持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見的信息含量研究——基于A股上市公司2006-2008年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見，是指被審計(jì)單位由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮，從而出具的一種非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。近年來，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性問題越來越受到公眾關(guān)注。同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性非標(biāo)審計(jì)意見也日益增多。然而，在實(shí)踐操作中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見時(shí)存在著很大的主觀性和隨意性。為此，財(cái)政部對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了三次修訂，分別是1999年頒布的《獨(dú)立審計(jì)

2、具體準(zhǔn)則第17號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》、2003年修訂后的《準(zhǔn)則》和2006年2月15日發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》。那么，新的審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后效果是怎樣的呢？投資者是否會(huì)對(duì)在較為健全的審計(jì)準(zhǔn)則條件下出具的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見關(guān)注并且改變自己的行為，進(jìn)而對(duì)證券市場(chǎng)產(chǎn)生影響呢？本文擬通過實(shí)證方法，探討一下新的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見的信息含量。
　　 本文的研究主要分為六個(gè)部分：第一部分，導(dǎo)論。本部分主要

3、說明本文的選題背景，選題思路以及國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述。持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見的日益增多，使得有必要將持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見從非標(biāo)審計(jì)意見中剝離出來，對(duì)其是否具有信息含量進(jìn)行研究，以期為審計(jì)準(zhǔn)則的完善及報(bào)表使用者更好的理解報(bào)表提供幫助。第二部分，理論基礎(chǔ)。本部分主要介紹審計(jì)意見類型及我國(guó)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程。由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)存在特殊性，我國(guó)先后三次發(fā)布了持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則的不斷變遷和完善為不同的審計(jì)意見類型能夠傳遞不同的信息提供了制度上的