔(dān)，但是就納稅主體的稅收征管方面，我國現(xiàn)行的稅收制度主要存在以下幾個方面的問題：①納稅主體待遇不公平；②納稅范圍較窄；③納稅義務(wù)不普遍。3.3.稅收政策實施上的不公平。稅收政策實施上的不公平。有些稅收制度雖然形式上遵循了公平原則，但是在實施過程中并不公平，如臺

6、灣地區(qū)在所得稅修改之后，采用物價指數(shù)運動法。但是我過其他地區(qū)并沒有這方面的規(guī)定，從而影響了稅收的實質(zhì)公平。4.4.稅收征管措施的不到位限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的正常發(fā)揮。稅收征管措施的不到位限制了稅收公平調(diào)節(jié)功能的正常發(fā)揮。稅收征管制度與收入分配之間存在著密切的關(guān)系，要想能夠更好地促進稅收公平，就必須嚴(yán)厲懲罰偷稅、逃稅的現(xiàn)象。只有加強稅收征管力度和懲罰力度，才能夠更好地促進稅收的公平。（二）現(xiàn)行個人所得稅稅制中的公平問題產(chǎn)生的原因分析（二

7、）現(xiàn)行個人所得稅稅制中的公平問題產(chǎn)生的原因分析1.1.分類征收的稅制模式阻礙了稅負公平的實現(xiàn)分類征收的稅制模式阻礙了稅負公平的實現(xiàn)現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅所得總共分為11種，如工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等。不同的稅目都有不同的稅率，這便導(dǎo)致出現(xiàn)同等收入?yún)s承擔(dān)不同稅負的不公平現(xiàn)象。以工資薪金所得為例，個人所得稅是根據(jù)納稅人的應(yīng)稅收入扣除一定的費用標(biāo)準(zhǔn)之后的余額計征稅額。在我國，對于個人工資薪金的費用扣除主要采用的是定額和定率扣除相結(jié)

8、合的方法。這種扣除方法比較呆板，沒有根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況進行適時調(diào)節(jié)，便導(dǎo)致出現(xiàn)稅負不公平的現(xiàn)象。如A、B兩人的月收入均為2000元，則他們所承擔(dān)的稅負是一樣的。但是由于A已婚，有一個兒子且妻子沒有收入，那么A的經(jīng)濟負擔(dān)便明顯高于B，這個案例便很好地體現(xiàn)了分類征收的稅制模式的不足所在。2.2.稅率分類和稅率形式稅率分類和稅率形式現(xiàn)行的個人所得稅，對工資薪金采用的是九級超額累進稅率，這種稅率結(jié)構(gòu)主要存在如下問題：①稅率太多，稅收負擔(dān)差異