審計(jì)學(xué)(人大第七版)參考答案(全部)

1、第一章第一章思考題思考題1.1.中西方審計(jì)有何異同中西方審計(jì)有何異同學(xué)習(xí)審計(jì)演進(jìn)歷史有何啟示學(xué)習(xí)審計(jì)演進(jìn)歷史有何啟示我國長期處于封建社會(huì)，商品經(jīng)濟(jì)很不發(fā)達(dá)，在20世紀(jì)初期以前的歷代王朝，皇家審計(jì)處于統(tǒng)治地位，毫無社會(huì)（民間）審計(jì)可言。在西方，也是政府審計(jì)早于民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，但其民間審計(jì)隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的興起得到了迅速發(fā)展，遠(yuǎn)早于中國。學(xué)習(xí)中西方審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史有助于我們進(jìn)一步了解審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)和作用對(duì)審計(jì)人員提高認(rèn)識(shí)開展審計(jì)

2、工作具有以下幾點(diǎn)重要的啟示:首先建立與維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的重要前提及基礎(chǔ)其次實(shí)行審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要和必然再次加強(qiáng)民主法制建設(shè)健全完善審計(jì)規(guī)范設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)配備稱職審計(jì)人員賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)限是順利開展審計(jì)工作和有效實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的必備條件與前提最后適應(yīng)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要吸收外國審計(jì)有用的經(jīng)驗(yàn)不斷完善本國的審計(jì)監(jiān)督制度走適合本國國情的審計(jì)發(fā)展之路。2.2.什么是審計(jì)什么是審計(jì)如何把握審計(jì)的實(shí)質(zhì)和地位如何把握審計(jì)

3、的實(shí)質(zhì)和地位審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。它是由獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)根據(jù)國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度運(yùn)用專門的方法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和檢查以確定其真實(shí)性、合法性、效益性作出客觀、公正的評(píng)價(jià)并根據(jù)審查結(jié)果出具報(bào)告書以達(dá)到維護(hù)國家利益維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益提供審計(jì)信息促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀控制

4、的目的。從本質(zhì)上說審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督任何其他種類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能是為了執(zhí)行具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。此外審計(jì)不僅是實(shí)現(xiàn)國家職能的重要保證而且可以從宏觀的角度對(duì)各級(jí)政府及其財(cái)政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督也可以從微觀的角度對(duì)各個(gè)單位及其治理層、管理層等諸多層級(jí)的經(jīng)營管理行

5、為實(shí)施檢查可以專門監(jiān)督特定領(lǐng)域、項(xiàng)目中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以普遍檢查存在于生產(chǎn)、經(jīng)營中的具體經(jīng)濟(jì)行為，在我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中審計(jì)是任何其他形式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不可替代的。3.3.審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、職能及作用各是什么審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、職能及作用各是什么審計(jì)的目標(biāo)就是為了審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和效益性。審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍，可以概括為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)以及反映這些活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有

6、關(guān)資料。審計(jì)職能可以歸納為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三方面。審計(jì)的作用是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在發(fā)揮審計(jì)職能、達(dá)成審計(jì)目標(biāo)過程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果，主要有制約性作用和促進(jìn)性作用。4.4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有何重要意義加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有何重要意義應(yīng)有哪些條件應(yīng)有哪些條件審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律維護(hù)國家和人民的利益可以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律以維護(hù)國家利益，從宏觀上加強(qiáng)控制和第二章第二章思考題思考題1.1.什么是職業(yè)道德什么是職業(yè)道德

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是什么職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2.2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德守則，其具體內(nèi)容包括獨(dú)立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。3.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊(cè)

8、會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求不斷接受繼續(xù)教育保持和更新專業(yè)知識(shí)充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù)對(duì)于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)

9、能力。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前需經(jīng)專門培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查并對(duì)其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。技術(shù)守則主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中未作規(guī)定的重要事項(xiàng)則應(yīng)參照國際慣例處理。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出并在出具的報(bào)告中予以揭示。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程

10、中發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正對(duì)于未作調(diào)整或改正的則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對(duì)需要檢查的對(duì)象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進(jìn)行等情況的則應(yīng)予以拒絕或中止審計(jì)工作并說明理由。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告并以恰當(dāng)?shù)摹⒉涣钊苏`解的方式陳述報(bào)告意見未

11、經(jīng)規(guī)定的審計(jì)程序、未取得必要的審計(jì)證據(jù)不得為財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料簽發(fā)報(bào)告和出具其他證明性文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。(6)對(duì)于委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。當(dāng)然不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師以咨詢的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測(cè)、計(jì)劃或可行性研究工作。(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)不得代行委托單位管理職能應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。4.4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位和同

12、業(yè)的責(zé)任各是什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么對(duì)委托單位的責(zé)任主要包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)工作中得到的信息和資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。(3)審計(jì)機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等下同)在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)另有規(guī)定的除外。對(duì)同業(yè)的責(zé)任主要包括:(1)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立“以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的宗旨互相尊重團(tuán)結(jié)合作共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德