秦榮生編《審計學(xué)》(第八版)教材習(xí)題參考答案

1、1秦榮生編秦榮生編《審計學(xué)審計學(xué)》（第八版）教材習(xí)題參考答案（第八版）教材習(xí)題參考答案第1章總論總論《P13《P13案例分析題案例分析題1解答解答》：飛狐運(yùn)輸股份有限公司中止標(biāo)志會計師事務(wù)所2013年度財務(wù)報表審計工作是不合理的，盡管杜杰以前是該項目的負(fù)責(zé)人，但他現(xiàn)在是公司的財務(wù)總監(jiān)，不具備審計人員的身份和獨(dú)立性。民間審計是以獨(dú)立的第三者身份進(jìn)行審計，審計結(jié)果才能被社會各界接受。《P14《P14案例分析題案例分析題2解答解答》：1.英國

2、南海公司破產(chǎn)案審計開創(chuàng)了近代民間審計的先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國南海公司破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。2.在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務(wù)，均將英國南海公司破產(chǎn)

3、案作為時間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例。可見，英國南海公司破產(chǎn)案審計對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。第2章審計的種類、方法和程序?qū)徲嫷姆N類、方法和程序《P53《P53計算分析題計算分析題1》1》解答：解答：根據(jù)2014年1月15日的實際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實的2013年12月31日的結(jié)存數(shù)如下：品種一等品二等品三等品錯誤男式54054026026050女式820820280280100總數(shù)相符，但一、二等品混淆了

4、等級童式44044012030一等品發(fā)生了短缺從上面數(shù)字可知，該公司2013年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬的數(shù)字是不真實和不正確的，有的混淆了等級，有的發(fā)生了短缺?！督滩腜54計算分析題2》題目更正：應(yīng)收賬款編號改為00014500，選擇300張進(jìn)行函證?！禤54《P54計算分析題計算分析題2》2》解答：解答：⑴0417340420383779，2305⑵00050020003500500065《P55《P55計算分析題計算分析題3》3》解

5、答：解答：⑴劉林確定據(jù)此計算的樣本規(guī)模應(yīng)為80。⑵內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為7%，根據(jù)計算結(jié)果，該公司內(nèi)控不可以接受。若可以接受，下一步應(yīng)計劃和實施實質(zhì)性測試或細(xì)節(jié)測試審計程序。如果誤差率上限超過可容忍誤差率，則須擴(kuò)大樣本規(guī)模，重復(fù)前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯誤項目，再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意的水平，注冊會計師可以考慮放棄依賴被審計單位的內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計進(jìn)一步的實

6、質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測試程序。=511=(1.96150500065000)2=464=464=511(15115000)3⑶違反了一般準(zhǔn)則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨(dú)立的意志和態(tài)度，不得兼任其他職務(wù)。⑷違反了一般準(zhǔn)則，因為審計應(yīng)由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)并精通審計實務(wù)的人員擔(dān)任。⑸違反了一般準(zhǔn)則和工作準(zhǔn)則，因為審計人員在執(zhí)行工作時，必須保持獨(dú)立的意志和態(tài)度，其他人不得兼任，審計工作必須妥善地進(jìn)行計劃安排，如有助理人員，必須加以監(jiān)督和指導(dǎo)。

7、第5章審計證據(jù)和審計工作底稿審計證據(jù)和審計工作底稿《P115《P115案例分析題案例分析題1》1》解答：解答：⑴購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。⑵銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是供外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑶領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表

8、只在公司的會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑷工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。⑹銀行函證回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。《P115《P115案例分析題案例

9、分析題2》2》解答：解答：宏大會計師事務(wù)所審計工作底稿復(fù)核中存在的問題有：一是審計工作底稿復(fù)核的時間不對，一般的復(fù)核應(yīng)在審計的實施階段。二是復(fù)核的人員不對，劉海作為審計人員，自己要收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，因而不能作為審計工作底稿的復(fù)核人員。三是宏大會計師事務(wù)所缺乏三級復(fù)核制度。宏大會計師事務(wù)所應(yīng)建立審計工作底稿的三級復(fù)核制度，陳濤應(yīng)在每一份審計工作底稿完成后進(jìn)行復(fù)核，黃明的復(fù)核應(yīng)在審計業(yè)務(wù)接近尾聲時實施，還應(yīng)增加會計師事務(wù)所的主

10、任會計師或主管合伙人在出具審計報告前對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。第6章審計計劃、重要性與審計風(fēng)險審計計劃、重要性與審計風(fēng)險《P135《P135案例分析題案例分析題1》1》解答：解答：⑴不恰當(dāng)。王晶、馬英必須了解被審計單位及其環(huán)境，同時必須了解被審計單位對誠信道德和價值觀念的溝通和落實。⑵不恰當(dāng)。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，并不能夠降低，王晶、馬英應(yīng)當(dāng)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險，注冊會計師無法降低重大錯報風(fēng)

11、險。⑶不恰當(dāng)。了解被審計單位相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，是王晶、馬英必須要做的程序。⑷不恰當(dāng)。王晶、馬英應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和已結(jié)清的賬戶。⑸不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或王晶、馬英認(rèn)為函證很可能無效的情況，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證，注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序?！禤135《P135案例分析題案例分析題2》2》解答：解答：根據(jù)營業(yè)收