《審計(jì)學(xué)》_宋常_人大七版___課后答案

1、1P35第2章職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則練習(xí)題練習(xí)題1.1)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)主要來(lái)源于XYZ公司，當(dāng)從某一審計(jì)客戶(hù)收取的費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重很大，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)該客戶(hù)產(chǎn)生依賴(lài)并面臨擔(dān)心失去該客戶(hù)的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該威脅的重要性程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。2)不影響?yīng)毩⑿?。?dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中處于重要職位或者可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，才會(huì)威脅審

2、計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷(xiāo)售人員，不會(huì)影響其獨(dú)立性。3)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該威脅重要程度，必要時(shí)采取適當(dāng)防范措施。4)可能影響?yīng)毩⑿?。XYZ公司的董事是ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的前高級(jí)管理人員，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)前任人員擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)重要職務(wù)時(shí)，分兩種情況：若該人員與事務(wù)所保持重大聯(lián)系，

3、則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，且無(wú)防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應(yīng)該評(píng)價(jià)其威脅程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。5)影響?yīng)毩⑿?。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計(jì)人員直系親屬與審計(jì)客戶(hù)之間存在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。6)可能影響?yīng)毩⑿?。ARC公司與XYZ公司在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上存在分歧，而正是該分歧導(dǎo)致XYZ公司對(duì)前任會(huì)計(jì)事務(wù)所解除委托，因此ARC機(jī)構(gòu)面臨著客戶(hù)解除業(yè)務(wù)合約的外部壓力和威脅，進(jìn)而

4、產(chǎn)生自身利益威脅。7)影響?yīng)毩⑿?。ARC審計(jì)機(jī)構(gòu)的合伙人S擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事，現(xiàn)任合伙人在審計(jì)客戶(hù)中任職高級(jí)管理人員，除非該合伙人退出該項(xiàng)目，否則會(huì)影響?yīng)毩⑿浴?)可能影響?yīng)毩⑿?。J的女兒自2004年起，一直擔(dān)任XYZ單位的統(tǒng)計(jì)員，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中處于重要職位或者可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，會(huì)威脅審計(jì)獨(dú)立性，要根據(jù)J在項(xiàng)目中的角色、其女兒的職責(zé)等具體情況評(píng)估威脅的重要程度，必要時(shí)采取防范措施。9)可能影響?yīng)毩?/p>

5、性。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計(jì)機(jī)構(gòu)某一成員的近親在審計(jì)客戶(hù)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿浴＞毩?xí)題練習(xí)題2.（1）判斷RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)接受ALM有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，分兩種情況來(lái)討論：1)若XY公司與ALM公司無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨(dú)立性；2)XY公司與ALM公司存在業(yè)務(wù)往來(lái)或行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，審計(jì)人員Y和ALM有限責(zé)任公司之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

6、，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，且Y在RCP審計(jì)機(jī)構(gòu)任重要職位，對(duì)獨(dú)立性的影響不可消除。（2）根據(jù)第一問(wèn)的分類(lèi)，分兩種情況：第一種情況下，可以委派Y進(jìn)行審計(jì)；第二種情況下，不可以。P51第3章審計(jì)種類(lèi)與審計(jì)方法審計(jì)種類(lèi)與審計(jì)方法練習(xí)題練習(xí)題1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)A公司的存貨項(xiàng)目時(shí)，采用了存貨監(jiān)盤(pán)方法，執(zhí)行了存貨監(jiān)盤(pán)中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（具體程序類(lèi)別涉及檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)）。3水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。與此同時(shí)，

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶(hù)或各類(lèi)交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下重要因素：各賬戶(hù)或各類(lèi)交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；各賬戶(hù)或各類(lèi)交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。本題采用的是按1%比例分配的方法。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員要對(duì)其進(jìn)行修正，由于應(yīng)收賬款和存貨發(fā)生錯(cuò)漏報(bào)的可能性較大，因此，其重要性水平較高一些。固定資產(chǎn)金額較大，可將其從1%調(diào)至0.5%；其余的項(xiàng)目可從1%調(diào)至1.5%。修改后如下表所示：項(xiàng)目金額修改前修改后庫(kù)存現(xiàn)金2800

8、2842應(yīng)收賬款840084126存貨16800168252固定資產(chǎn)28000280140總資產(chǎn)56000560560練習(xí)題練習(xí)題2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)給定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值，據(jù)此模型可計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)。為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制的低水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定的行業(yè)背景下通常是一個(gè)固定值。在此基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

9、險(xiǎn)，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高則檢查風(fēng)險(xiǎn)為低，審計(jì)程序就多，獲取的審計(jì)證據(jù)亦多?；谏鲜龇治觯蓪?duì)于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量做出基本判斷。情況風(fēng)險(xiǎn)12345審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%1%5%5%10%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)25%40%10%50%10%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%2.5%50%10%100%審計(jì)證據(jù)高高中高低案例題案例題（1）通過(guò)了解JY公司及其環(huán)境，可能發(fā)現(xiàn)：礦產(chǎn)勘探與開(kāi)采行業(yè)具備特殊性，如礦產(chǎn)資源的特殊定價(jià)方法；礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量的不確定性；礦石價(jià)格的波動(dòng)性。這作為固有風(fēng)