《審計學》宋常人大七版課后答案

1、P35第2章職業(yè)道德和審計準則職業(yè)道德和審計準則練習題練習題1.1)可能影響獨立性。ARC審計機構(gòu)的收費主要來源于XYZ公司，當從某一審計客戶收取的費用占全部費用的比重很大，審計機構(gòu)會對該客戶產(chǎn)生依賴并面臨擔心失去該客戶的壓力，產(chǎn)生自身利益威脅，審計機構(gòu)應當評估該威脅的重要性程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。2)不影響獨立性。當審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務報表產(chǎn)生重大影響，才會威脅審計

2、獨立性，審計人員S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的銷售人員，不會影響其獨立性。3)可能影響獨立性。ARC審計機構(gòu)租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所，二者之間存在租賃的商業(yè)關(guān)系，且性質(zhì)較為特殊、金額較大，將會產(chǎn)生自身利益威脅，會計事務所應當評價該威脅重要程度，必要時采取適當防范措施。4)可能影響獨立性。XYZ公司的董事是ARC審計機構(gòu)的前高級管理人員，當審計機構(gòu)前任人員擔任審計客戶重要職務時，分兩種情況：若該人員與事務所保持重大聯(lián)系，則

3、對獨立性產(chǎn)生重大威脅，且無防范措施可以消除，；若二者間并未保持重大聯(lián)系，則應該評價其威脅程度，必要時采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。5)影響獨立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即審計人員直系親屬與審計客戶之間存在直接利益關(guān)系，會影響其獨立性。6)可能影響獨立性。ARC公司與XYZ公司在某項重大會計問題上存在分歧，而正是該分歧導致XYZ公司對前任會計事務所解除委托，因此ARC機構(gòu)面臨著客戶解除業(yè)務合約的外部壓力和威脅，進而產(chǎn)

4、生自身利益威脅。7)影響獨立性。ARC審計機構(gòu)的合伙人S擔任XYZ公司的獨立董事，現(xiàn)任合伙人在審計客戶中任職高級管理人員，除非該合伙人退出該項目，否則會影響獨立性。8)可能影響獨立性。J的女兒自2004年起，一直擔任XYZ單位的統(tǒng)計員，當審計項目組成員的直系親屬在審計客戶中處于重要職位或者可以對財務報表產(chǎn)生重大影響，會威脅審計獨立性，要根據(jù)J在項目中的角色、其女兒的職責等具體情況評估威脅的重要程度，必要時采取防范措施。9)可能影響獨立性

5、。S的外甥擁有XYZ的大量股票，審計機構(gòu)某一成員的近親在審計客戶單位擁有直接經(jīng)濟利益或者重大間接經(jīng)濟利益，會產(chǎn)生自身利益威脅，影響獨立性。練習題練習題2.（1）判斷RCP審計機構(gòu)接受ALM有限責任公司的委托是否恰當，分兩種情況來討論：1)若XY公司與ALM公司無業(yè)務往來和行業(yè)競爭關(guān)系，RCP審計機構(gòu)可以接受ALM委托，不影響其獨立性；2)XY公司與ALM公司存在業(yè)務往來或行業(yè)競爭關(guān)系，審計人員Y和ALM有限責任公司之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系，

6、會產(chǎn)生自身利益威脅，且Y在RCP審計機構(gòu)任重要職位，對獨立戶；3)其他業(yè)務利潤：不應將其進行分解還原。P97第六章第六章計劃審計工作計劃審計工作練習題練習題1根據(jù)審計重要性準則的有關(guān)規(guī)定，即注冊會計師在判定賬戶可交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。也就是說，對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。與此同時，注冊會計師在確定各

7、賬戶或各類交易的重要性水平時，應當考慮以下重要因素：各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯報或漏報的可能性；各賬戶或各類交易重要性水平與會計報表層次重要性水平的關(guān)系。本題采用的是按1%比例分配的方法。一般來說，審計人員要對其進行修正，由于應收賬款和存貨發(fā)生錯漏報的可能性較大，因此，其重要性水平較高一些。固定資產(chǎn)金額較大，可將其從1%調(diào)至0.5%；其余的項目可從1%調(diào)至1.5%。修改后如下表所示：項目金額修改前修改后庫存現(xiàn)金28002842應收賬款8

8、40084126存貨16800168252固定資產(chǎn)28000280140總資產(chǎn)56000560560練習題練習題2審計風險模型審計風險=重大錯報風險檢查風險根據(jù)給定的審計風險和重大錯報風險的數(shù)值，據(jù)此模型可計算檢查風險。為了合理保證財務報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業(yè)背景下通常是一個固定值。在此基礎(chǔ)上實施風險評估程序，通過了解被審計單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評估重大錯報風險，如果評估的重大

9、錯報風險為高則檢查風險為低，審計程序就多，獲取的審計證據(jù)亦多?；谏鲜龇治?，可對于審計證據(jù)的數(shù)量做出基本判斷。情況風險12345審計風險1%1%5%5%10%重大錯報風險25%40%10%50%10%檢查風險4%2.5%50%10%100%審計證據(jù)高高中高低案例題案例題（1）通過了解JY公司及其環(huán)境，可能發(fā)現(xiàn)：礦產(chǎn)勘探與開采行業(yè)具備特殊性，如礦產(chǎn)資源的特殊定價方法；礦產(chǎn)資源儲量的不確定性；礦石價格的波動性。這作為固有風險需要被考慮，固有