跨地區(qū)匯總納稅-15號

1、天津市國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)天津市國家稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的通知通知（津國稅所津國稅所[2009]15號）號）各區(qū)、縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務局，直屬稅務分局，海洋石油稅務分局：現(xiàn)將《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）轉發(fā)給你

2、們，并提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。一、各單位要高度重視跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作，嚴格按規(guī)定確認實行跨地區(qū)經(jīng)營分配預繳辦法的總分機構，防止發(fā)生匯總納稅企業(yè)稅款應分未分、少分以及漏征漏管等問題。二、屬于我市國稅機關征管的總機構（在外省市設立分支機構的），應于2009年6月15日前將其所屬二級分支機構名單報送主管國稅機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明。各主管國稅機關應根據(jù)總機構提供的分支機構名單及證明材料，審核、確

3、認實行分配預繳的二級分支機構名單，對不符合條件的，不準向外省市分支機構分配稅款。三、屬于我市國稅機關征管的分支機構（總機構設在外省市的），應于2009年6月15日前將總機構出具的二級分支機構的有效證明報主管國稅機關。主管國稅機關要嚴格按照二級分支機構的判定標準，準確確認實行分配預繳的二級分支機構，督促其按期預繳企業(yè)所得稅。不能提供二級及二級以下分支機構有效證明的，屬于掛靠性質的非法人分支機構，視同獨立企業(yè)就地征收企業(yè)所得稅。四、非跨省市

4、總、分機構（總機構及所屬各分支機構均設在我市，以下簡稱本市總機構、本市分支機構）身份確認的條件，參照《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》執(zhí)行，確認工作的具體要求：（一）已在我市國稅機關征管的本市總機構應于2009年8月底以前將其所屬分支機構名單及證明材料報送主管國稅機關。主管國稅機關應根據(jù)總機構提供的分支機構名單及證明材料，確認匯總納稅的分支機構名單，審核無誤后，向總機構開具《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認

5、單》。本市總機構應及時將《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認單》傳送至其分支機構。（二）已在我市國稅機關征管的本市分支機構應于2009年8月底前，將總機構主管國稅機關審核蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認單》報其主管國匯繳時，企業(yè)年度應納所得稅額應按上述方法并采用各分支機構匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。除《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2

6、008〕1號）和《財政部國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕21號）有關規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。三、關于預繳和年度匯算清繳時分支機構報送資料問題三、關于預繳和年度匯算清繳時分支機構報送資料問題跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳和年度匯算清繳時，二級分支

7、機構應向其所在地主管稅務機關報送其本級及以下分支機構的生產(chǎn)經(jīng)營情況，主管稅務機關應對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構計算分攤稅款比例的三項指標和應分攤入庫所得稅稅款進行查驗核對的依據(jù)。四、關于應執(zhí)行未執(zhí)行或未準確執(zhí)行國稅發(fā)〔四、關于應執(zhí)行未執(zhí)行或未準確執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件企業(yè)的處理號文件企業(yè)的處理問題問題對應執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時

8、造成總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多預繳另一方（或幾方）少預繳稅款的，其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應在隨后的預繳期間內(nèi)，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構或分支機構補繳；其總機構或分支機構就地預繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應在隨后的預繳期間內(nèi)，由總機構將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構或分支機構的預繳數(shù)中扣減。五、國稅發(fā)〔五、國稅