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文檔簡介
1、步驟一：做調(diào)整分錄步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值（非同一控制下企業(yè)合并），即按照購買日的公允價值調(diào)整購買日子公司的賬面價值。借：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積應收賬款預計負債遞延所得稅負債調(diào)整相關資產(chǎn)的折舊和攤銷借：營業(yè)成本管理費用應收賬款預計負債貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)存貨資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅負債所得稅費用Commented[A1]:（告訴什么項目在購買日公允價值與賬
2、面價值不等，就調(diào)整哪些項目，差額倒擠到資本公積）然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積：Commented[A2]:對應出售存貨Commented[A3]:對應應收賬款收回Commented[A4]:對應預計負債步驟四：將母子公司利潤分配過步驟四：將母子公司利潤分配過程抵消程抵消借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配未分配利潤——年末步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未
3、實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對內(nèi)部購銷存貨一、針對內(nèi)部購銷存貨【存貨不涉及跌價準備問題時】第一年：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（倒擠）存貨（期末結存）若是逆流交易，子公司按照比例承擔借：少數(shù)股東權益貸：少數(shù)股東損益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用逆流交易時借：少數(shù)股東損益貸：少數(shù)股東權益第二年：借：未分配利潤年初貸：營業(yè)成本借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤年初借：遞延所得稅資產(chǎn)Commented[A16
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