高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度試行

1、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）第一部分第一部分總說(shuō)明總說(shuō)明一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)預(yù)字位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)預(yù)字[1997]286[

2、1997]286號(hào)），制定本制度。號(hào)），制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)

3、業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第5號(hào)）和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。號(hào)）和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至日起至1212月3131日止。日止。四、高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采

4、用借貸記賬法。四、高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。發(fā)生制。六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位，元以下記為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。七、

5、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門(mén)備案。下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門(mén)備案。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬

6、簿，查閱賬目，本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。高等學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填高等學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得

7、只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。八、實(shí)行八、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方式核算二級(jí)單位的收支；在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高式核算二級(jí)單位的收支；在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。九、本制度由財(cái)政部、教育

8、部負(fù)責(zé)解釋和修訂。九、本制度由財(cái)政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。十、本制度自十、本制度自19881988年1月1日起試行。日起試行。1414221221應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款3232511511撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)1515222222應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金3333521521教育事業(yè)支出教育事業(yè)支出1616230230代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)3434531531科研事業(yè)支出科研事業(yè)支出3535551551經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)支出三、凈資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)3636

9、561561上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出1717301301事業(yè)基金事業(yè)基金3737571571對(duì)附屬單位補(bǔ)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1818310310固定基金固定基金3838581581結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1919320320專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101101號(hào)科目號(hào)科目現(xiàn)金現(xiàn)金1本科目核算高等學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在本科目核算高等學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收

10、應(yīng)收及暫付款及暫付款”科目中核算，不在本科目核算。科目中核算，不在本科目核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每

11、日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。4有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。第102102

12、號(hào)科目號(hào)科目銀行存款銀行存款1本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額。額。3高等學(xué)校應(yīng)按開(kāi)