山東省企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本實(shí)證研究.pdf

1、企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)動機(jī)，企業(yè)的競爭力直接決定了一國或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)競爭力和綜合實(shí)力。去年以來，伴隨著我國各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控措施的出臺實(shí)施，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的負(fù)面影響正逐步得到緩解，我國當(dāng)前已處于經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇時期。因此，現(xiàn)階段我國各級政府更應(yīng)致力于優(yōu)化本地投資環(huán)境，關(guān)注本地企業(yè)的發(fā)展。對此，應(yīng)盡量減輕其不必要的負(fù)擔(dān)，以使其在國內(nèi)和國際競爭中具備較強(qiáng)的競爭力，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長。
　　 在我國，隨著各級政府對違規(guī)政府收費(fèi)的清理整頓，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和在

2、履行納稅義務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和成本即稅收遵從成本逐漸成為當(dāng)前企業(yè)面臨的主要負(fù)擔(dān)。本文正是基于此對山東省企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本進(jìn)行實(shí)證研究，并以實(shí)證結(jié)果為支撐多角度全面分析山東省企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本現(xiàn)狀，深入剖析各類影響因素，最終為提高山東省企業(yè)市場競爭力，進(jìn)而優(yōu)化山東省投資環(huán)境，實(shí)現(xiàn)全省經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展提供決策參考。
　　 本文共分為以下5個部分：
　　 第1章，導(dǎo)論。介紹論文的選題背景、研究方法、主要觀點(diǎn)、

3、創(chuàng)新點(diǎn)及存在的問題，并對國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧。
　　 第2章，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本的理論分析。在企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)理論分析部分，本文借鑒了世界銀行和普華永道提出的總稅率(TTR)測算方法，并對此方法進(jìn)行了必要的修正，以使其更切合我國實(shí)際。在稅收遵從成本理論分析部分，本文對稅收遵從成本的內(nèi)涵、構(gòu)成及測算方法進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)。
　　 第3章，山東省企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本實(shí)證研究。作為論文的核心部分，本章運(yùn)用前一章的理論方法對山

4、東省約438戶納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本進(jìn)行測算并實(shí)證分析。結(jié)果表明山東省企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本均呈現(xiàn)“兩極分化”的格局，即大企業(yè)負(fù)擔(dān)較低，而中小企業(yè)和個體工商戶負(fù)擔(dān)過重。
　　 第4章，山東省企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本現(xiàn)狀研究。在定量研究的基礎(chǔ)上，本章就TTR、宏觀稅負(fù)、稅收遵從時間成本、稅收遵從成本率等測算結(jié)果進(jìn)行國內(nèi)外橫向比較。通過比較發(fā)現(xiàn)，山東省大企業(yè)在國內(nèi)和國際市場競爭中均具備比較明顯的稅收優(yōu)勢，但是中小企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不但

5、沒有優(yōu)勢，反而劣勢明顯。這對山東省發(fā)展民營和個體經(jīng)濟(jì)是極為不利的。顯然，我國現(xiàn)行的稅收制度、社會保障費(fèi)制度、政府收費(fèi)制度以及稅收管理制度中存在的問題是導(dǎo)致山東省中小企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重的主要影響因素。
　　 第5章，政策建議。通過定量和定性研究，對此筆者有針對性地提出了適當(dāng)減輕山東省企業(yè)尤其是中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和遵從成本的若干具有可操作性的建議，主要包括改草完善我國現(xiàn)行稅制、完善“分稅制”財稅管理體制、進(jìn)一步規(guī)范政府收費(fèi)以及優(yōu)化納稅服務(wù)等